加强建筑施工企业应收账款的管理

吴明芳

一、建筑施工企业应收账款成因分析

1.预付履约保证金

根据招标投标法的有关规定，建设方招标文件要求中标企业提交履约保证金。在工程实施招投标过程中，履约保证金名目繁多，如有工期保证金、质量保证金、文明施工保证金、项目经理班子保证金等，而且保证金数额大，时间长，事实上已成为建筑施工企业的带资行为，更有不诚信的建设企业以各种借口，故意拖欠款项，占用建筑施工企业资金。

2.垫付承揽工程款

因建筑市场的日趋激烈，施工企业垫资、带资承揽工程已成为普遍现象。尚未收回的垫付资金实际已成为施工企业的一笔数额不小的长期应收款。

3.拖欠进度款或结算款

在施工过程中及完工结算后，建设单位未能按合同约定或按工程结算支付工程进度款或结算款所形成的应收账款。这部分款项占了企业应收账款的大部分。施工单位要想得到业主的工程进度款或结算款，必须先得到监理工程师对工程质量和进度的肯定。

二、制定应收账款管理的原则

1.加强日常管理原则

做好每一项应收账款的入账，并跟踪收款情况，确定其来龙去脉，对应收金额、收款期限、何时回款、是否逾期等进行日常管理，确定是否有坏账风险。

2.考虑成本效益原则

施工企业为了减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，固然能加快建筑施工企业的资金流入与降低坏账的发生，但同时也会相应地增加企业的管理成本，从而导致利润的下降。所以建筑施工企业要全面权衡得失，寻求企业利益最大化。

3.实行分类管理原则

企业应收账款管理部门或职能岗位人员应对企业现有及潜在客户进行尽职调查，或参考信用评估机构、银行、财政税务部门、消费者协会、工商管理部门等公告的资料，加工整理后形成客户资信档案，具体制定客户的信用等级。针对不同信誉的建设单位，谨慎选择承揽工程，以防止不良工程款的发生。

4.执行结算约定原则

一旦承揽合作关系确立，建筑施工企业要同时和建设方制定关于工程结算的相关制度。比如约定定时或工程完工到一定程度办理工程结算并即时支付工程款，如无不可抗力情形，须承担违约责任等。

三、落实应收账款的收账措施

1.明确应收账款管理的责任部门或责任人

把应收工程款的回收纳入企业的考核体系，通过约束和激励机制调动清欠人员的工作积极性。为更好地调动财会人员、项目经理的积极性，加大追收力度，将清欠款作考核指标，采取有效的奖惩办法，在规定时间内完成责任指标的，给予奖励。

2.强化对承接工程垫资款项的有效控制

垫资工程虽然可以扩大企业的市场份额，但也同时增加了潜在的风险。因此，对于垫资工程，必须经企业管理层决策同意，并且应控制在企业合理的承受范围内。在垫资项目施工过程中，从企业管理层到项目部要切实加强监督管理力度。

3.建立健全应收工程款坏账准备制度

因为无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，就有可能发生坏账损失。因此，企业应遵循谨慎性原则，对坏账损失预先进行估计，建立坏账准备金制度，以防范和降低企业的财务风险。

4.确定合理有效的收取账款的程序

要促使客户愿意偿还欠款并且适当施加压力。如对逾期较短的客户，不便过多地打扰，以电话或信函通知即可；对不能按时履行合同的客户，可措辞婉转地写信催收；对已结算工程，逾期很长的客户，应频繁地进行催收；对故意不还或上述方法无效的客户则应果断运用法律手段，维护企业正当的合法权益。

5.进一步强化财务监控的管理职能

为保证工程款的顺利收取，在会计核算上，按企业自身经营特点，财务部门平时要做好应收账款的定期对账工作，并取得建设方的书面确认。企业应收账款清欠部门应随时跟踪建设方的经营状况，积极催收，尽可能与建设方签订还款合同，确定还款时间。

在目前我国建筑行业市场经济的法制建设还不够完善的大环境下，建筑施工企业如何加强自身的制度建设，完善内部控制制度，努力减少应收账款的发生，最大限度降低坏账风险，是经营层和管理层必须要面对的的一个课题。妥善解决建设工程领域拖欠工程款的问题，才能确保建筑施工企业正常运转，实现企业的良性发展。