论汽车4S店内部控制中销售业务控制

庄东华

随着经济的发展，汽车行业的日趋火热，给经营者带来可观的经济收益的同时，销售业务上的漏洞亦给其带来极大风险。当下汽车销售业最常用的两种侵车款的手段，一种为客户的“购车款”不纳入“公司账上”，而是直接打入销售者的“指定账户”；一种为利用公司汽车销售款“到账的时间差”，采取以后补前的手段。在现实中，一些汽车销售者采取不法手段利用公司“内控管理漏洞”，犯下一笔笔的罪行。

一、内部控制建设应把握关键点

（一）对销售业务的“内部控制”设计需与日常管理相结合

和汽车4S店的日常管理密切结合的“内部控制”设计，方可收到有效效果。首先，务必拟定科学的、有效的、严密的“内部控制”体制，确立“控制目标”，落实“授权”以及“责任”。为了确保经营业务的有效处理，务必加强规范业务授权与审批程序，其主要内容包括：①汽车4S店“各部门”担负的职能；②授予“被授权人”的“权限”及“具体职责”；③界定各个执行环节的“责任”；④为汽车4S店的“内部各部门”的活动给予引导，也就是提供指南。为了确保企业资产的安全性与完整性，采取不相容职分离的手段，具体方法及内容为：①“职务分离”的内部控制体制；②组织机构的内部相关人员彼此分离；③汽车4S店的组织机构彼此分离。为了“堵塞漏洞”、“防范风险”，采取企业风险评估手段，具体内容为：①评估企业潜在的风险；②针对“实际状况”展开“内控制度”设计。

（1）汽车4S店的“业务权限体系”构建

以授权管理体系为生点的“业务权限体系”的构建，其主要内容包括：

人事授权：①具有“招聘”与“任免”、“晋升”及“调配”等权限；②“绩效管理”重点工作授权为“隔级负责申诉处理”、“逐级考核确认”；③“薪酬”以及“奖惩”等职能重点强调“主要责任人”权力。财务授权：①“高度集权”的授权模式，统一“财务人员管理”、“资金管理调度”、“投融资”、“成本费用控制”、“收益分配”、“财务稽查权力”；②凭“资金”、“费用”审批权限表，对“级别不同”的人员授权，健全“资金费用控制”体制。业务授权：依管控，拥有重点业务点的“审批权”。其他关键事项授权：对“计划预算”、“战略”、“法务、品牌、合同、信息”管理等“重大决策集权”。

（2）汽车4S店的“内部控制手册”的构建

进行“内部控制手册”的拟定，并且务必逐年依公司实践状况展开“修正”。于“内部控制手册”系统结构上需本着“严格、细致及具体”原则，对“具体业务的操作流程”进行拟定，同时对“业务权限系统”展开有度及合理的拓展，以“细则”、“流程”及“体制”三种手段的融汇，内部控制由点至线到面的明细落实。内部控制体制的推行及实施，务必密切联系日常管理，令其成为汽车4S店的自主管理习惯，防范及杜绝“内部控制”和“日常管理”脱离状况。

（二）汽车4S店务必做好“培训及宣传”

“内部控制”涉及企业全体员工及所有岗位，需依岗位职务的不同针对性的展开培训与学习，创设“日常、长效”两种培训体制，培训内容将内部控制的“理念、理论”至实践“控制手段”、“操作流程”、“审批程序”、“绩效考核”、“责权分工”等皆需展开有效培训，让全体员工皆掌握本岗位必需的“技术、知识与技能”。

（三）制度建设为基础，执行为关键

务必“落实责任”、“加强监查”以及“落实考核”。

（1）落实责任

落实各个“岗位、控制点与业务流程”负责人的职责。企业经营者是公司全部业务流程的主要领导者，也就是承担主要领导职责；各执行部门担负各个“业务流程”与“控制点”的职责。

（2）加强监查

判定执行“体制与流程”的优劣，检测“内部控制”体制是否获得有效执行是关键。汽车4S店务必落实“内部审计”部门的地位，授权给“审计部门”应有“独立、权威”性，真正发挥“内部审计”监督执行“内部控制”体制的工作效能，其为促进“内部控制”体制得以有效施行的“关键组织”，内部“审计部门”务必真正具有“监督”企业各部门“控制体制”的执行状况的审核权限，且对其执行状况进行考核评价。

（3）落实考核

为了强化“内部控制”体制执行力度，汽车4S店需将其执行情况纳进“绩效考核”。将考核得出的“结果”作为岗位绩效评价因素之一，和员工的“晋级”、“降级”、“薪酬”、“调岗”、“辞退”等相挂钩。任何制度都是死的，其价值皆需人来体现。健全的内部控制体制亦如此，需要汽车4S店的所有员工及部门遵循其规定严格执行，故此，落实考核，并且与“工作考核”及“激励机制”相结合，调动员工与各部门执行内部控制机制的积极性与主动性，是充分发挥内部控制机制的关键。

（四）科学应用“信息技术”，提升内部控制“信息化水平”

汽车4S店若想创设以“会计管理”为中心的“信息管理体系”，便需要于“内部控制”建设上，涵盖“内部控制管理”、“会计核算”、“库存管理”、“财务管理”、“维修服务管理”、“人力资源管理”、“客户系统管理”、“资产管理”等内容。如此生成“有机统一”、“高度集成”、“彼此制约”的“内部控制体系”与“信息管理体系统”，可把业务流程重要“控制点”与有关“权限控制”置进“信息管理流程”，如此，内部控制的执行更加强化，管理效能被最大化的提升。

二、防范汽车4S店风险为中心，有效促进“内部控制”体制实施

（一）定期展开“风险评估”，健全内控体制

若想持续健全汽车4S店的“内控体制”，务必需定期对经营范围持续拓展的4S店展开风险评估。依公司的各个管理部门、管理层进行“风险评估”及“剖析”，其重点包含：其一，对公司层面展开“风险评估”，并提出有效的对策。其二，对“业务层面”展开“风险评估”。其三，强化“风险管理理论”的研究及学习，加强“各部门”及“所有员工”对风险的“管理手段”、“创新管理”、“管理理论”、“交流及研究”等方面的学习力度，鼓励全体员工及部门进行不断的探索，促进“全面风险管理”可持续发展。

（二）加大“风险管理理念”学习力度，锻造“风险管理文化”

汽车4S店若想锻造一个具有极强“风险意识”的企业文化，务必加强企业全体“风险管理理念”意识。具体由加强全体员工的法律素养教育入手，拟定4S店企业员工“道德准则”，培养出“讲诚信”“有道德”的整体企业风貌，推动“风险管理水平”发展，树立“合法合理”经营的“风险管理文化”。

[1]汽车4 S店的财务核算和管理体系分析，http：//www.studa.net/caiwuqita/090712/1033478-2.htm l.