民营企业财务管理中存在的问题及对策

刘德娟

（安徽雷鸣红星化工有限责任公司，安徽 合肥231135）

1 民营企业及其特征

自20世纪80年代以来，随着我国经济体制的转轨和社会结构的转型，在传统体制的缝隙中，萌生了一种有别于公有制经济的新经济形式，即“民营经济”或叫做“非工业经济”[1]。我国民营企业在其含义上有广义和狭义之分。从广义上来看，民营只是与国有独资企业相对，而与任何非国有独资企业是相容的，包括国有持股和控股企业。我们可以说：非国有独资企业均为民营企业。再从狭义的角度看，“民营企业”是指个体、私营企业、自然人和私营企业控股或由其运营的各种组织形式的企业[2]。“私营企业”这个名词由于它的历史原因，而带有受歧视的色彩，无论是私营企业的投资者、经营者、雇员或者有意推动私营企业发展的社会工作者，都倾向于使用中性的“民营企业”这个名称，在许多情况下，使“民营企业”成为私营企业的别称[3]。

与一般企业相比，民营企业在财务管理上有自身的特征，首先是流动资金的管理上，货币资金短缺、资金的周转能力不强、存货占用额较大等特点；其次是在企业投资管理上主要是短期投资、对内投资；最后是利润管理上更注重成本费用的控制，这也使得其成本费用的增长比例较小，相对获得的利润额较大。而中型企业成本费用的控制较差，控制体系不健全，引起成本费用过高，利润下降。本论文中谈到的，侧重于中小型私营企业。

2 民营企业财务管理中存在的问题及原因分析

从目前的社会现状来看，民营企业的发展仍然面对各种人为和非人为的制约因素，民营企业内部管理，尤其在财务管理方面较为混乱。大部分民营企业存在的会计基础工作薄弱、内部管理制度不健全等问题，尤其是提前确认收入、粉饰报表、乱用发票、假票平账等问题十分严重。民营企业财务管理体制不协调，财务风险巨大。这些问题不仅损害了民营企业长期发展的利益，也制约着我国经济发展与社会进步[4]。

2.1 由外部因素导致的问题

服务民营企业的中小金融机构体系尚未真正建立，虽然在我国金融机构体系中已基本建立了四大国有银行、10多家股份制商业银行、110多家城市商业银行以及一些非银行金融机构体系[5]。但是农村信用社、城市商业银行等地方金融机构发展不健全。它们大多不能全面的享受国家政策，而没有足够能力去支持民营企业的发展，很难担当贷款融资的重任。

民营企业的贷款规模太小，贷款种类单一。虽然近年来，中央银行鼓励各商业银行向中小企业贷款，但鉴于中小企业效益低、风险高、企业诚信度低、安全性问题，他们倾向于给国有大中型企业贷款而不是中小民营企业；再者是贷款融资门槛太高，民营企业难以从金融机构获得优惠贷款利率，相比之下，其利率明显高于国营企业[6]。长期以来，民营企业在发展过程中主要依赖自我积累的资金和向民间借贷资金，融资数量小、成本高，而且资本结构不合理，难以发挥财务杠杆的作用。

缺乏专门的为民营经济发展服务的政府机构或是在政府扶持下的一些中介机构，无法在资金上或者其他方面给予帮助，所以当企业深陷困境时，求助无门。

2.2 由内部因素导致的问题

缺乏财务管理理念。民营企业自发展以来，其发展对当代中国经济的发展贡献不容小觑。然而在我国，大多数民营企业管理者的思想还很落后，缺乏一定企业管理知识，对于财务管理的观念也很淡薄，企业的财务管理水平不高。

资产管理不善，财务核算制度不健全。在筹资上，缺乏科学筹资机制，民营企业在财务管理上有随意性。很多在向银行申请贷款时，难以按银行的要求及时提供财务报表。相当一部分企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报酬率及现金净流量等财务管理指标不甚了解，致使资金的筹集缺乏科学性[7]。在业务的结算方式上多采用现金结算，超限额、超范围地支取现金，且数额巨大。其次在存货管理、固定资产管理上的问题，常常会出现短缺，在财务核算上，多数民营企业规模小、人员少、经营业务单一、投资经营的短期回报少，企业主要依赖会计公司而不设立专门财务机构，不配备适当的财务人员，甚至不依法建账，基础比较薄弱，缺乏相应的理论知识和实践经验，不能严格按照会计准则与会计制度的规定实行。财务核算方法也很落后[8]。多数民营企业仍采用手工记账，没有使用相应的财务软件，容易产生遗漏和差错。

成本管理机制不健全。当我们理论分析一张利润表时，我们总会考虑到要如何不违背实际来降低成本费用。然而许多民营企业却逐渐背离轨道，一味的想要通过精打细算、减少浪费等措施来达到降低成本的目的，却忽视了采用现代科学技术和先进成本控制的方法。生产的产品成本是有固定成本和变动成本得来的，我们无法改变固定成本，只有通过降低变动成本而达到降低总成本的目的。只注重在生产过程中抓成本控制，而忽视产品的设计、产品的质量、技术的进步，难以实现成本控制与经济效益有机结合。多数民营企业多数财务人员财务管理知识很是欠缺，难以确定企业生产的盈亏平衡点，在成本控制方面缺乏经验，在成本核算方面也缺乏有效措施。没有严格的开支范围，资本性支出和收益性支出的界限、应计入成本支出和不应计入成本支出的界限、完工产品和在产品的界限、本期费用和以后各期费用的界限区分不明显[9]。许多企业的存货发出没有按照国家或行业的规定来计算，而只是采用简单的方法目测或估计，以致其在存货发出成本和期末存货上是去了原有的真实性和准确性。还有在固定资产的管理上，，任意改变折旧计提方法，扩大或缩小固定资产折旧的计提范围。有些企业为了简单只设一本总账和一本明细账，甚至有些制造业中连“生产成本”、“制造费用”这一类成本账户都没有。成本核算的不准确，其结果当然是库存不实，也就使得成本信息不明晰，给企业在生产经营决策上带来困难。

财务人员方面。，对于与财务类有关的管理人员来说，需要培养其专业能力，要有全面的业务技能，综合能力素质要求强。然而目前很多的民营企业在财务人员的任用上任人唯亲，这不仅违背了与会计职位不相容原理，还有可能使得财务尤其是资金管理上产生内部账，个人账混乱，必然会引发财务管理问题。许多会计人员并非专业人员，也未经专业化的培训，掌握的财务管理知识也少，缺乏财务管理能力，参与收集分析信息极少，对信息的处理准确程度较差，决策的可靠性低，难以为管理层提供有效的财务信息。更有很多私营企业不设财务机构，没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。

2.3 存在问题的原因分析

我国许多民营企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，经历了“从无到有，从小到大”的艰难的发展过程。在艰苦的创业过程中，由于受当时制度环境与企业先天不足等方面因素的制约，企业的成功大多与创业者个人的胆识、经历以及创业精神有密切关系。因此，在以后的发展中，难免受到脱胎的环境和自身成长路径的影响，首先从客观因素来说，是由于法规不健全，惩治力度不够，大多数法规很少是根据民营企业的特点而定，使得民营企业的理财行为没有统一的针对性的法律依据，导致财务管理混乱。缺乏必要的金融机构扶持，信用担保等。社会监督和政府监督双重缺位，外在监督的缺位，加重了民营企业在财务管理上的随意性。其次从主观因素上讲，也是由于领导管理不力，素质不高，缺乏管理及财务方面的知识，用人不当。受股权结构和经营模式的影响，所有权与经营权高度统一，即企业是投资者也是经营者。企业工作流程不规范，没有制定严谨的财务管理制度，致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱[10]。

3 解决民营企业财务管理问题的对策

私营企业存在的财务管理问题怎能提供出真实的财务信息，又怎能为企业的长久发展做出决策？企业是追求经济效益的经济组织，在经济组织中，财务管理是企业管理的重要组成部分。企业财务管理是根据企业资金运动的客观规律，正确组织财务活动和处理财务关系，并以企业获得最佳经济效益为目标建立的一套管理机制。不论从事何种行业的私营企业，除高度重视市场，重视产品的形象外，还要高度重视企业财务管理，把财务管理放在企业管理中心位置上。如何加强私营企业的财务管理，提高经营管理水平，已成为促进民营企业发展的重要课题。

3.1 树立全新财务管理观念

对企业而言，当今市场经济条件下，企业经营环境复杂多变，风险越来越大，为确保利润最大化，建立健全财务管理理念才是关键。为此，民营企业业主首先要在自己的思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的认识，确立财务管理在企业管理的中心地位，及时走出误区，更新观念，引起重视，强化管理。这样对国家、对企业、对自己都有利。通过结合企业自身的特点，制定切实可行的财经制度，搞好内部监控，改变以家族为主的管理经营模式，选择有专业能力的财经人员，真正做好帐、钱、物分人管理，重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理的层次。其次要重新确定财务管理目标，要有长远目标，要从长期经营获利的出发点来考虑。企业的发展，要全面考虑，要将财务管理与产品的生产、技术、质量提到同一个层次上来。

3.2 规范拓宽民营企业融资渠道

民营企业融资问题的解决需要全社会共同努力。首先要通过财政政策来扶持民营企业，政府要加大财政对民营企业的扶持力度，合理调节民营企业的税负，引导直接投资，拓宽融资渠道。例如我们可以设立民营企业发展基金，创新和支持管理方式。可以在民营企业的税收政策上放宽，给他们以最公平、最透明度的激励。也可以通过政府，让政府在采购中多给民营企业抛出橄榄枝，让其能在发展的道路上走得更稳当些。其次可以通过法律手段，促使民间资本成为支持地方经济促进民营经济发展的重要力量。

要从根本上解决民营企业融资困难我们要构建多层次的融资体系，可从以下几方面着手：

建立地方中小金融机构，积极发展利用民间借贷，来帮助民营企业在经济发展过程中解决资金问题和信用问题。现有商业银行应建立有效地管理机制，解决与民营企业信息不对称问题，开发出适合民营企业的金融市场。

发展融资租赁业务，以融物的形式来达到融资的目的，还能帮助企业解决设备更新问题。

不断完善国内资本市场机制，降低民营企业融资成本，加快民营企业上市进程，拓宽直接融资渠道。

建立适合民营企业的信用担保体系，可通过政府组建、市场运作的模式，实行企业化管理，组织会员交纳会费建立风险补偿基金，严格会员入会，建立严密的担保机构制度等。

只有在企业、金融机构和政府三者之间形成正常市场经济关系，建立健全面向民营企业的金融体系和社会信用体系，积极推动民营企业融资渠道的多元化、方式市场化、手段规范化和结构合理化，才能真正解决这些问题。

3.3 加强资产管理与核算

资产的管理主要涉及到以下几方面：

加强资金的管理。企业财务管理资金中，资产管理的核心是资金管理，资金管理的实质是用好用活资金，要强化资金管理，企业经营者应当转变观念，加强资金管理意识，建立资金循环机制，管好、用好、控制好资金。不但是财务部门的职责,而且是关系到企业的各个部门、生产经营各环节的大事，企业各部门要层层落实，共同为企业资金的管理做贡献。然后提高资金的使用效率，要明确资金的来源与去处，使两者得到有效配合，像不能用短期借款去购买固定资产，构建厂房等。还要准确预测资金的收回和支付的时间，例如应收应付账款，存货、库存商品的购进和销出。

要加强财产控制，建立健全企业财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。在财产的管理与记录上必须分开，形成有力的内部牵制。要定期盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒。

加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多民营企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款的管理是重要的解困措施。企业应当加强存货管理，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。同时加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，制定完善的应收账款信用政策和收款管理办法。

在财务核算上，尽可能的建立自己专门的会计机构，配备加强专业能力的财会人员，依法建账，严格按照会计准则和会计制度的规定实行。核算方法上更要先进，手工与财务软件相结合，从而减少不必要的错误。

4 强化成本费用控制

民营企业要想获得利润最大化，一味增加收入而忽视成本、费用是不可行的，成本费用控制是提高企业经济效益的重要途径和保障，是企业发展的基础。

建立成本会计制度，确定成本费用会计处理原则和成本费用开支范围，要区分在许多民营企业资本性支出和收益性支出的界限、应计入成本支出和不应计入成本支出的界限、完工产品和在产品的界限、本期费用和以后各期费用的界限。

聘用专业的成本会计人员，利用他们过硬的技能，合理合法的计算存货的收入发出，以及结存成本，要对主要材料的经济订货量进行测算，然后根据实际情况进行修正，逐渐制定符合市场要求的经济采购机制，降低资金占用，加快企业资金周转，节约存货资金成本。

要利用量本利分析法，合理测定企业最佳销售量和保本销售量，进一步确定销售价格，确定存货最佳存量，减少低效甚至无效劳动。

要做好成本分析工作，拓展成本核算范围，不仅要考核产品制造成本，还要考核产品的质量成本和责任成本，将能够量化的指标尽可能量化，通过考核绩效，促进各部门提高工作效率。

5 提高财会队伍素质

5.1 避近亲求远朋

从前面我们多次提到在民营企业现状和存在的问题时，家族式规模的财务管理，第一点就是人员的选用上，要避亲求远，选择专业会计人员。另外，在财务人员的专业技能上，很多财务人员也许本不是财务方面的人才，甚至连最基本的上岗证都没有，但迫于社会需求，不得不进入财务，由于不是很具备本专业能力，反而给企业在财务上带来了困难。所以在财务人员的选择上应选择与财务相关的专业。

5.2 进行专业培训，提升专业技能

企业如果想要加强财会队伍建设，提高财务管理水平，增强决策的科学性。企业财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益。财务管理处于企业管理核心地位，必然要求财务人员不断学习新知识及新政策，不断充实自己，提高素质。

5.3 加强职业道德教育

民营企业的财务基础薄弱，会计人员素质不高，容易受制于业主，无法行使自己的监督权；企业管理人的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。在加强财会人员素质教育的同时，还应该从企业管理人抓起，不断提高民营企业全员法律意识，增强法制观念。只有企业全体员工的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争力。要对财会人员进行专业培训和政治思想教育，特别是加强财会人员职业道德和职业纪律教育，全面提高会计人员素质和会计工作水平，发挥会计人员在企业管理中的参谋与决策作用。

总之，民营企业想要长期立足于社会，就要牢固树立财务管理的观念，重视资金、存货、应收账款等的管理，真正把资金视为维护企业的生命线，讲求资金的使用效果，让每位职工都认识到财务管理的重要性。企业领导者应重视财务管理，抓财务管理，通过财务管理，把有限的资金合理地运用到生产中去，实现企业资金运动的良性循环，保证生产的正常进行，促进企业健康发展，提高经济效益。

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[7]叶志锋,刘晓静,刘秀娜.某私营企业财务管理存在的问题与解决对策[J].科技创业月刊，2005(11)：63,81.

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[9]滕诗媛.民营企业财务管理存在的问题和对策[J].会计之友，2007(8):16-17.

[10]徐群辉.民营企业财务管理存在的问题分析与对策思考[J].财经界，2009(6):102,104.