浅析我国个人所得税的改革与建议

宛燕

摘要：个人所得税作为政府调节贫富差距过大的手段之一，作用一是实现社会财富的再分配，二是以国家强制力来缩小贫富差距。当前，个人所得税收入调节力度弱，占GDP比重低，明显没有起到该有的作用。因此遭到许多人的质疑。查找原因，主要是征收监管方面存在问题。因此，笔者就如何加强个人所得税的征收管理提出了一些意见和建议。

关键词：个人所得税；征收管理；个人信息管理体系一、我国个人所得税基本概念

（一）个人所得税

个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

（二）纳税人

所谓的纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。每一种税都有关于纳税义务人的规定。如果不履行纳税义务，即应有该行为的直接责任人承担法律责任。

（三）个人所得税的作用

当今社会的贫富差距问题越来越突出，而个人所得税是调节贫富差距的一个重要手段。它让低收入人群有了一定的经济保障，让高收入人群并没有出现暴富的现象，这在一定程度上在促进经济稳定方面起到了较好的作用。

二、现阶段我国个人所得税存在的问题及原因

（一）现行个人所得税的财政功能不强

现行的个人所得税在调节收入分配上还存在一定缺陷。缴纳个人所得税，是社会财富的第二次分配。可是，现行的个税制度规定过于简单，没有考虑纳税人的实际负担，理论上是按照个人的工资收入一刀切。从而忽略了工资收入只是一个纳税的参考基数，而最终缴纳多少，要根据每个地区不同的物价消费水平、家庭收入之和、实际供养人口数量等家庭状况来通盘考虑。例如：两个年薪都是十万的人，如果一个负担着赡养三个孩子两个老人，一个是单身，他们的纳税额一样的话，将有失公平，难以达到个人所得税是为了调整工资收入可能造成的贫富差距的目的。

（二）税务机关对高收入者收入的监控乏力

随着我国经济的进一步发展，个人收入显著提高，税务机关监控难度却越来越难，一是目前一些高收入者收入结构日趋复杂，二是其偷逃税收的手段也日趋复杂。许多公司、单位就减少现金、奖金的发放，而用商业保险、消费劵、购物劵、假期旅游等福利措施来达到减少个人所得税的应纳税金额的目的。而个体私营业主帐外经营、现金交易隐瞒经营收入等现象也比较严重，虽然税务部门在部分个体、私营业户中推行建帐建制，但由于无法掌握他们资金运营的真实情况，因而在实践中出现了内外两套账来应付税务部门的情况，使建帐建制工作流于形式。

（三）税率结构较为复杂，工资、薪金所得税率级距过多。

现行个人所得税存在税率级次过多、低档税率级距过短的问题，致使中低收人者税负上升较快，而高收入者相对较慢，进而导致贫富差距拉大。进而会导致经济不能稳定发展。

（四）征管手段落后

个人所得税具有流动性强、分散性广、和隐蔽性深等特点，又因为涉及面广，纳税人多，征管工作量大，所以必须有一套科学的征管制度来约束。但由于我国的个人所得税征管手段比较落后，缺乏先进的现代化的资料储备、检查、查询和处理手段，从申报、审核到检查扣缴制度都不健全，信息传递慢而缺乏准确性，无法做到约束纳税人。（五）公民纳税意识淡薄，偷税、漏税现象严重公民纳税意识薄弱的主要原因是法制观念不强。由于个人所得税法的概括性、原则性过强，但可操作性不足，给了逃税者一定的可乘之机。还有一部分人在纳税上存在着种种相互攀比、侥幸逃过、投机取巧等不正常心理，进而也导致偷税漏税的现象严重。

三、完善个人所得税的一些建议

（一）建议采用先分类后综合的所得税制模式。

也就是预扣或预缴税款时，按照现行的所得项目分类，区分当次或当月收入是否达到一定金额，再确定适用预扣或预缴的税率，完成一个年度后由纳税人办理综合申报，并且进行多退少补。

（二）全方位开展税收宣传和普及教育。

为了使众多的纳税人和代扣代缴义务人积极、主动、准确地申报纳税，强化纳税人的纳税意识，国外税务当局利用在中小学设置税收课程，免费印发纳税知识手册，通过电视网络传媒播放公益知识等等一切可以利用的工具和时机，大力组织有效的全方位税法宣传工作，培养纳税人良好的纳税意识。

（三）注重税收立法。

立法不仅可以方便税收执法，为实际税收征管工作提供了较为完备的法律依据。而且税收立法规定上的漏洞较少，从而为减少税收流失提供了立法保证。

（四）运用高科技手段防止偷逃税。

一方面，利用计算机联网侦察逃税者，另一方面，运用高科技统一印制发票，增加防伪标示，确保有先进的专章印模的工艺技术，使不法分子无可乘之机。

（五）改革课税模式

建立综合征收与分类征收相结合的税制模式。我国现行的税制模式即缺乏弹性，又加大了征税成本。随着我国经济的发展和个人收入渠道的增多，我国现行的税制模式面临着巨大的困难，并且办事效率低下。

（六）加强对公民的道德教育

改善我国的社会风气。对公民进行思想道德教育，让他们意识到自身行为的错误之处，积极缴税，不作逃税漏税者。并且让他们明白我国的税收是取之于民，用之于民的，缴税能够增加我国的税收收入，而税收能对我国的国民收入起到调控作用，政府可以把高收入者的一部分收入集中起来，并通过转移支付再分配给那些需要救助的群体和低收入者。

（七）奖励诚信纳税

对依法诚信缴纳税款的公民，着手建立健全的信用记录，以便确定相应的奖励制度。借鉴税收法制较为健全的国家和地区的做法，将公民纳税与个人利益相联系，比如依法纳税的公民，在信贷、养老和医疗等方面享受不同程度的优惠待遇。

总之随着客观经济条件的变化和我国税收征管水平的提高，个人所得税在中国经济发展中所扮演的角色也愈发突出，其重要作用是无法取代的。而且随着经济的增长，在调节收入分配方面的作用也日臻明显。为适应市场经济发展的要求，我国应该总结经验，向西方发达国家学习，完善税收体系，加强税收征管，增强纳税意识。通过这些措施，制定出一套适合我国国情、适合市场经济需要的个人所得税体系，以充分发挥其功能作用，维护社会稳定保持经济增长，增加财政收入，促进社会主义市场经济健康运作。