农网改造升级35KV及以下工程竣工结算审计浅析

陈颖峰

摘要:本文主要阐述了农网改造升级35KV及以下工程竣工结算审计主要工作过程,分析讨论了农网改造升级35KV及以下工程竣工结算审计的主要内容和审计重点以及对审计工作的要求。

关键词:农网改造工程 审计工作

中图分类号： F830.52文献标识码： A 文章编号：

我国自从1998年启动农网改造已经分别经历了一期、二期农网改造工程、县城电网改造工程、户户通电工程、农网完善工程、扩大内需工程，新一轮农村电网升级改造工程已经正式启动。由于农网工程很强的政策性和风险性，因此竣工结算审计就显得尤为重要。本人从1998年起就一直直接或间接地参与农村电网改造前后在农电科、生产技术部、农网办及监察审计部工作，通过对十多年工作经验的归纳总结，我主要谈谈县级供电企业农网改造升级35KV及以下工程竣工结算的审计的一些看法。

一、审计工作主要过程

1.审计前准备工作

（1）建立组织机构

为了保证农网改造升级工程审计工作的顺利进行，应建立专项审计组织机构，领导小组组长由单位局长或纪委书记担任，由监察审计部、生产技术部、农网办、物流中心、财务部和施工单位相关人员组成；正式审计前先进行审前调查，完成审前调查报告的编制；向被审部门下发审计通知书；被审计单位就专项审计进行承诺；编制专项审计方案；重点熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；了解审计范围和采用标准；明确采用单价，仔细检查出库单的完备情况；熟悉相关的工程档案资料。

2.实地审计与结算资料审计相结合

（1）实地审计重点审计内容为：审查各工程项目决算编制的工程量是否与现场一致，特别是档距、杆位明细材料种类和数量、导线跨越、土方工程、地形情况等方面。

（2）根据实地审查情况，结合竣工图纸、隐蔽工程记录、变更签证等相关资料，计算相关材料数量和工程量。

（3）根据现场审计计算的材料数量修改结算书材料数量，根据出库单价格逐一核对结算书材料价格，对价格不一致的依据出库单价格进行修改，根据修改后的材料数量和价格重新计算每种材料的和价和和重，然后根据工程性质分类汇总材料总价和总重。

（4）审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程结算书所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格、计算单位是否一致。对高套、错套和重套的依据实际情况予以修改或删减，保证工程项目定额直接费计算正确。

（5）审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求和项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应特别审查各项费率。

3.综合整理审计资料，编制审计报告

①审计组就竣工结算审计中发现的问题与生产技术部、农网办、物流中心、财务部及施工单位交换意见，征求相关单位的意见。②审计组编制审计报告，含专题报告及竣工结算签证单。③审计组向农网工程项目管理单位下达《审计意见书》。④农网工程项目管理单位牵头对有关问题进行整改，并书面报告整改情况。⑤审计组编制审计项目总结。⑥审计组编制审计成果运用评价报告。

二、审计内容和重点

按照全面审计，突出重点原则，农网改造升级35KV及以下工程竣工结算审计着重做好以下几方面：

1.审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收报告；工程施工合同（协议书）；施工图预算；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；农网工程规定的定额，材料、构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家农网工程有关规定，资料是否齐全，手续是否完备。

2.审核工程量

(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法是根据施工单位编制的竣工结算中的材料、图纸结合现场实地核实进行审计。

一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如安装工程中线路架设等。

二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目，如土石方分部中的基础土方。

三是要重点审核容易重复列项的项目。

四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(2)审核材料用量及价格。材料用量审核，主要材料的消耗数量是否准确。材料代用和变更是否有签证，严格核对各个材料的价格是否与出库单价格一致（出库单价格来自材料采购合同）。

(3)审查隐蔽工程验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。在审查农网工程隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师（甲方工地代表）及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生。保证农网工程隐蔽工程价款的准确性。

(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，结算书所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格、计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

(5)审核工程类别，工程类别的审核是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。

(6)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求和项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应主要审查各项费率、价格等是否符合要求。

(7)防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。

3.审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，保证施工企业具有相应的施工资质。

4. 审核合同签订与履约情况

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规，内容如下：

解合同签订、履约、变更、终止等基本管理程序；

②审查合同谈判、签约、流转、审签流程等履行程序的完整性；

③审查合同价款确定依据是否完整、准确；

④结算、付款、索赔等条款与责任是否清晰、准确、可操作；

⑤提倡闭口合同价；

⑥尽量避免补签合同现象。

5.审核工程签证

审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师（甲方工地代表）审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算，内容如下：

①审查变更签证管理是否履行三级审核程序，即施工与设计管理－现场监理（甲方工地代表）－业主审定。

②审查变更时效性，即发生变更14天内应完成变更与造价变化的审签获批手续。