加快中小企业财务创新 促进其可持续发展

李美春

企业财务创新直接影响着企业的发展与壮大，作为我国经济增长与发展主要推动力的中小企业，其财务创新存在着与自身发展不相适应的情况。财务创新不足是中小企业缺乏可持续发展能力的主要原因之一。中小企业财务创新应当结合自身特质，并体现与大企业不同的创新内容。文章从中小企业财务现状出发，针对中小企业财务的管理创新和制度创新，提出了若干对策。

一、我国中小企业财务现状

中小企业具有生产规模小、经营模式灵活、生产成本低、见效快等特点，在我国经济发展中起着不可替代的作用。然而，我国中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约，加上自身技术管理人员的缺乏、生产设备落后、以及由于金融体系不发达、社会诚信缺失而导致的融资困难等等，使得相当数量的中小企业普遍存在内源融资困难，外部融资渠道不畅的资金困乏状态，。此外，一部分中小企业主过于重视短期的利润而单纯追求销量，忽略了财务管理的重要地位，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，普遍存在财务观念淡薄，财务管理基础薄弱，财务控制松散，资金积累能力不强等现状。同时，大部分中小企业的会计账目异常混乱，管理者无法获得及时、有用的财务信息，影响了财务决策的客观性和及时性。中小企业的可持续发展是一个不断学习和创新的过程。笔者认为，财务创新不足也是中小企业缺乏可持续发展能力的主要原因之一。基于中小企业的财务现状，加快财务创新，有效地促进企业提高经济效益和市场竞争能力，是当前中小企业发展需要思考和解决的问题。

二、中小企业财务创新

财务创新理论是在现有创新理论的基础上发展起来的。作为一种发生在企业财务管理系统内的创新活动，财务创新既是一种管理创新，也是一种制度创新。从管理创新的角度看，企业通过财务创新重新组合了财务管理中的各种要素，并创造出一种更适合企业发展的财务资源整合范式。从制度创新的角度看，财务创新集中体现为财务治理和财务控制的创新。通过财务创新，企业可以与外部利益相关者保持良好的协调与合作关系，同时在企业内部实施有效的财务控制。有效的财务创新能够在环境不断变化的背景下，快速有效地整合财务资源，适时调整投融资方案和营运资本管理策略，从而更好地实现中小企业的财务目标。所以，财务创新应当贯穿于中小企业发展的始终，而且只有持续的创新才能够为可持续发展提供一种动力和源泉，这种渐进式的财务创新是中小企业促进可持续发展的有效路径。

（一）中小企业财务的管理创新

中小企业财务的管理创新，是指财务在管理层面的创新，是企业为适应环境变化而对财务管理要素所作的重新组合，从而重构和建立自身的财务能力。中小企业财务状况的恶化总是会首先激起管理者对企业财务活动的深刻反思，进而产生财务创新的意识和行为，以避免当前的财务危机。具体地说，中小企业财务的管理创新包括以下几方面：

1.财务观念创新

财务观念创新是中小企业一系列财务创新的前提和基础，只有财务观念创新了，才会产生突破惯有思维的动力。当前，学术界针对一般企业提出了泛财务资源、人本财务、普适化财务等观念，这些创新观念体现了由注重传统财务资源转向注重泛财务资源、从以物为中心的管理转向以人为本的企业文化，实现“软控制”的人本管理、由单纯注重生产经营转向生产经营与资本经营并重等几种转变。这当然是观念上的重大进步和创新。然而，中小企业财务的特质决定了财务观念的创新应当有别于一般企业。财务观念的创新必须有助于指导实践，允许观念的超前，但必须具有一定的可操作性。因此，中小企业财务观念的创新必须结合自身的成长阶段，以利于可持续发展为准绳，但不可盲目地“浮夸”，否则可能阻碍中小企业的发展。渐进式的财务观念创新就是根据中小企业的成长历程，将财务观念创新分为初始观念和高级观念。在中小企业成长初期，其资本受到明显限制，这时中小企业应注重传统财务资源。当企业进入稳步发展期，财务创新应开始接近大企业的财务观念。当然，初始观念与高级观念并不是泾渭分明，中小企业应当根据各阶段关键性资源的稀缺程度秉持合适的财务观念。此外，小企业还可以针对具体某个成长阶段，把财务观念的创新分为当期的观念创新和远期的观念创新。当期的财务观念用于指导现阶段财务活动，远期的财务观念起到一个远景性的指导作用。

2.投资创新

中小企业投资创新是指企业为重构和建立投资能力而进行的资源要素的重新整合。我国中小企业普遍存在投资所需资金短缺、追求短期目标，对投资可行性研究和长远筹划不足、投资盲目、投资方向难以把握等。根据中小企业的投资现状，笔者认为中小企业可以在以下几个方面有所创新：一是建立起科学的投资理念，如理财理念、长线投资理念、社会责任理念；二是树立科学的投资决策体系。中小企业强烈的成长意愿与技术开发能力、市场开拓能力及管理能力缺乏之间的矛盾，决定了其理财思想较大企业要更为稳健，切忌操之过急、盲目扩展。一方面，任何投资决策应该围绕企业发展战略。另一方面，建立有效的决策支持系统和专家系统，提高管理者的决策能力；三是研发投资创新。中小企业应当打破“自我开发——自我生产——自我销售”的封闭模式，建立一种全新的、开放式的产品技术开发机制，包括合作技术创新、委托开发以及技术转移和技术服务。

（二）中小企业财务的制度创新

中小企业财务制度创新是利益相关者之间为达到利益协调与合作的目的，而对财务制度作出的优化安排。中小企业财务制度体系的核心是财务治理与财务控制两个方面。因此，中小企业财务制度的创新也主要从这两个方面入手。财务治理与财务控制是两个既有区别又相互联系的概念。财务治理的核心是解决财权在不同治理主体之间的配置问题，注重利益相关者之间的利益协调，属于公司治理的范畴；而财务控制的核心则是通过一系列的控制措施和方法进行企业的价值管理，反映了财务管理的基本职能，属于内部控制的范畴。财务治理与财务控制无论在实务还是理论上都是两个相互联系、相辅相成的概念范畴，所以，财务治理与财务控制的创新应当齐头并进。

1.中小企业财务治理创新

财务治理是公司治理的一部分。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种家族式管理模式势必给企业的财务治理带来负面影响，导致企业内部职责不分、财务管理混乱、财务监管不严、信息失真等不良现象发生。由于业主和经理是合二为一的，企业的主要财务决策往往由业主一人作出，这样不可避免地使企业的财务决策受业主个人效用最大化目标的驱使，使得个人价值取向和偏好融入企业的财务目标之中。在这样的背景下，财务治理实质上是业主主导型的治理结构。但业主的目标与债权人、顾客、雇员、政府等企业利益相关者的目标往往是不一致的。从利益相关者理论出发，公司治理应当为利益相关者服务，因为雇员等专业化投资也是风险的承担者。因此，中小企业的财务治理应当兼顾利益相关者的利益，并让关键性资源所有者参与财务治理。关键性资源在不同的中小企业以及不同的成长阶段的含义是不同的，有时物质资本是关键性资源，有时则是人力资本，或者二者兼而有之。鉴于人力资本在企业发展中起着越来越重要的作用，人力资本作为关键性资源在企业中的“谈判力”正日益加强，因此，中小企业尤其是科技型中小企业的财务治理就应当对利益相关者予以特别关注，创造条件让其参与企业财务治理，这实际上是强化财务治理中激励约束机制的一种创新体现。有利于调动利益相关者专用性投资的积极性，从而为中小企业的可持续发展投入专业化资源。

2.中小企业财务控制创新

财务控制是现代控制论在财务管理活动中的应用，是财务管理的核心，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理的系统或全部职能。由于受企业规模和人员素质的限制，中小企业的财务控制存在诸多缺陷，如缺乏良好的现金控制计划、存货控制薄弱等等。对此，中小企业有必要进行财务控制的创新。财务控制创新是财务控制能力的重构和建立，只要是能够提高中小企业自身的控制效率、风险防范能力的新的控制方式和方法都是创新。中小企业的财务控制创新主要包括：①再造财务控制流程。当前许多中小企业的财务控制流程与业务流程是脱节的，企业无法对业务活动实施实时监控，这样的结果很可能导致采购、生产、销售等各价值链环节的失控。因此，中小企业有必要树立价值链财务的观点，将财务控制流程与业务流程紧密结合起来，让财务人员参入业务活动。②建立健全科学有效的财务控制体系。一个全方位的财务控制体系应当包括两个方面的内容：一方面，运用实时的财务控制方法，如预算管理、财务结算中心、财务业绩评价等，对业务活动展开事前、事中、事后的监控；另一方面，设立多道财务防线，为财务活动稳健、高效运行提高有力保障。③注重关键点的财务控制创新。所谓关键控制点是指对该点的控制效果和效率将决定整个控制体系的效果和效率。由于现金管理不严，可能造成资金闲置或不足；而存货控制薄弱，易造成资金呆滞；强化风险意识，对风险的积极管理是进行内部财务管理的大势所趋。因此，中小企业的关键控制点应在于现金、存货和信用风险的控制。

总之，加强财务管理是手段，持续发展是目标，提高经济效益是目的。随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，法制的健全和人民生活水平的不断提高，中小企业将面临更加激烈的市场竞争环境，同时也面临更大的发展机遇。只有充分认识和分析财务管理存在的主要问题，明确财务管理对企业发展的意义，加强领导者对财务管理工作的重视，促进内部财务管理创新，才能促进企业的改革与发展，提高竞争实力，使企业的经济效益不断提高，实现社会财富的最大化。