中小企业财务管理问题与对策

李广伟

中小企业是我国国民经济和社会发展的重要组成部分，在解决和扩大就业、保持经济平稳增长、推动科技进步等方面具有不可替代的作用，支持中小企业发展具有全局和战略性的重要意义。据统计，截至2009年9月底，我国中小企业达1023万家，占全国企业总数的99%以上，提供了国内近80%的城镇就业岗位；国家税收总额中，近50%为中小企业所缴纳。特别是，我国中小企业有相当一部分分布在中小城市和城镇，它们把分散的农户集中起来规模化生产、产业化经营，吸纳了大量农村富余劳动力，增加了农民收入，为农业和农村自我发展积累了资金。2010年我国从农村转移出来的2.42亿劳动力，主要由中小企业吸纳，对于加快我国农村工业化、城镇化进程发挥了巨大作用。

受2007年—2009年全球性金融危机余震的影响，不少曾遭受其冲击的中小企业，当下又陷入生产经营困境。珠三角、长三角等地区的不少中小企业处于停工或半停工状态，部分中小企业甚至濒临破产倒闭。调查显示，导致中小企业经营困难的因素有很多，如银行信贷收紧，导致资金紧张；各种成本上涨，使得企业经营困难；营销乏力，难以开拓国内外市场；人民币升值，企业利润下降等。长远来看，要走上良性发展轨道，必须重视优化企业财务管理机制，加强企业风险控制，提高科学决策水平，积极转变发展方式。

一、中小企业财务管理中存在的问题

良好的财务机制是中小企业管理常青的根本。当前中小企业存在的财务管理问题主要有以下几个方面：

1.管理理念落后，管理方式粗放。许多中小企业财务管理制度不健全，财务管理混乱。不少中小企业出于偷税漏税和应付上级部门检查等原因，往往存在“两本账”现象，会计信息严重失真。有的虽然也制定了成本核算、财务清查、财务收支审批等基本制度，但在实际中从未被认真执行过。

2.企业融资能力差，财务管理成纸上谈兵。财务管理是中小企业管理体系的核心，只有以财务管理为中心，协调生产管理、营销管理等各个方面，才能有效地促进企业自身发展壮大。我国中小企业虽然初步建立了多元化的融资渠道和融资体系，但是担保难、融资难的问题并未从根本上得以解决，资金紧张成为制约中小企业发展的一大瓶颈。在这种情况下，加强企业财务管理成为空谈。

3.人力资源结构失衡，财会人员专业水准较低。在日趋激烈的市场竞争中，中小企业的生存和发展压力往往较大，大量人力资源被配置到营销或公关领域，财务管理方面力量相对薄弱，彼重此轻的现象成中小企业员工队伍结构常态。国家会计学院做过的一项市场调查表明，50%以上的被调查企业缺乏高素质的财务管理人员，这一现象在中小企业尤其突出。近年来，我国大型企业不惜高薪从全球范围内聘请高级财务人员担任企业的财务总监或财务高管，但中小企业囿于视野和实力，无意或无力聘请高水准的财会人员，常规培训、系统培训也显不足，使得企业的财务管理成为薄弱环节。

4.投资能力较弱，缺乏科学性。中小企业管理的集权性较强，缺乏必要的监控、反馈和制约机制，不注重发挥外来人才的作用，决策过程中往往缺乏民主性和科学性；加之缺乏较强的行业分析和投资方向研判能力，仅凭经营者有限的经验，使得决策的正确性大打折扣。在面临较大资金压力的情况下，往往加剧投资上的短期行为，其结果必然加大企业的财务风险。

二、中小企业财务管理问题的原因分析

中小企业规模较小，发展时间一般不长。财务管理存在的问题，既有中小企业自身发展的局限性等内部因素，也有金融机构、政府政策扶持不到位等外部因素。

1.公司治理机构有待改善。我国1000多万家中小企业中，绝大多数为民营企业，“家族化”倾向明显，投资者、经营者、管理者多种身份集于一身的情况相当普遍。这种模式在保持较高企业效率的同时，也对企业的财务管理产生了明显的负面影响。特别是受制于中小企业所有者的能力和素质，客观上造成财务管理存在很多不规范之处。

2.缺乏信用和可抵押的资产。由于中小企业信用等级不高，同时也由于金融机构“嫌贫爱富”思想严重等因素的影响，使得融资难成为制约中小企业快速发展壮大的一大障碍。同时，财务管理上的混乱，导致金融机构对中小企业的风险承受能力无法识别，对贷款的监督和检查工作也无法进行，加之缺乏银行偏好的固定资产抵押物，致使金融机构对中小企业的资金扶持缺乏积极性。

3.市场环境不完善导致中小企业财务成本偏高。这主要表现在相关政府部门收费多，造成中小企业支付相关费用高。近年来，经过持续不断的清理，许多收费项目已被废止，但仍保留了不少“必须”的收费项目，如证照年审费、卫生防疫费、社会和商业保险、垃圾处理费等。这些收费项目的单笔费用确实不高，但加总起来就是一笔不小的开支。还有，信用担保被认为是现阶段解决中小企业融资难的关键，各银行对中小企业也普遍采用了担保贷款模式，但即使信用担保已经分散和化解了银行的贷款风险，各家银行也通常按照贷款利率上限来放贷，更何况担保本身又产生了评估费、咨询费等一系列费用。偏高的利率和衍生的费用都转化成了中小企业的财务负担。

4.中小企业服务体系建设滞后。服务体系是中小企业获得资金、人才等要素资源的主要渠道，完善的服务体系是促进中小企业健康发展的重要基础。总的来看，政府对中小企业服务体系建设的投入仍显不足，特别是针对中小企业的专业化服务能力不强。在中小企业融资服务方面，目前虽然成立了不少担保机构，但这些担保机构的资金规模较小，且大部分是一次性投入，缺乏充足的后续资金，难以满足中小企业的融资担保服务需求。另外，由于缺乏中小企业信用体系和动产登记体系，当前国际通行的中小企业信用融资、动产抵押等融资服务项目还开展得远远不够。

三、优化中小企业财务管理机制的对策建议

针对中小企业在财务管理方面存在的问题，优化企业财务管理机制，打造良好市场环境，加强服务体系建设，提高中小企业竞争能力，是中小企业、金融机构和政府部门亟待重视的课题。笔者以为，应重点做好以下工作：

1.强化内部控制制度。内部控制制度是衡量现代企业管理是否科学的重要标志。内控制度贯穿于整个企业的生产经营过程，其根本目的是为了提高经济效益，实现企业财务目标。不相容岗位的分离是保证财务安全的重要措施，财务人员的合理分工是财务内控制度有效执行的重要保障。对于保管、出纳、会计等不同岗位，应尽可能分开设置，力避一个人“一条龙”作业，以免因人为失误、私心杂念而给企业造成损失。对各财务岗位的工作内容、职责明确安排分配，既相互配合，又相互监督。

2.改进公司治理结构。现代企业理论表明，采用何种企业治理结构，在很大程度上决定着企业的生命力。据调查，我国中小企业目前平均寿命仅有3.7年，与欧美等发达国家和地区相比存在较大差距。对中小企业而言，对所有者的过度依赖，缺乏有效的决策机制，是导致其生命力短暂的重要原因。据不完全统计，仅有33%的家族中小企业传到第二代，仅有22%的中小企业走完第二代。随着经营规模的不断扩大，实行所有权与经营权高度分离，构建科学的用人机制、监督机制是大势所趋。必须主动适应市场竞争环境，完善企业治理结构，引进和留住优秀人才，实现企业长远发展。

3.完善中小企业财税政策。进一步完善中小企业财税扶持政策的一个重要方向是要增加政府投入力度。应当提高资金使用效益，把有限的资金更多地用在完善中小企业服务体系、完善信用担保体系上，用在引导社会资金从事创业投资、开展小额贷款上，用在引导民间资金向新兴投资领域流动、推动产业升级上，用在降低交易费用、培育社会资本、提高中小企业组织化程度上。为此，要加大信贷支持降低融资成本，提高中小企业增值税和营业税起征点。加大对符合国家产业和环保政策、能够吸纳就业的科技、服务和加工业等实体经济的支持力度，引导和帮助中小企业稳健经营，增强盈利能力和发展后劲。

4.促进中小企业服务体系建设。通过财税、金融等优惠政策，重点支持各类中小企业服务机构特别是专业性服务机构发展，以此打造政府和中小企业的对接平台。在资金配置和政府项目申请上给予专业性服务机构倾斜和扶持，对专业性服务机构的建设项目给予一定的补助，从而促进各类专业性服务机构不断开发适合中小企业的服务产品，扩大对中小企业的服务范围。同时，大力引导和鼓励社会服务主体参与中小企业服务。要给予参与中小企业服务的各类服务企业经费补贴、融资支持、税费减免，提高它们为中小企业服务的积极性和有效性。要进一步完善中小企业社会化服务组织网络，探索公共财政转移支付的多种有效形式，尽快形成覆盖全国的省、市、县三级服务网络。

[1]国务院发展研究中心课题组，中小企业发展新环境·新问题·新对策[M]，北京：中国发展出版社，2011.

[2]雷振华，中小企业财务风险预警管理研究[M]，经济日报出版社，2010.

[3]袁宁，我国中小企业融资困难的成因与对策[J]，国际商务财会，2010（4）.