浅谈水利施工企业财务管理存在的问题及建议

2012-04-14肖清华

水利建设与管理 2012年10期

肖清华

(安徽省淮河河道管理局蚌埠 233001)

近年来，国家高度重视水利基础设施建设，水利建设项目多、任务重、投资规模大。特别是2011年1号文件颁布以来，水利改革发展步伐加快，水利基础设施建设全面加快，水利投入稳定增长，水利行业迎来了挑战与机遇并存的发展阶段。部分企业出现项目增多、营业额增加、利润却减少的现象。财务管理是影响企业盈亏和发展的关键因素，企业财务管理的好坏，直接关系着企业的命运。本文以水利施工企业为例，阐述了财务管理现状，分析了存在的问题，提出了改进建议，以期与同行交流、探讨。

1 财务管理现状与问题

水利施工企业财务管理体系是随着市场经济体制逐步建立起来的，符合企业的经营机制和实际需要。然而，近几年由于水利施工项目过于集中，部分企业内部制度建设和后勤保障跟不上，财务管理也不例外，其现状不容乐观，存在的问题如下。

1.1 财务管理重视程度不够

财务管理是经济管理的重要部分。随着经济体制改革的不断深入，传统财务管理的一些观念和内容也面临着严重挑战。目前，水利企业暂时缺乏财务管理意识和科学的财务管理方法。部分企业没有充分认识到财务管理的重要性，没有给予财务管理足够的重视。而且，还有相当一部分水利企业管理者思想落后，对财务管理认识不足，理解不正确，没有充分发挥企业财务管理活动的作用。受传统管理观念的影响，有些企业领导甚至认为财务管理是领导说了算，想怎么管理就怎么管理，带头破坏既定的财务程序，导致财务管理流于形式，使企业效益受到损害，制约了企业的发展速度。

1.2 财务管理制度不健全

严格的管理制度是公司稳定高效运行的保证，健全的财务管理制度是公司良好财务状况的保障。完整规范的财务管理制度应包括企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度。部分企业财务管理制度残缺不全，虽有几项制度，在实际工作中也从未认真执行过。财务管理混乱，造成了企业内部管理监督机制的欠缺，账目不清，发生做假账或账外设账现象，同时也导致了部分人员的贪污腐败现象。

1.3 财务人员业务水平不高

市场经济不断发展的今天，财务工作发挥的作用越来越重要。财务人员是财务工作的具体承担者，他们的素质、能力将直接影响着财务管理职能的发挥和财务工作质量。部分财务人员的业务水平不高，主要表现在:ⓐ专业知识不扎实，有些财会人员知识结构偏窄，电算化操作技能差，不适应新时期对财会人员的要求，既没有经过专门的培训，也没有取得相应的证书，就通过关系走上了会计岗位;ⓑ风险意识不强，许多财务管理人员没有认识到财务风险的重要性，他们对自己定位不高，主动参与管理的意识不强，风险意识淡薄，不能从根本上把握风险的本质，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险;ⓒ人员配备不合理，有的企业会计、出纳一肩挑，严重违规，不符合会计法规定，容易造成内部控制乏力，财务核算混乱，导致违法乱纪行为时有发生。

1.4 资金管理较为分散

资金管理好坏不仅是衡量一个项目财务管理水平的重要标志，而且直接影响项目的经营效益。资金管理的目标是提高资金使用效益，降低应收款项，保证资金支付能力，为企业带来最大化的净现金流。由于水利施工企业项目的特点是点多、线长、流动作业，各项目分布省内外，这使得流动资金难于集中管理、统一调配。各工程中标后，企业均采用项目管理，即成立项目经理部对中标项目实施管理，每个项目单独设立临时银行账户，实行项目经理负责制。这样就造成了企业资金分散和财务管理分散，从而使部门之间不能更好地协调工作，而企业财务管理作用也就不能得到充分的发挥。

2 建议

2.1 建立健全财务管理制度

随着我国经济的快速发展以及市场经济体制的不断完善，传统的财务管理方式已经无法适应当前企业发展需要，企业应及时按照国家现行法律法规，结合本企业实际，制定一套适应市场经济客观要求和内在管理要求的、操作性强的财务管理制度，而已制定好的制度要根据实际工作进一步健全，丰富其内容。注重建立预算管理、资金管理、收入与分配管理、资产管理、财务分析、内部审计等制度。健全的财务管理制度不但能够全面规范企业资金的筹措、使用和分配收益等关键环节，而且能够提高企业的经济效益和市场竞争能力。同时，企业领导要高度重视财务管理工作，严格执行财务管理制度，对不执行财务管理规定的行为，要严肃处理，为财务管理工作营造一个良好的环境。

2.2 加强财务管理队伍建设

一个企业财务管理质量及作用发挥如何，关键在于财务管理队伍及财务人员素质，财务管理人员不仅要精通财务专业知识，还要熟悉国家法律、法规制度等有关方面的基本知识，同时对社会环境有一定的观察力和预测能力，以及较强的管理能力。因此，提高财务队伍素质，培养高素质的财务专业人才已成为当务之急。具体方法有:ⓐ进行专业培训和政治思想教育，提高财务人员专业技能和财务管理水平，增强职业道德意识;ⓑ安排财务人员参与施工投标、工程量核算、预算编制等环节，了解施工流程，便于项目成本控制，提高资金使用效益;ⓒ强化财务人员法律意识，增强自我法律意识、法律培训力度、法律监督效力等。

2.3 加强企业成本核算

成本核算是施工企业成本管理系统的主要组成部分，也是实现目标利润最大化的重要手段之一。加强企业成本核算，是适应企业外部环境要求，更是企业自身发展的需要，及时组织做好成本核算，对全面提高企业管理水平，落实企业各部门经济责任制，提高企业效益，促进企业可持续发展等方面，有很大的推动作用。具体做法有:提高全员成本核算意识，养成节约成本的习惯;制定科学合理的总体目标成本，同时应根据施工项目性质分别制定目标成本;根据工程合同的内容、施工生产的特点、生产费用发生情况和管理上的要求来合理确定成本核算对象;建立和健全成本核算的原始凭证和记录、合理的凭证传递流程、内部结算价格和内部结算制度等基础工作;对不同的共同费用应采用不同的分配标准等。

2.4 加强企业内部审计

随着现代企业制度的逐步建立、发展，内部审计制度作为现代企业制度的重要组成部分，作用日益凸显。内部审计已成为企业生存和发展的重要保证，内部审计可以用来改善企业管理状况，提高经济效益，降低经营风险等，能够及时发现内部控制制度实施中存在的薄弱环节，并通过分析问题产生的原因和影响，找出措施和方法来完善企业内控系统。加强企业内部审计的主要措施有:建立内部审计制度，建立独立审计机构，配备审计人员，使内部审计不受管理层制约，独立客观地开展工作;改进审计方法，规范审计程序，内审人员应积极参与企业经营活动，做到事后财务收支审计与事前、事中的管理效益审计相结合，提高审计效率;加强人员培训，提高内审人员素质，使其成为既懂财务会计，熟悉财务审计，又具备经营管理、工程技术、经济法律等知识的复合型人才等。