事业单位内部控制问题的几点思考

2012-08-25韩友志

中国乡镇企业会计 2012年1期

韩友志

在事业单位现代化的管理体系中，内部控制居于核心位置，内部控制工作的开展水平决定了事业单位会计信息的真实性与可靠性，决定了事业单位资产的完整性与安全性，同时也决定着事业单位对于各项法规政策的执行效果。随着市场体制的调整与市场环境的不断变化，内部控制在事业单位经营、管理与发展中的重要性将越加突出。但结合现实状况来看，目前事业单位内部控制的开展现状是怎样的？而基于事业单位自身经营、管理与发展的需求来看，其又应如何对其内部控制工作进行优化与完善呢？以下主要从这两个方面进行简要的分析阐述。

一、事业单位内部控制开展现状

内部控制作为现代管理体系当中不可分割的组成部分，能够有效提升事业单位的经营与管理水平，提高事业单位对运营风险的抵御能力。在近几年的发展中，内部控制成为社会公众广为关注的问题，也成为事业单位管理层与决策者所关心的管理重点。

（一）控制体系建设不到位

系统完善的内部控制体系通常包含两方面内容，即形式上的完整和实质上的完善。所谓形式上的完整是针对控制体系与制度建设而言，而实质上来看，则是基于控制工作的实践与执行。但目前，不管是形式还是本质，事业单位内部控制体系的建设工作都没有处理到位，有待完善。

（二）组织结构设置不合理、职责划分不明确

合理的组织结构设置要求事业单位根据内部控制工作的开展需求，以科学性和合理性为原则，在单位内部设置相关的部门与岗位，并对不同部门和不同岗位在内部控制工作中的职责进行有效划分。但事业单位内部控制在组织结构设置以及职责划分方面依然存在问题，岗位职责的重复问题严重，管理层次也不够清晰，不相容的业务部门以及岗位之间并没有完全地分离。

（三）控制实务处理缺乏规范性

这里所谓的控制实务主要是指会计核算以及资产账目管理两方面的内容。目前，多数事业单位内部控制工作中会计记录在健全性方面不符合内部控制制度的标准要求，凭证的填制不规范，对于单位账务的处理行为并不规范，固定资产的管理也相对浑乱，账外资产普遍存在。这些问题的存在直接影响事业单位内部控制的质量与效果。

（四）内部控制缺少必要的监督评价

事业单位根据内部控制工作的开展需求，对内部控制进行必要的监督与评价，这是保证事业单位内部控制质量的必要手段。但现在，多数事业单位内部控制工作在落实的过程中都缺少必要的跟踪、监督与评价，无法对内部控制工作的不足与缺陷进行及时的发现，改进自然也无从说起，因而，内部控制也只能是一纸空文，无法发挥其应有的作用。

二、事业单位内部控制的优化与完善

结合以上对我国事业单位内部控制现状的分析不难发现，目前我国多数事业单位内部控制工作的开展并不成熟，存在一些急需解决的不足与缺陷。而要加强事业单位内部控制建设，保证内部控制可以有效发挥其积极作用，事业单位首先应该对内控机制进行完善，进而对现有的内部控制策略加以改进。

（一）内部控制机制的构建与完善

要对现有的内部控制机制进行补充性与完善性建设，事业单位应该从三个方面进行相应的调整：

1.成立内部控制审计委员会。内部控制委员会的成立主要是为了对单位内部控制的建立与实践进行全面指导与监督，保证内部控制工作可以在专门审计机构的负责之下保证其应有的独立性；

2.对现有的组织结构进行调整与完善。组织机构的调整与完善是保证事业单位内部控制质量的基础，所以事业单位应该针对目前内部控制在审计部门、岗位和职责设置方面的不足，科学合理的进行组织机构的重新设置，明确每一个职能部门、管理部门、分支机构以及基层作业岗位的职责与权利范围，并将内部控制工作进行职责目标划分，使单位内部所有岗位人员了解内部控制在组织机构配置以及权责分配方面的具体情况，保证职工在明确自身职责的同时，可以行使其应有的权利；

3.构建系统的控制监督机制。控制监督机制的建立是通过将制度和监督工作进行结合，对内部控制工作中各种舞弊行为进行预防与控制。事业单位应该依据内部控制的开展现状，明确控制监督部门的权限与职责，对控制监督工作的处理程序进行规范，并对监督控制的主要内容、重点领域以及关键环节等进行确认，以便于保证控制机制可以切实发挥其应有的效力。