试论企业内部会计控制制度的建立与完善

白 洁

（大同电力高级技工学校，山西 大同 037039）

作为企业，内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业健康有序发展的基础。有效的内部控制，可以帮助企业进行资源的合理配置，可以提高劳动生产率，更重要的是可以防范和发现企业内部和外部的许多欺诈行为，使得企业能够稳定合理地向前发展。在已发现的绝大多数以虚假会计信息为手段的欺诈事件中，重要原因之一就是薄弱的内部控制。因此，内部控制问题逐渐地摆在了人们的面前。

1 简述我国企业内部控制的现状

内部控制与企业的经营过程是紧密结合的，企业生产经营成败的关键要看是否存在建立、健全及实施内部控制。然而我国企业的内部控制现状却不尽如人意。虽然政府制定了一系列的法律法规规范。但是，仍然存在各种各样的问题，如：会计信息失真严重；管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生；费用支出失控，资产流失严重；在流动资产环节上发生漏洞；会计监督制度与相应的配套制度脱节；重大投资环节上的失控现象等等。

总而言之，企业仅认识到内部控制的重要性，只侧重于对企业外部环境的梳理，经营环节的程序控制，内部控制制度的学习，货币、实物的控制，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制，企业整体的协调，执行人的素质提高，企业文化环境的建设等。

2 关于企业内部控制现状的分析及相关结论

（1）在当今社会，绝大多数的人热爱自己的本职工作并基本满意企业的管理制度，从这点可以看出，企业分配的不同工作对相应的工作人员来说是基本满意和合理的，企业在人力资源管理方面还是做得不错的。

（2）对于大多数企业而言，在会计工作方面出现了相对比较严重的问题，绝大多数的职工根本不了解企业内部控制的流程，有的模模糊糊地略懂一些，只有很少的职工清楚内部控制的真正流程，可以看出，内部控制流程的公开化是属于急待解决的问题。从这里又可以看出，企业的会计管理制度也存在着严重的问题。因为他们对会计制度不太了解，所以大部分人对会计制度是否健全这一问题是持举棋不定的态度，只要能够满足他们的工薪酬劳，他们对会计制度并不关心。

（3）企业还存在一个很重要的缺陷，就是由于大多数人根本不了解企业内部控制的流程，所以他们自然而然的就不会对内部控制存在的问题提出建议，而在极少数清楚这一流程的人当中，大都又没有对存在的这些问题提出过合理的建议。这一现象表明，企业的工作人员基本上只是关心自己份内的工作，对其他工作情况是知之甚少的。做好自己的本职工作且不干涉与自己无关的工作是很值得表扬和鼓励的工作态度，但是或多或少的了解一些其他工作情况未必不是一件好事。因为企业是个集体，这个大集体中的每一个成员有责任和义务把这个集体变得更加强大，所以每个成员除了完成自己的工作任务之外，也有责任和义务帮助集体内的其他成员完成他们应该完成的事情，团结互助的集体才是不可战胜的集体。

从以上几个问题中可以看出，企业有待提高和改善的地方还很多，这就需要企业内部相互之间共同努力、一起拼搏才可以克服困难。另外，企业的领导观念和领导者整体的素质还有待提高，因为大部分领导并没有从真正意义上考虑过下属提出的建议，显然这是错误的领导观念，集体的力量才是强大的，全方位的考虑问题才是立于不败之地的根本，又由于个人的力量是极其有限的，所以能够虚心接受员工的合理建议是提高自己能力的一个直接和有效的手段。

3 完善企业内部控制的对策

依据分析，笔者对完善企业内部控制提出以下几点建议：

3.1 完善治理结构

完善的治理结构对内部会计控制制度的有效实施是十分重要的。就会计控制而言，企业负责人作为企业的经营者，既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，领导者的自身素质、对会计控制的态度以及对内部会计控制的实施都起着关键性的作用。因此，建立完善的治理结构是非常必要的。对于内部控制和监督不到位的问题，可以通过建立一种所有权、决策权、经营权三者既相互分离又相互制衡的机制来解决，使得经营者在授权的范围内决策管理，并使其受到严格的监督与制约，从而保证整个企业管理制度有效的实施。

3.2 建立健全内部控制制度

内部控制制度是会计控制的核心内容。要建立健全内部控制制度，具体来说就是要明确会计工作人员的职责权限、工作规程和纪律要求，明确企业各环节的业务规程、要求和职责。一般而言，内部会计控制的各环节设置要受到企业规模的制约。对于中小型企业而言，人员少、内部职务分工不细致，不可能有足够的管理人员来从事内部控制的工作。而对于有足够规模的大型企业，要进行广泛的内部控制是容易做到的，有条件建立健全内部会计控制体系。所以，企业应结合自身实际，健全和完善适合企业特点的内部控制制度，提高员工的工作效率和质量，防范经营风险的发生，使各项经济活动规范化，而达到内部控制的目的。

3.3 建设内控文化，提高财务人员的综合素质

（1）要想更好地实施内部控制，就需要营造一种组织文化，企业领导者应树立科学的管理理念及良好的管理风格，财务人员应重点培养业务素质和职业道德，在此基础上，还应当强化企业全体管理人员的内部控制意识，使内部控制意识渗透给每一个人。

（2）企业内部控制，对企业经营管理各个环节实施有效的监控，它不局限于财务会计的知识领域，假如企业的财务人员不具有一定的综合素质，内部控制的实施就不可能完全到位。因此，企业财务人员若要真正地担当起内部控制的重任，就需要不断更新自己的知识水平、提高自己的操作能力。与此同时，企业还要加强对财务人员的后续教育，不仅要加深专业知识的学习，更要加深对现代化企业经营理论的学习，以及新会计手段和方法的学习。

4 结束语

在企业内部建立完善的内部控制：①可以提高组织的效率和效果，确保实现其经营目标。企业是生产组织，也是营利组织，它的目标是生产产品或提供服务，以满足社会需要。同时，需要取得一定的利润以满足自身发展与投资者回报的需要。②可以降低经营风险，使风险控制在合理的范围之内。③可以防止发生错误与舞弊。无数事例说明，错误与舞弊会给企业造成严重损失，甚至倒闭、破产。④可以确保会计信息的真实性。现代企业是多方利益的结合体，而会计信息已成为各利益集团的关注焦点，如何真实反映企业的财务状况和经营结果，防止企业管理层造假呢？有效的方法就是实行严格的内部控制制度。

良好的内部控制可以为企业做好辅助工作，确保企业内部控制制度的完整和完善，保证内部控制的顺利进行，进而促进企业和社会的共同发展，使得社会主义市场经济能够有序地向前发展。

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[2] 姜洁.浅析企业内部会计控制[J].经济技术协作信息，2009（21）.

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