实施财务集中管理提升企业竞争能力

近几年来，随着国际油价的快速上升，油田施工企业迎来了高速发展扩张期，在“走出去”战略的指导下，施工企业在外部市场成立了多个分公司，目前已呈现小的集团公司，外部市场份额迅速增加，无论产值还是利税甚至占了全部产值利税的一半以上，但是施工企业施工存在点多线长面广的现象，经营地域和管理跨度的拓展，往往导致公司资源分散，进而削减公司的价值基础。如何发展和管理下属分公司单位，如何从业务管理、特别是财务上为公司发展把好关，成为我们必须面临的重大课题，也是建立现代企业制度的必然要求。

目前，财务集中管理模式日益受到青睐，已成为国际上一种流行的趋势。随着经济的发展和市场竞争的加剧，要求企业必须加强管理、降低成本、提高竞争力，而建立财务的集中管理是加强财务监管、控制财务风险、促进公司稳步健康发展的有力手段，是实行统一财务管理核算、加强监督控制的必然要求，是企业削除管理盲区、提高工作效率、降低管理成本、提高企业的核心竞争力的有效途径，也是企业做大做强，特别是保证企业战略目标实现的有力支撑。

一、传统财务管理方式存在的问题

施工企业由于分公司单位众多，地域分布广泛，受管理幅度、交通通讯以及领导能力、时间、精力和经验等的限制，财务管理只能授权给各分公司进行管理，给公司层面的财务管理带来了难度，主要表现在以下几个方面。

1.财务信息透明度不足，信息失真

由于分散核算管理时，部分分公司的会计力量薄弱，加之小集体利益使然，易产生会计核算不规范、决算报表不准确、会计信息失真现象，有的分公司年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，有的分公司装饰报表，该提不提，应摊未摊，盈亏不实的现象时有发生，公司财务管理部门无法了解整个公司真实的资产和财务状况，难以掌握资金全面活动情况的必要信息，难以进行及时有效的事前、事中监督，虚假的财务信息对公司的生存和发展都是十分不利的。

2.财务信息披露不及时，信息不完整

由于油田施工特殊的生产特点，施工地存在点多线长面广的现象，经营地域广，分公司多，通常是通过分公司每月一次上报的会计报表获取信息，各分公司产生的财务信息由于地域的问题难以及时的披露，加之由各种原因导致的财务信息不完整，在公司内部形成一个个封闭的信息孤岛，公司无法全面了解和掌握各单位财务计划执行的真实情况及存在的问题，特别是公司与分公司之间尚未建立必要的电子计算机财务信息传递、核算、查询和监控系统，公司很难及时了解各分公司的财务动态，导致信息滞后、效率低下，很多问题不能及时发现和解决，使部分分公司的业务活动处于非控状态。

3.资金管理松散，使用效率低下

公司资金集中管理和分公司资金分散占用的矛盾成为最突出的问题。一方面，分公司多头开户；另一方面，一些项目资金短缺，而另一些项目资金闲置，资金得不到充分利用，有的分公司应收账款居高不下,长期挂账，加大了公司的资金运作负担和经营风险，影响了整体利益。

4.公司监管乏力

由于分公司拥有相对独立的财权，而财务人员在分公司处于从属地位,常常只能按照领导的意图处理账务,个别分公司领导对财务管理重视不够甚至不懂，对有关财务制度、财经纪律缺乏了解，更谈不上严格执行。不管开支是否合理，不管有无计划，就支配资金，财务开支自主性较大，在执行公司统一的核算和管理制度上往往会打折扣,不利于公司管理者事前监控成本，控制经营风险，导致公司在财务控制能力上力度不够，财务监管不到位。如公司在资金流向和资金控制上对有的分公司脱节，公司难以及时掌握分公司的财务资金变动情况，资金管理有章无序，有的甚至体外循环严重；在无法建立有效的集团预算体系下，事前计划乏力，没有事中的控制，事后审计监督在实质效果上基本等同于走过场，给财务管理带来极大的风险。

5.不利于财会队伍的建设

一是分散管理导致财务人员增多，劳动效益低，即新增一个单位就要设立一个财务机构，增加财会人员，造成人力资源的浪费。二是长期以来，财会人员隶属于各单位，岗位流动范围狭窄，素质参差不齐，会计队伍整体配置不尽合理。三是对基层财务人员素质偏低的现象，分公司不注重培训和提高，公司对财务人员的有效委派和评价难以实现。

二、公司实施财务集中管理的必要性

1.有利于公司内部财务目标的协调一致，实现公司整体利益的最大化

实行集中财务管理，一是可以大大减少公司内部各有关分公司的“内部人为控制”现象，从而有利于确保公司内部各层次、各分公司所追求的财务目标同公司总体财务目标保持协调一致，为实现公司的整体经营目标提供了有效保障；二是使财务管理趋于一体化，从而使公司的财务管理职能得到最大限度发挥，这样大大提高了分公司经营效果，降低了经营风险；三是在规避风险的同时，在提高财务信息质量、加强财务信息沟通、降低财务费用等方面具有更多优势；四是公司内部各单位无法进行财务数据的人为调整，只能从公司的“整体利益”出发，组织自身的财务活动，想方设法完成经营目标，这有利于公司整体利益的增长和综合财力的提高。

2.有利于强化资金控制，实现公司资金的高效运转

公司通过实施财务集中管理，可以实现对所属分公司单位资金的有力控制，从而最有效地使用公司的存量资金，降低财务费用。资金的有效利用，使公司的整体偿债能力得到加强，公司既可以降低大量的财务费用，各所属分公司单位也可以通过公司获取所需的资金。

3.有利于促进公司内部资源的优化配置和利用效率的提高

实行集中财务管理，公司较容易集中和调配公司的内部财务资源，从总体上把握公司内部财务资源的分布状况和利用情况，据此进行统一调度和优化配置。同时，公司通过推行统一的财务管理政策，将大大提高公司资源的利用效率，彻底改变因各单位“各自为政”可能带来的资源配置失衡和资源利用效率不高的现象。因此，在集中财务管理体制下，公司财务部门是公司内部财务资源的“集散地”与“调度中心”，财务部门易于通过公司财务结构、资产结构、以及收益分配比例进行整体优化。如通过统一进行资源配置(提高报酬、降低风险)，统一调度内部资金(保持合理的资产结构、调剂资金余缺)统一进行财务人员调配的方式实现公司内部财务优势互补。

4.有利于加强管理，降低公司的经营成本

随着经营地域和管理跨度的拓展，经营管理层次增加，经营战略和规划要分解下达到所属单位，需要各个分公司的生产、安全、技术、科研、经营、管理等系统的有力支撑，在这些系统中如果财务系统反应不及时、反应不统一协调，那将对经营战略和规划的有效执行产生根本性的影响，如设备大修费、安全措施费用、科研项目费用的统一提取和集中使用，都必须通过财务集中管理得到有效落实，有力地促进公司的全面统一管理，使公司的各个分公司在有效实施战略规划中产生聚合效应，同时最大程度降低公司的经营成本。

5.有利于有效实施对所属单位的管理层进行绩效管理，从而加强对所属单位的控制

财务集中管理，分公司的经营业绩可以不受分公司小团体利益的支配，可以更加客观、公正、及时地反映出来，可以使公司决策层得到最真实可靠的财务信息，而财务信息又是其他各项专业管理活动的综合体现，这就使得公司在对下属单位实施绩效考核时有理有据，从而取得预期效果。

6.有利于财务人员综合素质的提高

财务集中管理为系统培养财务人员提供了保证，为会计人员的岗位流动与合理配置创造了条件。公司可以根据分公司业务量的大小及财务人员的综合素质，选拔政治素质、业务素质、政策水平、组织能力等综合素质较高的人担任分公司会计机构负责人，以满足公司财务管理工作的需要。同时可以建立会计人员流动制度，达到合理配置与流动，既有利于培养会计人员的综合素质，便于工作上互相理解和配合，又通过正规的工作交接防止舞弊行为。财务集中管理对公司的财务工作提出了更高要求，财务人员不但要熟悉业务，还要具备一定的管理知识和分析能力，通过财务集中管理，增加财务人员的业务接触面，使得财务人员知识不断得到更新，提高业务处理能力和综合管理水平，做到学有所成、学有所长，使财务人员由核算型向管理监控型的转换，财务工作从简单的记账、算账，逐渐过渡到管理监控工作之中，配合各单位管理层发现、解决和杜绝财务管理中存在的种种漏洞。

三、实现财务集中控制的方式

1.明确财务管理权的集中

财务管理权一般包括财务决策权、监督权、考核权、奖惩权。对重大财务决策权应集中于公司，包括投资权、资产处置权、资金调度权、利润考核权、分公司财务机构设置权、财务人员委派权等，而分公司单位只负责日常经营、核算、成本控制、执行公司的政策和制度。这些财务管理权的集中，能保证分公司单位财务目标与整个公司战略和财务目标保持一致性。

2.实行统一的财务制度

为了加强公司与各分公司单位的战略协同，保证公司整体工作的有序进行，规范所属单位的经营行为、考核其经营成果，降低公司的经营风险和财务风险，制定统一的公司财务管理制度势在必行。各分公司虽然各自进行会计核算、预算管理，但其执行的会计政策、核算口径、预算指标、核算标准等都由公司统一制定，集中控制。统一的财务管理制度包括统一的会计核算制度、利润考核制度、资金管理制度、预算制度，通过制度明确上下的管理权限、办事程序和审批手续，保证公司及所属单位协调运转。如取消了分公司单位对外施工、物资采购、租赁业务的合同独立签订权，上述合同的签订必须分别归口上报至公司相关业务部门进行审批；对相关合同和付款事项不同的额度制定了公司领导的相关审批权限，超过规定权限分公司无权执行等。

3.实行资金的集中管理

资金是企业的血液。资金流转的起点和终点都是现金，其他资产都是资金在流转中的转化形式。因此，资金管理是财务管理的中心。公司的资金管理目标是实现资金均衡、有效地流动，保证公司财务战略的顺利完成。通过资金集中管理可以集中掌握控制最基本最重要的财务资源，增强公司控制力和资源使用效率。通过资金集中管理，可以减少公司资金沉淀，降低财务费用，科学调配资源，推动结构调整，加速培育公司核心竞争力。

实施资金集中管理主要思路是通过资金结算中心集中统一管理公司资金。主要包括：集中统一对外投融资，控制分公司中财务风险；以信息化手段对分公司单位全部账户收支实现监控；通过内部借贷，调剂公司内资金余缺；以资金预算和收支两条线管理为手段，监督分公司单位财务收支情况；对大宗物资采购实行集中采购办理，从整体上提高资金利用率。

4.实行统一的预算管理

公司对制定用于指导各分公司单位的预算拥有最终决定权。公司在预算管理方面集中管理体现在规划和建立涵盖整个公司的统一的预算体系，制定完善的预算管理制度；统一下达预算目标；按统一口径编制预算；审批各分公司单位预算，决定重大预算调整，听取预算执行情况分析报告，监督预算执行；对预算执行情况进行评价、考核、奖惩。通过实施全面预算，把公司战略目标与分公司各单位预算责任目标衔接起来，形成全面覆盖、权责明确、程序规范、执行刚性的内部责任目标控制机制，确保公司财务目标和总体目标的实现。

5.设置财务机构，实行会计委派制度

分公司的财务核算模式的确定应由公司根据各分公司经营规模的大小、财务人员的业务能力的可靠程度来确定是否独立核算或者审核代报销制，也就以此确定相应的财务机构并派驻相关财务人员为分公司提供会计核算服务。会计委派制作为防止会计信息失真和资产流失的一种新兴的会计人员管理制度，完全改变了原有的会计组织结构，在会计委派制情况下，会计人员的编制、组织、人事、工资等关系，统一由公司进行管理，会计人员的待遇和考核由公司发放和进行，不受分公司效益的影响，从而改变了以各分公司管理为主的体制，割断了会计与各分公司之间的利益关系，保证了会计人员不受分公司负责人的约束报复，使会计人员敢于进行监督，有利于会计人员依法独立履行职责。会计委派制是的一种适应社会主义市场经济要求的会计监督约束机制，对于加强会计监督、强化内部监管、防止会计信息失真、维护财经纪律防止资产流失等方面，有着重要的作用。

6.集中财务核算与控制

集中财务核算与控制是财务集中管理的基础，其目的是依托网络环境，合理地规划财务集中核算的框架、内容、流程，做到公司与各分公司之间，分公司与分公司之间的财务信息实时传递、共享和集中管理，保障财务信息真实、准确、完整、有效，实现公司对下属各分公司财务核算集中监控的目的。集中核算和控制带来的价值，就在于解决会计信息失真和会计监控不力的问题。由于数据集中、信息集中、管理集中，各分公司的财务数据和经济信息都从经济业务发生的源头直接采集，而不是层层报表汇总和报送。一方面，会计信息失真问题能够得到解决；另一方面，公司财务系统可以利用自己设计的控制程序准则对经济业务进行实时的控制。

四、实行财务集中管理产生的预期效果

初步解决财务管理中存在的“手不够长，眼不够亮”的问题。在分散管理体制下，公司下属分公司单位往往各自为政，追求各自的财务目标，导致决策的次优化，资源在分公司之间调动困难，不能优化配置，造成资源配置上的重复浪费。而实现财务集中管理，使财务部门的职能得到了最大限度发挥，财务部门的触角可以延伸到公司任何一个经济角落，为落实财务管理措施创造了有利条件，也可使整个公司资源得到有效使用。避免了由于下属分公司单位管理理念、方法、制度以及企业文化的差异，财务审批权不集中，容易产生大量违规现金支付等情况，损害公司利益。

在对分公司的管理中取得信息对称。在分散管理体制下，只有在会计期末，各个会计主体结账后公司才可得到有关下属分公司单位经营情况的会计报表。而现代企业经营对市场的反映与资金的回收速度要求较高，经营信息必须快速反馈给公司，由做出经营决策。在财务集中管理模式下，由于分公司的全部财务人员和业务属公司财务部门管理，分公司的会计人员实行了委派，这样使财务信息和财务风险上报的及时性得到了保证。财务信息对称是公司对分公司进行管理的基础，只有取得信息对称，其他管理措施才能有效。

综上所述，财务集中管理有助于公司统领全局，而又兼顾效率。既保证了各级财务部门的独立性，又保证了财务信息的真实、准确。它对于加快公司发展、促进公司管理水平的提高发挥了重要作用。