浅谈建立企业年金的意义和前景

［摘 要］ 当前，我国基本养老保险正面临着收支缺口持续增大的挑战，而且在人口老龄化不断加深的情况下，大力发展企业年金，已经迫在眉睫。有条件的企业应积极建立企业年金制度，不仅有利于提高本企业职工退休后的养老金待遇水平，而且能更好地激励人才、吸引人才，提高企业竞争力，在竞争越来越激烈的市场中立于不败之地。

［关键词］ 企业年金；发展现状；建立意义；前景

［作者简介］ 钱湘，广西建工联合建设有限公司人力资源处，广西 南宁，530001

［中图分类号］ F272.923 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1007-7723（2012）02-0068-0003

近年来，我国养老保险取得了明显进展。从2005年至2011年，国家连续七次调高城镇企业职工的养老金待遇，企业退休人员月人均基本养老金从2005年的700元提高到2011年的1500多元，引起社会广泛关注。但另外一方面，全国退休人员基本养老保险替代率却连续逐年下降，平均基本养老金与在职职工平均工资的差距越来越大，尚未引起社会各界足够的重视。

实际上，我国基本养老保险正面临着收支缺口持续增大的挑战，国家对养老金的财政补贴逐年增加，2011年达到了2000亿元。而且，我国的人口老龄化正在不断的加深，截至2011年末，中国大陆有1.23亿65岁及以上老人，约占总人口的9.1%，预计2026年至2027年我国进入“老龄化社会”， 基本养老保险收支缺口还会进一步加大。为减轻基本养老保险的财务负担和政府的财政负担，国家应建立并完善多层次的养老保障体系，积极引导和鼓励有条件的企业加快建立适合中国国情和企业自身发展的企业年金制度。

一、我国企业年金的发展现状

企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，它是从1991年的企业补充养老保险演变过来的。2004年，随着劳动保障部《企业年金试行办法》的发布，我国正式建立市场化运营的企业年金制度。我国企业年金的发展相当缓慢，据人社部统计，截至2010年末，全国有3.71万户企业建立了企业年金，企业年金基金累计结存2809亿元。建立年金计划的企业数仅占当时企业总数的0.31%，累计结存的企业年金基金也只相当于同期26.5万亿沪深股市总市值的1.06%。而同期美国企业年金占美国股市总市值的比例在60%左右，全球平均水平为40%左右。可见我国企业年金在基金积累规模和覆盖率等方面都是非常低的，严重滞后于我国人口和经济发展的速度，与全球企业年金平均发展水平差距甚远。

限制和制约企业年金发展的因素是多方面的。从国家方面来说，主要是税收优惠政策极为有限，缺乏相关激励措施。目前我国企业年金方面的财税政策，只对企业缴费部分提供相当于职工工资总额5%以内的部分进行免税，个人缴费部分没有任何税收优惠。从企业方面来说，主要是对企业年金相关内容的认识不深入，没有意识到建立企业年薪制度的重大意义。

二、建立企业年金制度的意义

建立企业年金制度，能够提高职工退休后的养老金待遇水平，增强企业的凝聚力和竞争力，有利于完善三个支柱的社会保障体系，对我国社会保障事业的发展具有重大意义。

（一）建立企业年金是完善多层次养老保障体系的迫切需要

积极建立和完善企业年金制度，是我国建立多层次养老保险制度的重要内容。当前，我国社会养老保障体系由三个支柱构成：一是社会基本养老保险，二是企业年金，三是商业保险和个人养老储蓄。在我国，基本养老保险替代率60％、企业年金20％、个人储蓄保险依个人选择自主决定构成了当前我国社会养老保险制度改革的目标。由此可以看出，在三大支柱中，企业年金是我国社会养老保障体系中的第二支柱，是第一支柱基本养老保险最重要的补充。

养老金替代率，是指退休人员养老金水平与在职职工工资收入水平的比率，是一个国家或地区养老保险制度体系的重要组成部分，是反映退休人员生活水平的经济指标和社会指标。我国虽然连续多年调增城镇企业职工的基本养老金水平，但实际上，职工的基本养老保险替代率却连续逐年呈下降趋势，已经从1997年的76%下降到目前的47%，并且这一下滑的趋势仍在继续，全国城镇企业退休人员平均基本养老金与在职职工平均工资的差距越来越大。

以广西为例，根据自治区人社厅公布的全区城镇企业退休人员平均基本养老金和自治区统计局公布的全区城镇单位在岗职工平均工资计算，2005～2010年基本养老保险替代率分别是56%、54.1%、52.6%、50.5%、51.7%、51.6%，总体上也呈逐年下降趋势。据资料显示，当一个人退休后，其生活水平不会下降太多，就要使其退休后的生活费就要不低于退休前收入的80%，这样才能保证其生活水平不会过低。因此，企业要抓住经济快速发展的有利时机，为职工建立企业年金，在一定程度上提高职工退休后养老金的待遇水平，弥补基本养老金保障体系的缺陷，解决因基本养老金替代率逐年下降而造成的职工退休前后的较大收入差距，充分发挥企业年金保障和补充的作用，很好地满足退休职工享受较高生活质量的客观需求。

（二）建立企业年金是现代企业提高竞争力的内在要求

在知识经济的时代，随着经济全球化进程的加快和市场经济的迅速发展，企业之间的竞争越来越激烈，而企业之间的竞争，归根结底就是人才竞争。在人才流动日益频繁的今天，如何留住和吸引人才，是人力资源管理的重要内容之一，已经成为企业发展面临的一个突出的问题。如今越来越多具有高瞻远瞩的著名企业，在人力资源管理领域，既注重企业当前收入分配的激励性工作，又看重企业长期发展给员工带来的福利以及企业本身应承担的许多社会责任。这些企业充分了解员工的需要，通过建立良好的企业福利保障体系，积极解决员工退休后的养老问题，切实完善企业的人力资源管理制度，有利于树立企业的良好形象，增强企业的市场竞争力，从而吸引更多的优秀人才投身到企业中来。

企业年金制度，是企业可持续发展的内在要求。它既是现代企业薪酬制度的一个重要组成部分，也是企业职工的一项长期福利制度。企业年金是企业延期支付当期薪酬的一种形式，企业将当期工资薪酬的一部分拿来放到企业年金的个人账户里，进行投资增值保值，只是在职的时候不能领取，而是等职工退休的时候再领取，专门用于保障职工退休后的生活。企业年金与企业福利有本质上的区别，企业福利体现的是一种公平，而企业年金则重点体现的是效率，企业年金水平在一定程度上受到企业经济效益的好坏和个人贡献大小的制约，二者会导致企业年金水平的不同。因此，企业年金是一种更好的福利计划，它可以提高员工的福利，为企业解决福利中的难题提供了有效的管理工具，它既保障了员工利益，又提高了员工的劳动积极性，对企业经济效益的提高具有积极的促进作用。

三、建立企业年金制度的主要内容

近年来，国家不断出台新的政策，越来越重视企业年金的发展。2011年2月，人社部正式发布新修订的《企业年金基金管理办法》，对业界呼吁多年的有关企业年金投资范围及比例、企业年金集合计划等做出调整。在中央关于国民经济和社会发展的“十二五”规划建议中，首次明确提出“发展企业年金”，标志着企业年金由部门推动阶段实质性地迈入中央加力阶段，进一步提升了企业年金在我国“三个支柱”养老保障体系中的地位和作用。在这种趋势下，越来越多的企业对企业年金开始感兴趣，建立企业年金的意识越来越强。

四、如何建立企业年金，企业应考虑以下几方面的内容

（一）制定适合本企业的年金制度

企业年金是一个长期承诺、法定受益延期支付的合同，包括基金管理、投资运作和待遇支付，不同环节综合发展起来的补充养老保险制度。企业应按照《企业年金试行办法》的相关规定，结合实际，制定出适合本企业的年金制度，对实行企业年金宗旨、实施条件、资金来源、列支渠道、待遇水平、基金模式、经办机构、账户管理、基金投资运营等作出明确规定，以推动本企业企业年金的实施和发展。

（二）为了促进企业内部管理的完善，应建立有差异的、多层次的企业年金制度

企业根据本身实际的需要，建立多层次类型和有差异的企业年金。根据对象和目的划分，企业年金大致可分为四种：一是为企业在岗职工建立企业年金，直接与职工的岗位、贡献大小挂钩，目的是增强企业员工的凝聚力；二是为企业即将退休人员建立企业年金，目的是不降低退休后的生活质量和生活待遇；三是为企业做出突出贡献者建立企业年金，目的是鼓励和留住人才；四是对经营者建立企业年金，目的是对企业的高层领导能起到约束短期行为的作用。企业可以针对不同层次、不同类型的员工确定不同的年金水平，打破传统薪酬福利的“平均主义”原则，建立差异化的企业年金制度，对于不同服务年限、不同职级、不同岗位、不同贡献的员工提供不同的保障计划，在企业内部形成一种激励氛围，努力调动员工的劳动积极性，充分发挥员工自身的潜力，积极为企业的发展献计献策。企业可以根据几种类型的企业年金，结合自身实际既可以单独建立，也可以综合运用。

（三）合理控制职工总体待遇水平

企业年金制度的关键是合理控制总体待遇水平。企业应根据企业类型及经济效益来确定企业年金的比例范围，既不能加重企业的负担，也不能影响企业的竞争力。对上述第一种类型的群体，企业年金的替代率可限定在20%左右比较合适，这样，不会使企业经济负担过重。在不同的企业和不同类型的人员之间，这样的比例在退休后的收入差距也不会很大，有利于企业的健康稳定发展。

（四）成立企业年金理事会

企业应当确定企业年金受托人，受托管理企业年金，其主要职责为：委托具有资格的企业年金账户管理机构全权代理管理，主要负责管理企业年金的账户；投资管理人应委托具有资格的投资运营机构，负责企业年金基金的投资运营工作；负责托管企业年金基金的托管人应按规定选择具有资格的商业银行或专业托管机构。为了维护企业和职工的利益，保证企业的年金制度能够沿着正确方向健康、协调发展，企业应成立企业年金理事会，具体管理本企业的企业年金事务，负责协调“四人”即受托人、账户管理人、托管人和投资管理人四者之间的关系，同时具体承担监督职能。

（五）规避风险，拓展投资渠道

企业年金采取完全基金积累方式，保值增值是根本目的。企业年金的市场化运作，应适时适量地引入资本市场，采用信托基金的方式，企业年金受托人委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营事宜。企业要对企业年金基金进行有力的监控，保证企业年金基金的安全性，在建立内部控制制度的同时，受托人、账户管理人、托管人和投资管理人之间也应建立严密的相互制衡机制。另外，企业还应建立定期风险评估制度，定期监督，规避风险，以确保企业年金收益的最大化。

综上所述，我国社会将赋予企业年金以更大的责任，大力发展企业年金，已经迫在眉睫，大势所趋，前景广阔。有远见的企业应树立忧患意识，放眼未来，抓住机遇，敢为人先，积极建立企业年金制度。这样既有利于提高本企业员工退休以后的养老金待遇水平，而且能更好地吸引和留住人才，加大对人才的激励力度，不断提高企业的人才竞争力，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

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