商业银行防治“小金库”长效机制建设探讨

□文/傅小梅

（交通银行上海市分行上海）

“小金库”治理工作是党中央、国务院为贯彻落实科学发展观、促进社会经济健康发展所作出的一项重要战略部署，2009年起在全国党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理，2010年“小金库”治理工作扩大到国有及国有控股企业。从2009年至今，商业银行“小金库”治理工作已持续开展了三年多时间，取得了一定成效，但要杜绝“小金库”的发生，必须坚持防治“小金库”长效机制建设。

根据“小金库”的定义，“小金库”是指应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的固定资产。要建立防治“小金库”长效机制，商业银行应严格实行合规稳健的经营管理策略，从收入和支出两个方面做好制度建设防控风险，积极推进内控体系建设，并配套实行各种监督机制。

一、加强账户管理，确保建立收入源头管理机制

从收入方面来看，商业银行需关注是否有截流收入设置“小金库”现象，要特别关注中间业务收入是否如实纳入大账核算，以防通过截留、转移收入设立“小金库”。商业银行可以通过账户管理来建立收入源头管理机制，对开设银行账户严格管理；建立账户管理的长效机制，长期跟踪本单位账户设置情况、使用情况，以便检查有无违规设立账户、串户使用账户等情况，以确保收入均纳入符合规定的单位账簿核算。

二、完善财务规章制度建设，建立全方位支出管理机制

从支出方面来看，主要形式是虚列支出套取资金设立“小金库”。针对这种情况，商业银行可以在财务管理的规章制度建设、审批流程变革、报销方式改革等方面开展工作，通过各项财务制度建设，将财务风险管理前移，明确财务事项事前通过集体审核决策，事中通过集中采购控制成本支出，事后通过报销管理保证合法合规，财务运行实现全程监控制度化，坚决从制度上杜绝“小金库”的发生。

（一）以分级授权为基础，强化事前审批管理。“小金库”的发生一直和权利缺乏制约密切相关。商业银行应根据本单位财务支出的性质，建立全面涵盖财务预算管理、非业务类合同授权管理、内部财务收支管理等财务内容的内部财务授权管理办法，设立相应的审批级别及审批权限，明确“事权”与“财权”的分离。特别是要设立财务审查委员会，通过集中审议的形式，广泛收集信息，对重大财务事项进行充分论证，杜绝内部财务支出管理漏洞。

（二）以标准管理为突破，强化资源配置事中管理。为增加预算控制力度，商业银行应推行标准化管理，可以根据市场情况制定宣传品、会议费用、差旅费等费用标准，根据企业形象要求制定固定资产、低值易耗品、消耗品等物品基本配置标准，加强事中管理。实行标准化管理，有利于改变费用预算中的随意性，使费用审批有了统一依据，有利于财务资源的统一管理，也为杜绝虚列成本创造了条件。在物品配置标准制定后，商业银行对新开网点的费用需求、固定资产配置以及物品摆放等各方面都有了明确的规定，既保证了企业形象的一致，也确保了不存在虚列成本的条件。

（三）以降低成本为目标，优化集中采购管理。商业银行应在全行推行集中采购制度，突出集中采购在预算管理中的主导地位。通过集中采购前期的实地调研和市场询价，可以有效掌握市场价格，降低采购成本。商业银行还应建立集中采购信息通报制度，定期通报集中采购信息，供相关人员参考；组织开展集中采购的后评估工作，努力提高集中采购质量。

（四）以财务制度为基础，切实防范财务风险。实际财务处理过程中，商业银行须对财务管理、核算、内部财务费用报销流程等规定进行明确规定。在此基础上，在内部推行分行财务核算集中处理，由分行专设部门统一对下属经营单位凭证的合规性、合法性、授权审批情况、费用预算额度控制等进行审核。为消除现金流通和保管环节中的内控隐患，商业银行还可利用结算优势，取消备用金，推广电子化报账系统，不仅可以增强资金管理水平，而且便于跟踪资金去向。

（五）以财务检查为抓手，加强财务事后管理。为确保各项财务制度的执行，对下属单位形成现实约束力，商业银行还应制定内控监督办法，对下属经营单位进行内部财务考核，并将财务内控考核与经营单位负责人绩效考核挂钩。商业银行应形成内部财务检查制度，形成定期检查与专项检查相配合的检查制度，加强对制度执行的监督，并形成财务事项预警机制，做到风险早发现，早防范，及早杜绝不合理开支的发生。

（六）以培训辅导为手段，减少操作风险的发生。商业银行必须重视对业务人员的业务培训和指导。每年要通过多种形式的培训对全行下属经营单位负责人、分管财务行长、财务人员和费用管理员开展业务培训和指导，帮助他们树立合规经营理念、更好地做好财务管理工作。还可以组织管理较好的经营单位进行工作交流，推广优秀经验和方法，减少财务工作中的操作风险。

三、深入开展党风廉政建设，完善“小金库”监督机制

商业银行内部监察部门应始终保持对“小金库”严肃查办的高压态势，坚持把“小金库”专项治理作为每年案件防控和执法监察工作的重点，每年进行排查。应建立新任领导干部任前谈话制度，把治理“小金库”纳入加强领导干部廉洁自律教育中，从思想上对党员干部进行有针对性的教育，牢固树立“小金库”高压线，将从思想上防治“小金库”工作常态化。

四、扩大舆论宣传，建立“小金库”群众监督机制

加大“小金库”的舆论宣传，让全体员工深刻认识“小金库”的危害和影响，发挥群众监督力量，商业银行应在单位显著位置公布举报信箱和电话。商业银行还应建立“小金库”举报登记和查处督办制度，认真执行信访举报工作纪律，切实保护举报人的合法权益，对打击报复举报人的，依纪依法从严惩处。对举报有功的单位和个人，根据查实的设立“小金库”金额相应给予奖励。

五、以内控检查为契机，深化“小金库”检查机制

商业银行内部一般均设立审计部门，可以通过内控审计及“小金库”专项审计，对下属单位是否存在“小金库”进行检查及专项审计。此外，商业银行内部各业务条线每年也均有一定的检查机制。商业银行应该将条线检查与内部审计、财务检查、纪检监察等结合起来，从不同管理角度入手，将“小金库”检查作为一项内容常抓不懈，深化“小金库”检查机制。■