企业会计电算化风险及防范措施

王逸远

企业在实施会计电算化过程中必然会存在着各种各样的风险，这严重影响了会计电算化的发展进程。因此，本文对企业会计电算化风险研究的必要性进行了分析，发现了企业会计电算化存在的主要风险，并针对所存在的风险提出企业会计电算化风险的防范措施，为企业会计电算化风险的降低提供一定的优化思路。

一、研究企业会计电算化风险的必要性

企业会计电算化风险对会计电算化的顺利实施有一定的影响，研究企业会计电算化风险具有重要的意义，也有其研究的必要性，具体如下：

1。保证财会信息的真实性和可靠性。财会信息的真实与否、可靠与否，关系着企业财会信息质量的高低，间接关系着企业内部管理人员以及各外部利益相关者的利益，会计电算化的实施在一定程度上弥补了传统会计的某些缺陷，但其还存在着诸多风险。比如由于种种原因存在着相关人员对数据的篡改风险，而且篡改之后不留痕迹，这就需要企业降低会计电算化实施导致的风险，以保证会计信息的质量。因此，有必要对企业会计电算化风险进行相关研究，以便为各个利益相关者提供更加真实、可靠的决策信息。

2。保证企业财产的安全完整。企业财产的安全完整需要有效的监督机制，这充分应用了企业的监督职能。企业主要通过完善内部控制制度来实现企业的财产安全的有效监督，会计电算化实施之后，电脑病毒的侵害以及财会数据备份的缺失等均会导致企业财务数据的丢失，进而影响企业财产的安全完整。因此，降低企业会计电算化风险势在必行，有必要对其进行相关研究，为企业财产的安全完整提供保障。

3。保证财务活动符合财会法律法规的相关要求。企业的各项经营管理活动只有在符合相关财务法律法规的要求下开展，才能得以顺利进行。建立完善的企业内部控制制度能保障企业各项活动的顺利进行，而且能有效防范财会人员的违法操作活动，然而，会计电算化实施后，各项会计基础工作规范尚不完善，仍需进一步完善相关法律法规，指导会计电算化的顺利实施。

4。 符合企业自身健康持续发展的需要。企业自身若能持续健康发展，不仅来自自身对盈利能力的关注，还来自企业对其他各方面因素的综合考虑，而且还应密切关注企业的健康、可持续发展能力，也就是说，企业要持续健康发展就必须关注影响企业健康可持续发展的各方面因素，企业会计电算化风险即是影响企业可持续发展的其中一方面。因此，对企业会计电算化风险的研究也就非常有必要了。

二、企业会计电算化存在的主要风险

企业在实施会计电算化过程中，由于计算机技术本身的缺陷以及会计电算化充分实施的客观条件的缺乏，这使得企业会计电算化存在着诸多风险，主要风险有以下几方面：

1。选购会计电算化软件方面的风险。我国对会计电算化软件的选购环节尚没有有效的法规制约，软件流通环节也没有严格的市场准入制度。因此，市场上的会计电算化软件多种多样，质量参差不齐，许多小企业甚至将开发的低质量软件运用自身的价格低廉的优势吸引客户购买，损害了客户的利益。而往往许多企业在选购会计电算化相关软件时，购买没有质量保证的企业提供的会计电算化软件，对软件及其后续服务缺乏质量保障。

2。会计电算化软件开发和设计中存在的风险。企业在开发设计会计电算化软件过程中，研发人员由于考虑因素不够全面，考虑不够周密，导致实际开发设计的会计电算化软件与实际工作情况不能完全一致，对会计电算化的顺利实施带来了极大的风险。

3。财会人员操作不规范造成的风险。企业财会人员很多是在经过短期的会计电算化培训之后就上岗工作的，其对會计电算化的知识掌握不够熟练，基本操作也比较生疏，对于计算机的软硬件知识，尤其是计算机的维护和管理的知识了解不够，更不用说企业财会人员对于出现的计算机相关问题的处理，另外，由于财会人员的操作不当所导致的计算机硬盘的烧毁、数据的丢失等更是很难解决；企业很难将计算机知识和财会相关知识很好地融合在一起。因此，财会人员业务操作不规范所导致的各种风险，严重阻碍了会计电算化的顺利实施，对企业的持续稳定发展也产生的重大影响，不利于企业价值最大化目标的实现。

4。企业管理规范不完善造成的风险。企业会计电算化的顺利实施需要现代化的管理工具，还需要完善的内部控制制度，但根据企业的实际情况，企业会计电算化的作用不仅没有充分发挥，而且会计电算化管理功能不能有效利用，还会导致不法分子进行非法操作，使企业的财产更容易流失；会计电算化操作更改的无痕迹的特点，使得非法操作难易察觉，加大了安全防范的风险；另外，在会计信息化条件下，企业的内部控制非常薄弱，财会信息数据的安全性降低，这严重阻碍了企业会计电算化的顺利实施。另外，企业内控中存在的风险诸如不同职务相互兼任、岗位分工不明所导致的责任不明等均能阻碍企业会计电算化的顺利实施。

5。不可预测和不可控制的风险。不正常的程序操作以及偶然断电引发的故障，数据存储的磁盘遭到破坏以及计算机病毒的侵害，黑客的恶意攻击，均会破坏程序正常执行及数据的完整，导致财会信息的不完整、不真实或不可靠，对企业内部管理人员以及各个外部利益相关者造成无法弥补的损失，最终使公司面临破产清算的境地。

三、企业会计电算化风险的防范措施

针对以上企业会计电算化中存在的主要风险，本文提出以下降低企业会计电算化风险的防范措施。

1。加强会计电算化软件的选购管理。针对前述企业会计电算化软件选购存在的风险，企业在购买会计电算化软件前，应先规划好所选购计算机设备的数量、类型、放置地点等等，与供应商签订正式合同，明确规定双方的权责，以便问题的及时解决，应购买经过财政部门审核通过的会计电算化软件，并且有详细的操作说明，知名品牌是其最好的选择，还有完善的售后服务，并且可以解决软件使用过程中存在的问题；购买软件时应将其设置为未经授权，操作人员无法删除、修改数据，有效防止了相关人员对数据的篡改，避免了因数据修改或丢失而造成的巨大损失；应尽量购买用友、金蝶等大型财务软件，以便于软件的及时更新升级，保证软件的及时正常的使用，保证企业财会数据的安全，维护企业的正常运行。

2。加强会计电算化软件的开发和设计管理。针对企业会计电算化软件存在开发和设计风险的情况，企业应在自行开发设计会计电算化软件前，进行全面深入的调查分析，科学系统地开发设计具有可行性和适用性的高质量软件，并且开发设计的软件应符合《会计核算软件基本功能规范》的要求，在软件投入使用之前必须经过有关上级部门的验证，防止不法人员钻空子，影响企业会计电算化的正常运行；总之，应加强对会计电算化软件的开发和设计的管理，充分考虑可能出现的隐患，提前预防，尽量减少会计电算化软件开发设计过程中存在的风险，为企业的生存和发展提供更好的前提。

3。加强会计电算化操作的规范化管理。企业应建立健全会计电算化软件的操作规范，加强企业财务相关人员的道德素质以及业务素質的培训，防止财务相关人员做出违法的事情；企业还应结合会计职业特点以及会计电算化特点，定期对相关人员进行培训，加强对相关人员的知识更新、安全教育以及后续教育，特别是会计电算化操作人员，要求其取得会计电算化证书并对会计电算化软件熟练运用，并能很好地应对所遇到的问题，为公司培养具有综合素质的复合型财会人才，以防范由于会计电算化操作不规范所存在的风险。另外，应严格划分会计电算化软件操作权限，对不同岗位的财会人员应合理授权，比如，出纳以及计算机维护人员禁止从事数据录入修改工作；而记账人员只能录入数据而不能对其录入数据进行审核，审核有专门的审核人员，等等。以上这些操作规范都为财会人员提供了一定的指引，使企业的会计电算化操作越来越规范，有利于会计电算化在企业中的顺利实施。

4。制定有效的会计电算化管理规范以及完善的内部控制制度。企业会计电算化的顺利实施需要健全的内部控制制度予以支持，针对前述企业会计电算化管理规范有效性差以及内部控制制度薄弱的情况，企业应建立健全内部控制制度，明确各个财会人员的责任，保证财会信息的真实性和可靠性；建立健全岗位分工责任制，规范财会操作程序，规定基本财会岗位人员与会计电算化岗位人员之间不得兼任，而且开发维护人员不能兼任财会人员，等等。科学分工，明确各自的责任；减少对一人的多项授权，降低其权利，以防其非法操作，越权操作，造成财会数据的不真实；上述可以起到不同岗位人员之间的监督制衡作用，能有效防止各种违法行为的发生并能及时发现问题，降低风险。应建立操作日志制度，在相关人员操作之后，计算机中会留有其操作日期、操作人员姓名以及操作内容等的记录，这样有效防范的相关人员的数据篡改风险；企业还应定期检查财会资料，主要检查会计电算化软件中的会计核算正确与否，是否遵循法律法规、审核有无签字等等。另外，企业内部应制定会计电算化规范，为会计电算化工作提供一定的指导。以上这些均在一定程度上有效防范了企业会计电算化管理规范不完善风险的发生。

5。加强对会计电算化的认识，应对不可控制的灾害风险。会计电算化方面的很多风险都是企业所不可预测，也不可控制的。因此，企业应从根本上认识会计电算化对企业所起的重要作用，尽可能多地了解会计电算化实施过程中可能存在的风险，不仅应重视计算机自身所产生的风险，还应关注人为导致的风险，还应认识到，会计电算化除了有会计核算的功能，还有管理分析的功能，企业应充分利用会计电算化的管理分析功能，深入分析企业的财会数据，促进企业的经济业务的发展，提高会计工作水平；还应有风险预防意识，做到未雨绸缪，提前做好备份，以防不可控制的灾害风险的出现，促进企业的最终健康发展。

（作者单位：延安职业技术学院）