浅析企业财务预算作用及对策

陈顺莲

[关键词]企业财务预算；问题；对策

财务预算是反映本单位未来一定期限内财务状况和经营成果以及经费收支等价值指标的各种预算的总称。在经费的分配、使用和监督过程中，加强财务预算管理，增强预算分配和监督职能，不仅能够提高经费的使用效益，而且也能把财务预算的积极作用彰显出来。

一、财务预算在企业管理和经营中的作用

企业管理以财务管理为中心，财务管理又以资金管理为中心，财务预算是资金管理的重要手段，也是现代企业的重要管理工具。财务预算管理内容表现为资金及其流转，又可直接表现为现金及其流转。现金流量信息可以用来评估和预测企业的偿债能力、变现能力、收益质量和财务弹性，这四个方面对企业的生存和发展极其重要，也同样体现着企业财务预算的有效作用。具体表现在以下方面：

1.财务预算能让所有财务执行者树立“预算就是法”观念，并且具有帮助决策的作用。在建立相互制约、相互监督的运行机制的基础上，财务预算一经批准，就必须严格执行，严格控制，计划开支，确保年度预算的综合平衡，减少经费开支的随意性。财务预算将企业的现有资源与企业未来发展目标联系起来，在预算体系中，知识和信息被重新分类总结，并通过向拥有决策权的管理人员传递这些知识和信息的方式来协助决策的制定。

2.财务预算能强化经费使用的控制力，财务预算具有控制的作用。领导需站在全局的高度，切实加强对从计划到开支的各个环节的调控，增强经费开支的计划性。按照“精打细算，量入为出、突出重点，提高效益”的原则，对当年经费进行详细预算，及时编报年度经费预算。企业的日常经营活动都要围绕预算目标展开，在企业预算管理的全过程中，控制始终贯穿于其中。预算目标一经确定，即成为企业、部门以及员工的行动目标，执行过程必须以预算为标准实行严格的控制。

3.财务预算具有增强防范经费流失的功能，具有激励的作用。原来经费使用缺少计划性，存在着随意支出、普遍超支现象、实施财务预算管理，对现金和票据的使用、预算内收支、预算外收支、借款等事项均做出明确的规定，能够有效地强化经费管理。企业通过预算管理，将预算目标分层次、分部门地分解到企业各个职能部门，使企业每个部门、每个员工都了解本部门的经济活动与企业整个预算目标之间的关系，激励每个部门、每个员工努力为实现预算目标而工作。

二、企业财务预算中存在的问题

企业的财务预算主要存在以下五方面的问题：

1.企业的预算与企业的长期发展目标不一致。预算应该与企业的战略相结合，企业进行预算的目的就是为了防范风险、更好地实现企业的经营目标。可是现实中很多企业却没有明确的战略指导，企业编制预算没有与企业集团的发展目标相一致，从而导致预算的“近视”，只重视眼前的利益而忽视公司的长期利益。

2.蓄意放松预算的标准，使预算失去它应有的激励作用。在国有企业中，预算的松弛现象很普遍，预算成了“数字游戏”，使得企业的短期目标扭曲，短期目标脱离了长期目标，进而影响企业的长期发展。

3.没有树立向预算要效益，通过预算加强企业管理的意识。执行预算的过程缺少监督，发生预算超支行为，严重损害了预算的严肃性。企业都实行领导人一支笔审批制度。领导人的一支笔应该是在预算范围内支出的一支笔，对于超出预算的部分应该由企业领导集体讨论做决定，不应是主要领导一人说了算。大部分人都认为预算只是财务部门的事情，缺乏主人翁责任感。甚至有的部门还有可能在年底预算宽裕的情况下，突击花钱，使预算失去控制费用的作用。

4.预算执行过程中不可预测因素得不到及时反馈。很多企业只是按期报送预算的执行分析。由于企业在编制预算时不可能预测到所有可能发生的事情，当市场状况发生重大变化或其他原因出现时，企业不能及时做出预算调整，使得预算脱离实际，变成空洞的数据游戏。

5.预算管理的激励机制作用得不到发挥。财务预算没有和考核挂钩，预算的考核只是限于形式，对预算执行结果的考核缺乏应有的措施，如考核指标不具体，考核标准未公示，奖惩措施未落实，致使预算实质成为软约束，失去了预算的权威性和严肃性。

三、加强企业财务预算管理的对策

针对企业财务预算中存在的问题，应从以下方面加强管理：

1.营造一个有利于开展预算管理的环境。企业领导要高度重视预算工作，对员工进行宣传教育，让企业从上到下都明确实施预算管理的重要性和意义。财务部门通过积极协调、控制，配合各部门做好财务预算的编制、审查、汇总、上报、反馈、分析等具体工作，保证企业全面财务预算的实现。

2.遵循“统筹兼顾、量入为出”的预算编制原则。首先，财务预算的数据要切合实际，编制财务预算需要各部门对其在预算期内的各项经济活动做出全面的预计，并尽可能准确的测算；其次，要克服预测过程中的片面性，避免个别部门为了扩大资金，使用的自由度而不负责任地夸大，造成财务数据失真，导致资金浪费，第三，要防止财务预算管理失去控制，把财务预算变成一组过时的表格数据。

3.严格执行企业财务预算。一经批准的财务预算不能随意调整、修改，随意调整、修改预算，便失去了预算的意义和初衷。预算并非决算，并非不能修改，但不能随意修改，只有在编制预算时所考虑的市场、业务、内部资源、外部环境等因素发生重大变动时，才可根据实际情况调整或修改财务预算。调整和修改预算指标必须按规定程序申请、审议、审批。

4.及时反馈预算执行信息。财务部门应及时向预算执行部门反馈预算执行信息，以便各部门领导及时了解本部门的财务开支状况，发现问题，分析原因并及时解决，从而确保其经济活动不偏离本部门的财务预算目标。

5.企业应不断完善财务预算考核体系。企业要建立适于本企业实际、易操作的考核指标，制订可操作的考核奖惩办法。考核奖惩的指导思想为：有助于鼓励各部门在积极、主动、优质完成所承担任务的过程中精打细算、增收节支，防止弄虚作假、浪费资源。考核的原则为：以预算为基础，从严从细、量化到人。将实际发生数与预算数进行比较。对于实际发生额与预算数之间的各种差异，不论是对实现目标利润有利还是不利，都要进行认真分析，找出原因，以便于改进。□

（编辑/刘佳）