基本建设财务管理中的问题及对策

杨旭庆

近年来，在国家扩大内需宏观经济政策的影响下，我国的基本建设项目开工数量逐年增多，基本建设投资规模不断扩大。如何规范投资行为，有效控制项目建设成本，最大限度的发挥基本建设的经济效益和社会效益成为当前基本建设的重要课题。财务管理作为建设项目日常管理的重要组成部分，在基本建设过程中发挥着越来越重要的作用。

一、基本建设财务管理存在的问题

（一）财务管理模式粗放，财务管理意识不强

基本建设项目的立项、规划、拨款、决算等过程由不同的部门负责，造成管理主体的缺位，在这种管理模式下，基本建设的管理职能由建设银行代管，财务管理地位不突出，建设单位对财务管理的重视程度不足。有些建设项目处于“有人决策、无人管理”，“重建设、轻管理”的境地，造成财务管理制度不完善，财务管理基础薄弱，建设项目投资风险增加，甚至出现贪污腐败的现象。

（二）建设资金管理不善

有些基本建设单位资金运用不合理，存在着违法违规的现象。有些单位建设项目资金来源渠道窄，配套资金不能及时到位，造成建设工程的中断，还有些单位对同一个建设项目的资金开设多个银行账户，没有做到建设资金的专户存储，违背基本建设财务管理的规定。在建设过程中对资金的收付也存在诸多问题，建设起初资金拨付比例高，占用资金多，影响资金的使用效率，建设后期不按照既定的支付进度拨付建设资金，对于建设项目结余资金处理速度慢，甚至转移到其他账户。

（三）预算编制不科学，执行力不强

有些单位为了争进度，可行性研究和论证不足就开工，立项计划不全面，项目的预算编制未能考虑全局，预算编制方法不科学、预算数额不准确。有些概算额较低，项目建设中资金拨付不足造成工程停工，影响建设进度，有些概算额较高，建设中弹性较大，增加工程成本。有些建设单位虽然制定了较为详细的预算，但在执行过程中不力，不能及时发现并解决执行中的问题，造成资产的损失，建设成本增加，工程决算大大超过预算金额。

（四）会计制度落后，财务管理基础薄弱

当前，基本建设财务管理办法滞后于建设实际和经济发展，远不能满足当今迅猛发展的基本建设的需要。现行的基本建设会计核算依据的是1996年执行的《国有建设单位会计制度》，财务管理活动依据是2002年财政部修订并执行的《基本建设则务管理规定》，有些规定已不能适应时代的需要，使得基本建设单位无所适从，再就是有些建设单位财务管理基础薄弱，没有建立起财务管理规章制度，再加之，财务会计人员素质不高，会计建账不规范，使用会计科目不准确等问题普遍存在。

（五）财务管理监督职能不完善

基本建设管理的管理模式造成财务管理监督机制不健全，财政部门只负责拨款，难以对投资的规模、资金的计划等进行监督管理，而且财政部门只对预算内的资金负责，对于预算外的资金监督不到位。另外，缺乏对建设过程中违规违纪问题的处罚力度，建设单位的主管部门或审计部门进行财务监督检查和审计时发现的问题，有时难以归责，处罚力度不够，导致建设过程中出现资金挪用、截留等违规现象的频繁发生。

二、提升基本建设财务管理水平的对策

（一）改革财务管理体制，理顺基本建设各方关系

基本建设财务管理是对建设项目资金的筹集、使用和监督的过程，涉及到的部门较多，而当前基本建设管理体制比较混乱，多头管理，职责不清，要提高基本建设财务管理水平，必须从管理体制入手，深化投资体制的改革。首先，要建立投资责任约束机制，规范项目法人的责权利，实施建设项目法人负责制，由项目法人对建设项目资金的筹集、使用、建设施工、国有资产的保值增值等过程负责，真正解决建设项目“有人决策、无人管理”的状况，另外，理顺建设单位与财政部门、审计部门等部门的关系，财政部门和审计部门负责项目建设的监督和管理，加大对工程概算、预算及决算的审查监督，提高资金使用效益。

（二）加强建设资金管理，提高资金使用效益

在项目建设之初充分考虑资金的筹集渠道和到位时间，并重点考察配套资金的到位情况，对于配套资金不能及时足额到位的项目要停止建设。对于基本建设项目资金要设立专户，专款专用，建立资金的审查制度，在项目建设时要尽可能详细的编制资金收支计划，完善资金拨付程序，严格执行资金预算，对超出预算的资金一律不予拨付。对建设项目结余资金严格按照规定及时上交，防止被截留和挪用，期末对资金使用的合规性和合理性进行检查和专项审计。在整个建设过程中要控制建设成本，防止资金损失和浪费，同时做到每个环节的资金的收益大于成本，既不出现资金的闲置，又要保证建设项目日常运营中资金的最低要求，最大限度的提高资金使用效益。

（三）增强预算编制的科学性，提高预算执行力

预算编制的科学与否关系到建设资金的支付是否合理。要树立全面预算管理理念，建立以财务管理为中心的预算管理体系，要在充分进行考查和论证的基础上编制预算，细化基本建设支出预算。编制预算的方法要科学，可以采用零基预算、滚动预算、概率预算等先进的预算编制方法，提高预算的执行力度，推行责任预算，将预算指标层层分解，具体落实到部门和个人，强化预算约束力，严格控制分预算单位的建设成本，严格控制预算执行过程，并且加强对预算执行的监控，建立严格的考核和评价体系，保证建设资金按计划使用。

（四）完善财务管理制度，提高会计核算水平

首先，建立健全内部控制制度，特别是内部会计控制，制定切实可行的项目管理、工程款项计算、财产物资管理等制度，规范资金使用过程中的授权审批制度，使建设单位的建设活动有章可循。其次，加强会计基础工作，正确使用会计科目，规范会计核算流程，准确的核算建设成本，提供及时可靠的会计报告。再次，还要加强对基建财务管理人员的培养，使其广泛涉猎工程建设、概预算、风险管理等多方面的专业知识，提高职业道德素质和专业胜任能力，建设一支具备综合素质，适应当前形势需要的财务管理队伍。

（五）完善财务管理监督体制，建立激励机制

建立一套贯穿于建设项目全过程的财务管理监督体制。有些建设项目周期长，涉及范围广，要利用当前的网络技术和信息技术，推进信息化建设，对项目建设全过程实时的进行监督，及时发现财务管理中的问题，并采取相应的措施，将损失降至最低。审计部门要加强对建设项目财务管理的审计，采取风险导向审计模式，把资金投放的每个环节做出分析和评价，关注资金使用过程中的风险与收益，改变过去仅仅重点放在工程决算上的传统做法。此外，还要建立良好的激励机制，加强对财务管理人员的考核工作，建立一套完善的考核指标体系，定期对财务人员的工作进行评价，奖励先进，惩罚落后，充分调动财务管理人员的积极性。

三、结束语

基本建设财务管理水平的提高是一项系统工程，涉及到基本建设的各个单位和每个环节，新形势下，我们必须认识到财务管理工作在基本建设过程中的重要作用，不断完善基本建设管理的模式，创新基本建设管理体制，加快财务管理相关法律法规的制定和完善，建设单位要更新财务管理理念，财政、审计等部门加强对财务管理工作的监督，多部门协调一致，共同促进基本建设财务管理水平的提升，促进基本建设又快又好的发展。