加强税务管理降低税收成本

2012-10-09湖南雄新建设集团罗闽

财经界(学术版) 2012年11期

湖南雄新建设集团罗闽

税收是国家财政资金的主要来源，依法纳税是每个企业的责任。因此税收在现代经济生活中成为非常重要的热点，特别对于企业来说其经营范围、经营规模在不断扩大，涉税项目越来越多，企业的纳税成本和纳税风险也随之增加。企业为实现利益最大化，使其持续发展，就必须面对这一重大难题，即加强税务管理，降低税收成本。

企业税务管理是企业财务管理的重要组成部分，是降低企业成本投入的一种经营管理活动，在不违反国家法律法规的前提下充分利用其所提供的政策方针，减少税收成本。随着市场经济的发展，其经济体制逐渐完善，企业与企业之间的竞争也越来越激烈。企业充分利用各种税收优惠政策，降低税收成本，扩大企业利益，从而增加企业的市场竞争力和抗打击能力。因此，加强企业税务管理也就显得尤为重要。

一、加强税务管理的必要性

企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分心、研究、筹划、计划、监控、处理、协调、沟通、预测和报告等全过程管理的行为。它不仅包括税收政策、法规的研究，同时还包括企业涉税业务流程规范和管理组织，避免违规受罚和维护纳税人合法权益等综合管理内容。加强税务管理有以下几大优点：

(1)有利于企业节约收税成本，减少额外开支，提高企业的收益效率，促进企业的发展。

(2)有利于强化企业管理人的纳税法律意识和企业经济管理能力。在学习和运用纳税的过程中，提高了纳税人的纳税意识和企业防范风险的能力，提升企业的税务管理水平；

(3)有利于促进企业内部资源优化配置与产业结构调整。

二、加强税务管理的主要方法

加强税务管理的主要方法是通过税收筹划来降低纳税成本和税务风险，这也是许多企业所采用的办法。

(一)加强企业管理者的纳税筹划意识

目前，由于税收筹划的真谛并未完全被企业所理解，企业总是不断的想尽办法偷税漏税，殊不知税收筹划最好的方法是用足税收优惠，这样既合法又经济实惠。筹划意识不仅仅让企业知道有依法纳税的义务，更让企业了解到有纳税筹划的权利。

(二)加强与税务机关的沟通

税收是国家维持其基本运作的保障，其目的是为了获得收入，但对于企业而言，税收是一种纯资金流出，缴税必然影响企业的资金运转，即征纳双方的目标函数不同。相对于企业而言，税务机关对国家税收法律法规、政策了解更深刻，而相对于税务机关而言，企业对自身经营状况、财务状况、收支状况等更加了解。税务机关与企业之间的信息不对称导致纳税成本的增加。因此，加强企业与税务机关的沟通交流显得极为重要。加强企业与税务机关的沟通交流可以避免或减少因对税收政策不了解而引起的纠纷，从而节约税收成本。

(三)加强企业从投资到筹资再到生产经营过程的税收筹划

由于国家税收政策在不同地区、行业、方向、和产品中存在着差异，所以投资税收成本就有所差异。例如西部大开发税收优惠政策、高新技术产业税收优惠政策等政策的出台，刺激企业向这些地方、这些行业发展，也有利于企业降低税收成本。

在筹资过程中采取有效的筹资形式，有助于降低税收成本。筹资可以分为“借入资金”和“权益资金”两种形式。“权益资金”具有安全、长期、无需支付固定利息等优点，但是需要支付股息且股息不能从税前扣除，资金成本较高；“借入资金”的利息可以在税前扣除，资金成本相对较低，但是到期也是要还本付息，且风险较大。由于现在的公司经营形式多样，资金需求量不同，所以其选择筹资的方式也不同。加之各种利息费用税前扣除又有不同的标准，因此企业要加强税务管理，选择合理的资金筹划方式，以达到降低税款的目的。

从筹资到生产经营，时时刻刻存在税收筹划工作。企业在生产经营活动中的税收筹划主要是通过对固定资产的折旧、坏账的处理、存货计价、费用分摊等会计处理手段，实现延缓纳税、提高企业资金使用效率的目的。