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中小企业内控视角下的财务风险管理探究

2012-08-15北京工业职业技术学院王蓬

中国商论 2012年9期
关键词:预警资金财务

北京工业职业技术学院 王蓬

中小企业随着我国市场经济体制的不断完善和蓬勃发展,面对其生存和发展的机遇,也迎来了其发展壮大的诸多挑战。在我国经济发展和建设过程中,中小型企业的支撑作用和做出的重大贡献虽日益突显,但也不得不承认,我国中小企业在内部管理上,与西方发达国家相比,还存在很大的差距,尤其是在内部控制上,仍然面临着较大的经营风险和财务风险。本文从内部控制的视角,对我国中小企业面对的财务风险管理进行探究。

1 我国中小企业内部控制的特征

2009 年7 月1 日财政部证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》的实施,意味着我国企业内控规范体系的建设逐步走向国际标准化。对于在我国经济建设中起到举足轻重作用的中小企业而言,企业的管理并不规范,主要体现在:(1)对内部控制的认知只停留在内部监督或内部会计监督上,自我调节和约束的内在机制仍是主流;(2)内部控制的制度不健全,甚至在部分中小企业尚未建立内控制度;(3)没有营造出内部控制的环境,管理人员对制度的理解力和执行力均受限;(4)内部控制制度的具体执行存在困难,甚至无法推行,内控的规范化体系尚未形成。这些对中小企业的生产经营管理,带来很大的财务风险。

我国中小型企业内部控制上的特征,总结起来主要有以下几点:

1.1 内控制度建立的不标准性

虽然财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,给予我国企业尤其是上市公司规定了内控体系建设的标准化,但是大多数的中小企业仍然认为内部控制就是内部监督,形式上设立企业内部的监管机构,在制度上按照企业内部监督的管理条例设定,内控制度就是各种监管制度、执行手册、一系列的文件和要求。在思想上就排斥制度性、文件性的束缚,因而对内容的制定就更不联系企业实际,内部控制制度的建立就更不规范、标准了。

1.2 执行内控制度的不规范性

中小企业在管理机构设置上的不规范,导致了内控制度的执行机构设置的不规范,致使中小企业在内部控制制度建立上的不标准性,这就给企业在制度执行中带来了不利和不规范性;执行人员往往按照自己对制度的理解来执行,形成习惯式管理和监管,因此在内控制度的执行存在很大的不规范性,大大影响内控制度的执行效果。

1.3 内控监管的低效性

按照目前我国的企业状况和《内部控制基本规范》的要求,已经架构起政府监督和社会监督的两位一体的企业外部监督体系。但对中小企业而言,此架构体系的监督效果却令人堪忧,简单的机构设置往往无法起到内部控制的控制和监督作用,反而会因管理权上的职责不清,人员设置上的一人多岗、一人跨部门身兼多职的现象,导致实施内部审计的监管形式存在,却难以充分发挥监管的职能和效果,内部控制实施的监管效果低下。

1.4 内控环境营造的匮乏

作为中小企业的管理者,并不像国有大型企业、上市公司或者有限公司的管理层,在学历层面、人文素养方面以及专业内涵等均有很大的差异,有些中小企业的管理者仅仅是半路出家的会计门外汉,甚至有些根本不具备会计从业的资格。因此,对内部控制,从制度上的理解到制度的运用,都不尽人意,尚未形成良好的管理氛围习惯。另外,中小企业公司治理上的经营权与所有权的不相分离,也为企业内控制度结构、体系的建立和完善带来困难,对内部控制的推行也就缺乏环境上的营造了。

2 中小企业面临的财务风险

我国的企业多数是在国家行政干预下进行业务往来的,在风险的承担上也基本是国家占较大的比例,中小企业也是如此。往往重视对企业经营中和经营后的资料审核,而对未来将要面临的各种风险,包括财务风险、经营风险的预计和评估较少。在市场经济的环境下,我国企业尤其是起到支撑作用的中小企业,更要注重内部控制中的风险控制,用严格的内控制度约束企业的管理行为,来保障企业的市场,有效防范各种经营风险,降低或弱化企业的财务风险,保证并增强企业经营管理实力。这就有必要在中小企业内控制度的建设中要充分考虑风险的因素,尤其是财务风险。

中小企业在经营过程中遇到最大的困难就是资金的管理问题,资金是整个企业经营运作的命脉,是企业生存的血液。在企业运营的过程中,资金无处不在,资金存在于企业建立之初、企业经营运作之中、还有企业盈利后的收益分配等;在整个企业生产运作的全过程中,由资金管理带来的风险也无处不在,在资金筹集、资金运营、资金分配等各个环节都会出现,而这种风险就是财务风险。财务风险的存在是一种客观现象,只要有资金就会有财务风险,而且风险越大,企业经营者的收益也就越高;不仅财务风险会给企业带来收益,提高企业的经济效益,也会由于对风险的控制和防范不当,影响企业的发展,甚至在诸多资金实力雄厚的大型企业、上市公司中被吞噬、灭亡。 因此,对于中小企业,想要在市场中生存、发展和壮大,必须在内部控制建设中考虑财务风险,有效、合理的利用其杠杆作用给企业带来积极的作用,并利用先进的技术和手段来预测、规避或降低财务风险给企业带来的不利影响。风险具有不确定性,财务风险的客观存在也会促使企业采取措施防范财务风险,加强财务管理,以提高其经济效益,激励企业的发展。

3 对加强中小企业内控下财务风险管理的建议

3.1 以资金管理为重心

(1)完善资金管理的各项制度。首先,实施中小企业投资项目的论证制度,在企业内建立投资管理小组,聘请专家参与投资论证咨询,正确进行投资决策,避免投资失误带来的资金流失。其次,应收账款管理制度的不断完善与修订,实施资金的责任制,加快资金的回收和周转。第三,存货资金的管理与控制制度,按照企业的实际需要进行存货最优化的资金配备,以防购置过多存货,占用流动资金。第四,财产物资的定期清查制度,及时进行财产清查,一旦发现账实不符或资产的贬值现象,立即进行相关处理。最后,还要配套资金管理的预警机制制度,对潜在的资金使用风险给予预警,避免带来资金沉淀和财务风险。

(2)筹集资金方式与渠道的选择和择优。与企业外部融资相比,内部融资具有既不减少企业现金流量,成本又较低的特点,因此,内部融资方式成为首选;在外部融资渠道上,除了传统的长短期银行借款、吸收各种投资筹资之外,还可以通过债转股、转换投资基金、融资租赁等渠道,以较低的筹资成本筹集到所需的资金为最优筹资方案。

(3)调整资产结构,加速资金周转。中小企业在资产管理上必须建立战略眼光,结合企业长短期发展战略来及时调整资产结构,让资产结构始终围绕着有利于企业发展的方向调整。另外,还可以尝试股份合作,对部分资产可以实施整体或部分变卖或租赁,用其收入偿还银行贷款,加速资金的周转。

3.2 以责任分级管理为主线

(1)按照责任,建立分层分级管理制度。按照岗位和职责对企业进行责任中心的划分,按照岗位分工,明确责任,进行分层分级管理。对中小企业的机构设置应参照大型企业、股份制企业的组织管理模式,明确岗位、分清职责,明晰权力、履行责任,建立责权利明晰的责任分级管理制度。依据每个责任层级、责任中心的具体职责,明确权责范围,使每一个岗位都在明确责任的前提下,按照制度规定独立地履行职责。

(2)明确业绩,实施责任中心标准考核制。在确定了企业的战略经营总目标后,按照各责任中心承担的责任大小,设专人、进行分层分级落实,并建立常规记录制,责任到岗,具体到人,并把其细化形成日常工作开展和工作评价的依据和标准,严格按照标准进行岗位人员的责任履行情况的考核和评价,以此对责任人进行合理、有效的奖惩。

3.3 以财务数据分析为依据

(1)资产负债表的数据分析。由企业的资产负债表得到的数据,可以分析出特定日期企业的经营状况:第一,当企业的资产总额远大于负债总额,而资产中的流动资产主要由流动负债筹集而来,固定资产主要由自有资金和大部分长期负债筹集得到时,企业资本结构正常,处于良好的资产状况。此时的企业资金使用正常,经营运转良好,面临的财务风险较小。第二,当企业的资产总额略大于负债总额,所有者权益很少时,企业的资本状况决定其面临风险,会给企业带来一定的财务风险,企业要引起警惕,必须进行风险预警,并积极做好风险防范工作,及时调整资本结构,改变资金筹集方式,以免企业限于困境。第三,当企业资产总额低于负债总额时,表明企业不仅亏损了自有资本,而且还剩余一部分负债,这就出现了“资不抵债”的现象,此时企业面临的财务风险很高,必须立即采取有效手段筹措资金,否则企业就会走向破产和倒闭。

(2)利润表的数据分析。由企业的利润表得到的数据,可以分析出一定时期企业经营成果的以下表现:第一,当企业既有营业利润,也有利润总额时,表明企业运作良好,日常业务开展顺利,非正常损失也很少,企业面临风险很小;第二,当企业取得营业利润,而利润总额为负数时,表明企业日常经营活动中运营良好,风险是由企业出现的各种非正常损失带来的,要对此提高警惕,做好风险防范措施;第三,当企业营业利润为负数时,主要由于财务费用过高引起时,则表明企业的资本结构出现问题,过高的举借债务导致了企业面临财务风险;若企业的营业利润为负数不是由于财务费用引起时,则说明企业的经营出现了问题,面临较高的财务风险。

3.4 以长短期风险预警机制为保障

在中小企业的财务风险预警机制系统中,必须兼顾长期风险预警与短期风险预警。短期财务风险预警系统主要针对企业现金流的变化情况,进行追踪和分析;长期财务风险预警系统是以企业偿债能力指标为基础指标,以盈利能力指标和资产管理指标为辅助指标的体系,对企业长期或战略期内财务风险的大小进行长远规划。通过长短期的风险预警,比较、分析,发现问题、及时预警,以帮助企业尽早采取措施来降低或化解财务风险。

总之,以资金管理为重心,以责任分级管理为主线,以财务分析数据为依据,以长短期风险预警机制为保障,建立健全中小企业内部控制制度,必将对中小企业降低财务风险、提高经营管理能力起到积极的促进作用。

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