SWOT模型在战略管理审计中的具体运用分析

俞 淼

1956年美国哥伦比亚大学的艾贝·肖克曼教授最先提出“市场营销审计”概念，这是战略管理审计的开端。战略管理审计的发展已经从理论探索走向了实践应用。战略管理审计的主要工作是对企业经营战略的审查。

经过持续研究与分析，对于战略管理审计的理论框架及体系已经初具结论。在当下，战略审计进入全面、系统和深入的研究阶段，本文从应用角度对SWOT模型进行阐述分析。

一、SWOT模型的基本内容

（一）SWOT模型含义介绍

优劣势分析主要是着眼于企业自身的实力及其与竞争对手的比较，而机会和威胁分析将注意力放在外部环境的变化及对企业的可能影响上。在分析时，应把所有的内部因素（即优劣势）集中在一起，然后用外部的力量来对这些因素进行评估。

（二）SWOT模型的分析方法

（1）杠杆效应（优势+机会）。杠杆效应产生于内部优势与外部机会相互一致和适应时。在这种情形下，企业可以用自身内部优势撬起外部机会，使机会与优势充分结合发挥出来。然而，机会往往是稍瞬即逝的，因此企业必须敏锐地捕捉机会，把握时机，以寻求更大的发展。

（2）抑制性（机会+劣势）。抑制性意味着妨碍、阻止、影响与控制。当环境提供的机会与企业内部资源优势不相适合，或者不能相互重叠时，企业的优势再大也将得不到发挥。在这种情形下，企业就需要提供和追加某种资源，以促进内部资源劣势向优势方面转化，从而迎合或适应外部机会。

（3）脆弱性（优势+威胁）。脆弱性意味着优势的程度或强度的降低、减少。当环境状况对公司优势构成威胁时，优势得不到充分发挥，出现优势不优的脆弱局面。在这种情形下，企业必须克服威胁，以发挥优势。

（4）问题性（劣势+威胁）。当企业内部劣势与企业外部威胁相遇时，企业就面临着严峻挑战，如果处理不当，可能直接威胁到企业的生死存亡。

二、采用SWOT模型进行战略审计的案例分析方法

在进行具体的战略管理审计项目过程中，无法仅仅依靠理论框架知识，详细而周密的操作步骤是提高审计质量的有效保证。战略管理的SWOT模型，经过国内外学者的长期研究与实践操作，形成较为成熟的实施方案，应当结合到战略管理审计工作中。

（一）从战略审计角度，通过阅读公司战略资料，大概了解公司及其环境。着手列出公司当时面临的可能的战略因素，列出可能需要的有关公司、行业和竞争者的研究信息

战略审计提供的概念性框架是为了调查公司的使命、目标、战略和政策，也是为了了解问题、征兆、事实、看法和争议点。

采用比率分析对公司进行财务分析，并进行必要的计算把财务报表的主要部分转换为共同比报表。

（二）具体实施战略管理审计项目的外部研究步骤

有效利用在线计算机服务等媒介，针对公司战略实际发生时间的决策期间，并且基于叙述的时期，参阅相关资料来源。审查资料要包括案例时期的环境信息，要寻找行业的平均比率。还需要获得有关竞争者和公司本身的更多信息，有助于进行行业分析，要确定哪种外部研究适合于该战略管理审计项目。

可以忽略战略制定后公司实际发生的事情。管理阶层的实际决策可能不是最好的方案，会使你的分析抱有偏见，从而导致审查人员的建议缺乏正当的理由。

（三）针对战略管理审计项目进行SWOT模型分析

首先进行外部环境分析（RFAS）。运用波特的竞争力量，进行行业分析分析四种社会因素以了解可能影响公司所在行业的趋势，建立行业矩阵。需要提出案例时期影响公司的最重要的机会与威胁机会与威胁8～10项外部因素。具体列出的外部战略因素，建立对应的EFAS表。审查者需要按最重要到较不重要的顺序排列这8～10项因素。先排列前3项因素然后排列后3项因素。

其次进行内部组织分析（IFAS）。具体列示案例时期影响公司的最重要的机会与威胁或是公司劣势的8～10项内部因素。确定列出的内部战略因素，并建立IFAS表。审查者同样要针对重要性排序。

（四）撰写战略管理审计项目的具体实施方案

（1）撰写战略审计初稿

在阅读公司战略资料，大概了解公司及其环境的基础上，进行战略因素分析总结（SFAS）。把所确认的16—20项因素压缩到仅8～10项最重要的因素，并选择最重要的EFAS和IFAS因素，计算每项因素的权数。权数相加要等于1.0。然后为战略因素列表，建立SFAS矩阵。尽管EFAS和IFAS表中的权数可能会改变，但每项因素的评分要保持不变。这些评分是审查者对管理阶层对每项因素表现的评估。

要确保SFAS矩阵中包括的每项战略因素在第Ⅰ部分至第Ⅳ部分的恰当地方讨论过。审计的第Ⅴ部分不是首次提及这些因素的地方。

撰写战略审计的第Ⅴ部分，完成你的SWOT分析。

审查者应当提出公司修改使命陈述和完善目标建议。SWOT模型分析加上修改公司使命和目标，为战略备选方案的产生创造条件。

（2）撰写战略审计项目报告，确定战略备选方案与建议

首先，开发三个相互排斥的战略备选方案。如果正在分析的案例分析合适，应当为成长境况下提出一个方案、为稳定境况下提出一个方案和为紧缩境况下提出一个方案。对于每项公司战略，审查者要提出相应的业务或竞争战略，提出某些相应的职能战略。

审查者为每个备选方案进行详细构思。利用在阐述一般社会趋势和行业趋势的外部研究中获得的数据，这些数据作为的假设基础，为每个战略备选方案编制今后五年的预计财务报表。根据详细构思，列出每个备选方案的利弊。明确说明在三个备选方案中建议采用哪个。根据在战略审计的第Ⅴ部分对列出的战略因素的讨论，为选择辩护。审查者需要制定政策以帮助实施战略审计报告。

其次，制定方案以实施推荐的战略审计报告，明确说明谁对实施每项方案负责和每项方案多长时间要完成。查阅先前为推荐的战略编织的预计财务报表。采用共同比损益表作为预计财务报表的基础。判断相关数字的时效性，否则这可能是重新思考预算数字以反映推荐的方案的好时机。

再次，对于确保推荐的战略成功的实施需要的评估与控制方式予以明确说明。明确说明谁对监督这些控制负责。指出是否能获得足够信息以监控战略如何在实施，否则要建议改变信息系统。

最后，完成战略审计报告草稿的检查工作，以确保审计报告质量。确信你推荐的方案确实考虑了必要的战略因素。附上EFAS和IFAS表和SFAS矩阵还有比率分析和预计损益表。要在审计正文中进行恰当的索引。检查语法有无错误，若用计算机，要检查相关拼写。

三、战略管理审计使用SWOT模型，应当警惕其固有缺陷

SWOT模型自形成以来，广泛应用于战略研究与竞争分析，成为战略管理的重要分析工具。即使没有精确的数据支持和更专业化的分析工具，也可以得出有说服力的结论。但是，正是这种直观和简单，使得SWOT不可避免地带有精度不够的缺陷。