新形势下的煤炭企业财务管理

禾瑜

摘 要：随着经济全球化进程的加快，我国各企业都在加强自身管理，控制生产成本，实现“走出国门”的目标，参与国际竞争。而在管理中，最为突出的就属企业的财务管理。企业的资金的进出，都需要经过财务部门的严格审核。文章基于新形势下煤炭企业财务管理的现状及变化，在“十一五”规划中提出的低碳经济发展势在必行的背景下，从低碳经济角度出发，研究和关注了煤炭企业财务管理的相关问题，进而分析了引起财务变化的原因。在此基础上，针对煤炭企业财务管理创新方面提出了相关建议和措施。

关键词：煤炭企业 财务管理 现状 措施

中图分类号:F275文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）09-146-02

企业的财务管理对于一个企业的发展壮大是非常重要的。随着我国商品经济和市场经济的建立，“高能耗，低产出”已经成为了大众关注的焦点。为了保持良好的发展势头，煤炭企业必须找出适应自身企业发展的财务管理方式，以达到高效合理利用资源，低碳运行的目的。随着我国企业发展的外部环境逐渐放松，民间大量私人资本流向煤炭领域。此外，随着国家逐步落实“抓大放小”措施，一大批中小型煤炭企业如雨后春笋般迅猛发展。但从总体上看，我国煤炭领域事故频发，原因在于煤炭企业经营规模较小，企业抗风险能力较弱，以及部分煤企管理者只注重经济效益，忽视安全意识。为此，国家为了考虑企业的成长性及维护人民生命财产安全的目的，对我国煤炭企业大力整合，兼并、关停、重组生产能力较弱的煤炭企业，同时基于当前煤炭企业生产经营面临投资风险加剧、外部环境恶化、财务负担加重、资产质量下降等新情况新问题，企业的经营风险最终演变为财务风险，因此，煤炭企业有必要建立财务危机的预警、监测及应对系统，有效防范和化解财务危机。

一、新形势下煤炭企业财务管理的现状及变化

自2010年8月，发改委确定在5省8市开展低碳产业建设试点工作以来，煤炭企业除了追求利润最大化的经济目标外，还肩负着高效合理利用资源、保护环境的责任。在煤炭企业中，财务管理的目标之一是最大限度地减少对高碳能源的消耗，最大限度地降低自身对环境的负面影响。在“十二五”规划中，我国明确提出要调整煤炭企业的整体布局，适当地减少小煤炭企业的数量，控制煤炭的产量，培育大型煤炭企业集团，改造整合中小型煤矿，建设“资源节约和环境友好”两型矿区。众所周知，煤炭企业属于危险性高、安全风险高、建设周期比较长、不确定因素多的企业。其初始投入资金大，隐藏着比较大的财务风险。

目前，我国企业大多通过负债筹集到国有大型煤炭企业并购重组的资金。在市场经济体制下，企业的外部环境充满着各种不确定性，是否能获得财务行为的收益是不确定的。因此，新形势下管理煤炭企业的财务要将财务风险的防范问题作为重点，煤炭企业扩张并购过程中资金链的延续是至关重要的。若公司的负债保持在一定的数量时，因为杠杆效应和税赋抵减的原因，其经营绩效通常要好于不负债经营或者负债规模较小的公司。煤炭企业在绩效较好时，可增加负债从而减少加权平均成本。在过去改革的几年里，煤炭企业需要大量的资金来整改并购，加大外部融资，从而导致资产负债率不断升高，增加了企业自身的财务风险。此外，煤炭企业的流动负债过多，负债的结构不尽合理。作为资本密集型的行业之一，煤炭行业若长期保持负债和短期负债的比例偏小，会增大承担的偿付压力。

二、煤炭企业的财务变化因素分析

随着经济全球化，煤炭集团得到了迅速扩张，增多了全资子公司和控股公司的数量。但是，这样往往就会导致分散企业资金的控制力度，贷款发生的利息增多，增大营运成本等情况，其下属的控股公司在银行开的企业账户太多。因此，煤炭集团总部难于控制集团资金的流动方向及其数量，资金在集团内不能及时得到有效地利用，集团整体不能有效统筹资金和投资理财活动，导致降低筹来的资金产生的效益或是增加个别子公司筹融资的资金成本也就是利息支出。集团总部无法有效管理应收账款的回收力度，集团内部各子公司之间的债务错综夹杂，致使集团高层领导更不易了解资金的真实状况，从而延误下一期的资金预算。

当前，我国煤炭企业的经营绩效虽然较好，但是营运期间的净现金流量仍不够维持生产。随着我国煤炭资源的大量流失、环境意识的加深、煤炭员工的安全等问题的重视，补偿公司的耗用煤炭资源方面，支持环境的保护、安全生产，煤矿开采完之后的后续支出及转产支出等等都相应的增加。由于银行长期贷款要达到的条件比较高，煤炭企业为了生存必须借入大量的短期借款来满足营运资金的需求。煤炭企业的固有的风险是经营风险，由于杠杆效应的存在，企业要承担的风险通常高于经营风险。其中，企业预计的现金流量是否能满足日常的营运，能否及时偿还债务是关键。若出现问题，资产的流动性高，变成现金的能力强，还可应对财务危机。

三、煤炭企业财务管理需采取的措施

近年来，尽管许多煤炭企业在强化财务控制、加强财务管理等方面，做了大量实实在在的工作，也取得了显著的成绩，但也存在普遍的问题。为了进一步发挥煤炭企业在我国经济和社会发展中的重要作用，更好地提高煤企财务管理水平，建议采取一些有效的措施。

1.煤炭企业的发展要得到政府的支持。首先，政府要加强立法工作，完善法律制度，加快制定针对煤炭企业的法律、法规及优惠政策，建立健全有利于大中型煤炭企业发展的政策体系。其次，政府应拓宽煤炭企业的融资渠道。基于煤炭企业初始投入大以及在安全生产防范方面投入的比重比较大，政府以及相关金融部门应该一方面严格监管企业资金的流向，另外一方面还要拓宽企业的融资渠道，并通过无偿资助、资本投入、贷款贴息、无偿资助等方式来鼓励煤炭企业的技术创新。最后，政府要尽快结合信用担保制度和其它社会化服务体系的建立，为优质煤炭企业融资提供多样的服务，建立健全以安全生产为宗旨的企业信用担保体系，引导煤炭企业增强安全生产的观念。

2.在可行性研究基础上降低投资风险。当煤炭企业在技术操作、资金、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以走出“国门”，学习国际先进企业的管理经验，规范项目的投资程序，监管投资，精心设计和实施投资活动的各个阶段，搞好投资预算，充分考虑投资项目所面临的风险、投资风险价值和货币时间价值， 做好现金流量预测，规避投资风险。

此外，煤炭企业自身加强对内投资方式，含对技术设备更新改造、人力资源的投资和新产品试制。当资本积累到一定规模后，合理确定投资组合，多元化经营，分散投资风险。

3.建立煤炭企业集团独立的财务公司。在“十二五”规划下，国有大型煤炭企业经过了并购扩张，形成了拥有跨空间子公司的集团总公司。这增长了投资和贷款规模，增加了融资发生的成本，资金流的有效管理日益困难，大型煤炭集团通过建立一个具有独立的财务公司来解决上述问题。在我国，这种财务公司可开展的营运活动主要有：发行财务公司的债券，吸收子公司或分公司的存款，对子公司或分公司办理贷款或融资租赁，同业拆借等融资活动，办理内部的商业汇票的贴现、承兑、委托投资及委托贷款等等。财务公司的职能活动不仅可集中统一管理企业资金，而且还可以降低集团整体的融资成本，为集团的投资总决策调配提供了方便。

4.强化财务控制，加强财务管理。（1）加强内部管理。煤炭企业内部各职能部门都应强化管理资金。资金的周转和使用牵涉到企业内部的方方面面，企业管理者应转变管理观念，认识到用好、管好、控制好资金不仅是财务部门的职责，而是关系到整个煤炭企业，各个生产经营环节的大事。（2）提高资金的使用效率。煤炭企业要努力提高资金使用效率。首先，有效配合资金的来源和运用；其次，准确预测资金收回和支付的时间，留存适当数量的现金以满足预防性需要。煤炭企业如缺少必备的现金，不能应付生产中的业务开支，会使企业蒙受损失。对什么时候可以收回应收账款，要做到心中有数，否则，易使收支失衡，资金拮据；最后，合理分配资金，有效地配合流动资金和固定资金的占用。（3）加强财产控制。建立健全财产管理的内部控制制度，在内部管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理应将财产管理、记录、检查核对等工作分开，以形成有力的内部控制。结合企业自身的特点，采取轮番盘存和定期盘点的方法，清查财产物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，确保账实相符。（4）加强对存货和应收账款的管理。加强存货管理，尽可能减少过时的库存物资，充分利用资金，科学确定存货的最佳结构并制定完善的赊销和收款管理办法。加强应收账款管理，调研平顶内赊销客户的信用，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制应收账款的账龄。应收账款管理主要包括：应收账款回收情况的监督、信用政策的确定、制定适当的收账政策和坏账损失的事先准备。（5）专业培训财务人员。加强财务人员的监督意识和法制观念，重视会计人员的后继教育工作，并在加强培训会计人员业务的同时，做好职业道德教育，建立和完善激励兼容机制，积极地调动会计人员的工作，加强建设会计队伍。煤炭企业应当摒弃国有企业过时的管理理念，学习国内外大企业先进的管理经验，大胆、积极聘请职业经理等高素质管理人才，通过改善经理管理队伍素质，提高经营管理水平。因此，企业注重知识和人才的积累是非常必要的。

5.加强资本运营的主导性地位。资本运营的含义是，资本所有者利用企业可利用的所有资本，以优化资本控制为目标，拆分和组合资本，有效的实现资源的增值的一种方式。这就要求经营者要以投入产出比为衡量标准，把增加资本为目标。在目前的新形势下，企业财务管理对内要重组和配置资源，实现资源的长期增值，对外来说，通过对外发行股票，重组和兼并等形式，做大做强企业。因此，作为企业的核心部门之一，财务部门都要参加对内对外的活动，应转变其作为综合的管理部门这种模式，财务部门独立进行货币的理财投资，若各方面条件具备，这项活动可使财务部门的业务活动保持独立性，包括货币的保管及汇兑等，完善财务部门手中集聚的大量的货币资金以及金融市场，创立企业附属财务公司，给企业的财务部门独立进行货币的经营活动创立前提条件。财务上可参与证券、票据以及外汇的买卖，完全分离货币的经营与信用。

四、结束语

针对煤炭企业财务管理目前的情况与存在的问题，在符合企业整体战略的前提下，采取正确的整改措施，提高企业财务决策能力，提升企业管理和决策的应变能力，加强风险防范能力，将企业宏观战略转化为可以实施的管理策略，增长企业价值。并可以帮助企业扩展财务控制范围，缩减控制层级，强化控制过程。同时要提升企业管理理念，加强内部员工培训，提高财务人员业务素质，使其主动适应财务管理的转变，才能更好的推动煤炭企业的发展。只有这样，煤炭企业才能走出“国门”，参与国际的竞争。

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（作者单位：西山煤电（集团）有限公司物资供应分公司 山西太原 030000）

（责编:贾伟）