中小型水利施工企业财务管理探讨

康其东

（安徽省长江河道管理局）

水利是国民经济和社会发展的重要基础设施和基础产业，尤其是最近几年，国家大规模地投资水利基础设施，2011年更是出台了1号文件明确了水利的重要性。中小型水利施工企业承担着一部分的水利项目建设工作，肩负着企业效益和社会效益的双重责任。企业财务管理的好坏直接影响着施工项目能否顺利完成，影响着企业的生存和发展，甚至影响着水利工程社会化效益的发挥。

一、中小型水利施工企业财务管理现状

目前，中小型水利施工企业因生存和发展需要，普遍只追求业务承接量，注重工程安全、进度、质量管理，而忽视财务管理或财务管理相对滞后，甚至有些企业仅仅是会计核算，未发挥财务管理效益，极不利于合理降低工程成本和规避财务风险，易造成管理混乱等问题。

1、效益展现不明显，重视不到位

水利工程施工现场环境复杂，工程受汛期影响一般工期较紧，现场安全、进度和质量管理重视较高，财务管理由于是辅助性工作，且效益很难在当期直观展现，得不到领导层足够的重视。

2、内部制度不完善，财务管理不主动

施工单位一般没有一套完善的内部管理制度，或内部制度不健全、不规范，过分强调施工效益，造成财务管理被无视。同时财务人员从事的是服务型工作，主观上比较被动，容易原则性把握不强，甚至有法不依，违规操作，财务管理主动性不足，这些都严重制约了水利施工企业财务管理的发展。

3、专业知识不扎实，服务作用难发挥

财务管理是一项专业性很强的工作，需要财务人员具有一定的综合业务能力，然而当前的企业的财务人员相对缺乏水利和财务相结合的综合知识，缺乏对工程性质与基本建设方面的认识，对水利工程和财务管理的认知不全面，导致财务管理工作无目标的盲目开展，不能融合到企业日常管理中去，无法发挥财务管理应有的服务作用。

4、财务人员参差不齐，相互配合难默契

水利施工企业不同于其他的企业，它是以单个项目来组织实施的，建设时间取决于工期，财务人员一般也是临时组合而成的，业务素质参差不齐，彼此之间接触不多，在配合默契度上还有一定的难度，不利于财务管理工作的开展。

二、中小型水利施工企业项目财务管理新模式探讨

目前，中小型水利施工企业处在高速发展的阶段，项目承接较多，临时机构设置广泛，为了建立财务管理的长效机制，规避项目风险，从源头上加强财务管理，实现财务管理规范化、制度化、常态化，应着重做好项目财务管理以下几项工作。

1、加强投标阶段管理，做好效益分析工作

要想承接一项水利施工工程，在目前的市场模式下，必须参加投标工作，一个企业在决定是否参与投标工作时，必须加强投标前期分析工作，利用财务管理方法分析效益，对投入和产出进行量化分析，以便为领导层决策提供基础数据，做到有思考重分析才决策，保证决策的成功率。

2、加强项目成本测算，做好分析基础工作

中标签订合同后，应根据被接受的项目投标文件，按工程量清单结合工程概预算定额及公司运营经验测算分项工程成本信息，制定适应本企业本项目的人工、材料、机械消耗定额，有效控制工程成本。同时，在成本核算科目上应与清单项目费用归集吻合，使测算具有一贯性和可比性，基础资料的收集也对下一步的财务管理工作具有指导作用，为项目财务管理提供量化数据。

3、加强项目施工过程监管，做好监控调整工作

水利工程各单位工程的划分、实施，各工序的安排、落实、衔接对整个工程的进度均有较大影响，人员、材料、设备的进场、购置、调配均应与进度计划相协调，但施工现场点多面广、环境复杂，极易对进度计划和财务成本产生影响。针对变动因素，财务管理应加强过程监管，通过前期成本测算基础数字，对照当期实际运作状况，分析出已完成工程量测算成本、计划应完成工程量测算成本、已完成工程量实际成本等数据的定量分析，对计划应完成工程量成本进行预测监控，发挥财务管理作用，实时调整人员、材料、机械调度计划，合理控制项目成本。

4、加强项目完工决算审计，做好分析总结工作

项目完工后，应及时做好完工决算工作，向项目法人申报完成工程总量及价款，必要时可提经第三方审计核定；根据子项目实际发生成本对照测算定额，计算单项盈亏，分析原因，查找优缺点，为今后财务管理工作总结经验；针对确定的工程价款、项目实际总成本进行总体对比分析，确定项目财务管理实施效果。

三、中小型水利施工企业财务管理新措施探讨

中小型水利施工企业虽然在项目实施上具有一定的优势，但其人员调配随意，内部机构设置不多，相互分工不明确，造成多头管理，甚至有重复交叉现象。作为内部管理的一个重要部分，财务管理在中小型施工企业的作用就越来越重要，为此，应着重采取以下措施。

1、优化财务人员配置结构，提升整体素质

中小型水利施工企业为保证财务管理工作的有效开展，首先，在财务人员配置上要提高认识，争取在知识结构、业务能力上做文章，多引进高学历、高能力的专业人才。其次，注重财务人员后续教育，定期或者不定期地组织学习新的专业知识和其他相关水利工程专业知识，保证知识更新度。最后，要注重培养财务人员道德和守法意识，安排学习《会计法》、《廉政准则》等岗位规范性文件，扎实做好会计基础规范工作，提升企业财务人员的整体素质，为财务管理的有序开展提供必要条件。

2、完善内部规章制度体系，促进财务管理规范化

会计核算和管理是财务管理的重要内容，要使财务管理的目标能够实现，就需要有健全的内部规章制度，使各项工作能够有序开展。当前的中小型水利施工企业应重点做好以下几个方面的制度建设。

（1）规范企业及项目的固定资产管理工作，从固定资产的购入、登记、使用、管理等几个方面入手，特别是涉及到年限和折旧方法的界定的，要明晰资本性支出和费用性支出范围，明确项目与企业之间的调剂办法，通过制度化的管理办法，把资产效益发挥到极致，把财务管理作用发挥到实处。

（2）规范内部工、时、料的支付、采购、管理工作，一是做好人员机械费用的审核支付工作，采取激励和惩罚相结合的方式，刺激积极性、工作效率及质量；二是对大额材料物资的采购应采用询价、比较、竞争方式，构筑稳定、多元、动态调整的供货渠道，保证采购材料质量的物资成本最优化；三是做好内部调度领用登记审批程序，避免人为和不合理的损耗。

（3）规范内部财务办理流程，制定一系列相应的业务流程图，标明业务办理要求、标准及注意事项，使财务管理工作能够按统一标准贯彻下去，做到复杂业务简单化、简单业务制度化，避免人为因素影响业务正常办理，将财务管理工作常态化。

（4）规范费用开支使用标准，制定严格的费用控制措施，对项目实施定额包干管理办法，奖惩有别，业务费开支做到分时控制和年度总控制相结合，执行申报审批制，减少不合理费用支出，控制企业运营成本，发挥财务管理控制作用。

3、加强资金运作管理，发挥财务管理职能

任何一个企业开展经济活动都是以资金运营为核心展开的，资金作为企业的重要运营资源，渗透到了各个部门和经营活动的全过程。用好用活企业的资金是当前财务管理乃至企业管理的核心任务和最大难题。中小型水利施工企业因项目施工的特殊性，其对资金的需求性、时效性比较苛刻，如何保证资金使用的合理有效，及时回笼资金，保持企业良好的支付能力和偿债能力，从实际操作中来看，财务部门需要为此落实各项结算工作，并对比整理、汇总各项数据，构建财务风险警示系统，通过警示系统的各项数据监测、反馈，及时有效的采取应对防范措施，规避财务风险。从另一个层面上说，资金运作的好坏直接体现财务管理职能的发挥水平，是保持企业良好财务状况的一项重要工作。

4、扩大财务分析对比，体现财务管理价值

财务分析的方法多种多样，最普遍使用的重要分析方法是比较分析法。它是通过对经济指标在数据上的比较，揭示经济指标之间数量关系和差异的一种分析方法。比较分析法通过揭示财务活动中的数量关系和存在的差距，从中发现问题，为进一步分析原因、挖掘潜力指明方向，其最主要的特点是区分财务、经营指标和现象的差异，包括差异方向、差异性质和差异大小。通过比较，可以发现差距，找出产生差异的原因，可以确定企业生产经营活动的盈利性和企业投资的安全性，揭示企业的薄弱环节和极具发展潜力的因素，为企业的生产经营和财务决策提供依据。中小型水利施工企业可以着重做好如下三方面的分析对比工作。

（1）将实际指标与以前多期历史指标相比较，可以把握前后不同历史时期有关指标的变动情况，了解企业财务活动的发展趋势和管理水平的提高情况，最典型的形式是本期实际与上期实际或历史最好水平的比较。

（2）实际指标与计划或预算指标比较，主要揭示实际与计划或预算之间的差异，掌握该项指标的计划或预算的完成情况。

（3）企业指标与国内外行业先进企业指标或同行业平均水平相比较，能够找出企业与国内外先进企业、行业平均水平的差距，明确本企业财务管理水平或财务效益在行业中的地位，推动本企业努力赶超先进水平。

5、坚持财务分析总结，强化财务管理功效

财务管理工作是一项长效工作，要想财务管理的功效能够最大化的发挥，就必须做好基础性工作，坚持把财务分析作为一项基础性工作常抓不懈，依据财务管理的既定目标，以财务分析的方法分解各项指标参数，分期分项目进行对比、总结分析，编制财务报表及报告，强化财务管理功效，为企业管理工作提供决策依据。

四、结语

随着市场竞争的日益激烈和经济体制的日趋完善，水利施工工程的要求也越来越规范化、科学化和系统化。中小型水利施工企业要想在市场上占有一定的份额，树立自己的品牌形象，就需要严格依据价值规律和经济核算原则，抓住资金营运这个主线，科学、有序地组织协调企业经济活动和内部管理，不断创新理财方法，在实际操作中总结积累，建立健全各项规章制度，积极探索财务管理新模式。

[1]徐耀成：水利建设项目财务管理新模式研究[J].财经界（学术版），2011（8）.

[2]宋成明：大型水利施工企业财务管理[J].商业经济，2010（4）.

[3]廖开东：水利施工企业如何强化财务管理[J].时代金融，2011（8）.

[4]胡伟：加强水利施工企业财务管理之我见[J].企业导报，2004（1-2 合刊）.