加强全面预算管理 提高企业管理水平

张春雷

全面预算管理是企业按照发展战略，将企业目标以预算形式加以量化并使之得以实现的企业内部控制管理活动，是全过程、全方位、全员参与，对企业各种资源和经营行为全面控制的综合管理系统，是确保企业战略目标实现的有力工具，成为企业面临的重要课题。

一、全面预算管理的作用

1.有利于明确经营目标。预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，通过对公司经营活动进行一系列量化的计划安排，使企业的目标及政策能具体体现，有利于战略规划和年度经营计划的监控执行。

2.有利于控制经营活动。全面预算管理通过推行全员、全过程、全方位的管理，对企业生产、供应、销售、研发等生产经营行为以及筹资、投资等财务行为进行控制。

3.有利于各部门间的工作协调、沟通。预算的编制使各个部门责任人都了解到本部门与企业总体的关系、本部门与其他部门间的关系。可使管理者和员工双方相互沟通以达成共识，减少执行的障碍，便于目标的达成。

4.有利于促进绩效管理。全面预算是实现绩效考核的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循”。预算是全体员工积极参与和精心规划的结果，通过扩大预算编制的参与面，在预算管理实施过程中也会激发员工工作积极性、主动性和能动性。

二、企业全面预算管理中存在的问题

1.对预算管理职能认识不足。目前很多企业没有将预算与其企业管理很好的结合起来，而使得预算独立于企业管理之外，成为一个封闭的系统，没有充分发挥预算的管理职能。许多企业仅仅把预算的重点放在了数字计划上，使得预算编成以后，只是一些单纯的数字和表格，起不到管理的作用，使预算的编制流于形式。

2.全面预算管理制度不健全。目前，许多企业不实行预算管理或只有预算编制，而没有预算执行控制、分析考核等整个管理过程，虎头蛇尾，开始振振有辞，未到年中就悄无声息。只是将预算当作财务的局部工作而非企业经营管理的重要模式来看待和执行，加上预算编制要么定得太高无法执行，要么定得太低没有动力等因素，使预算管理体制失去了其应有的刚性和严肃性。

3.全面预算管理执行不力。许多企业在预算编制完成以后就如释重负，似乎完成了所有的预算工作，对以后的预算执行及执行结果漠不关心，企业缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算的编制与执行相脱节，预算不能成为企业的硬性约束，使预算失去其应有的权威性和严肃性。许多企业在分析预算执行情况时仅仅将预算结果同执行情况进行简单比较，并不会对预算差异进行深入、定量的分析，也就难以找到预算差异产生的根本原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起，更谈不上解决问题了。预算执行力度不够，往往导致预算管理流于形式。

4.全面预算管理的绩效评价体系不完善。绩效评价是全面预算管理的重要环节，考核与奖罚是全面预算管理的生命线，只有通过科学合理的考核，做到奖罚分明，才能有效的做到全面预算管理。目前，部分企业“权责利”不明确，导致全面预算管理的控制效用不能得到充分发挥，对全面预算管理的评价指标往往局限于财务指标，不重视非财务指标的影响，不能全面反映企业的实际运行情况，导致业绩评价不公平。

三、完善全面预算管理的对策

1.预算管理要做到全员共同参与。预算管理要实行全员参与的原则，全体员工要加强学习，提高整体素质。首先，要从企业领导干部的思想上予以提高，要认识到预算管理的重要性，对预算管理工作重视起来，这样才有助于预算的有效执行；其次，要定期或不定期对预算管理员进行全方面的培训，使其掌握预算各个环节的工作，对容易出问题的环节一定要重视起来，避免或减少问题的产生，保证预算工作顺利进行，为提高企业经济效益奠定良好的基础。三是加强企业文化建设，认同在企业文化下的预算管理，激发企业文化建设的全员参与热情，呈现忠诚敬业和主动进取的精神风貌，营造相互协作、积极向上的工作氛围。

2.建全预算管理组织体系。预算管理是一项复杂的系统工程，并不是某一个人或某一个部门的事情，因此必须由上而下地建立相应的组织机构，以保证其顺利实施。预算管理机制运作的顺利与否，取决于预算管理组织机构设置和运作的有效性。企业应结合实际完善预算决策机构、编制机构、监控与协调机构和反馈组织等。

3.完善预算编制方法。预算编制方法是否科学，预算指标是否衔接等，都直接影响着预算的效果，企业在编制预算的过程中应根据企业自身行业特点及成本费用特性等采用行之有效的预算编制办法。例如，为了避免单一预算编制方法的缺点，提高预算的可控性和准确性，可采取零基预算、滚动预算、弹性预算等相结合的编制方法，为企业的预算提供制度保障。

4.提高预算管理信息化水平。要使预算管理发挥实效，单凭传统的记账、算账、报账等核算手段只能导致预算不准确、反馈滞后、指标单一，不能形成完整的预算管理体系，更不能准确、及时、全面地反映预算执行情况和预算执行过程中存在的问题。因此，要提高预算管理水平，就必须借助预算管理软件，及时反映预算执行情况，控制预算进度，减少人为因素的干扰；利用预算管理软件的预警功能，反映预算的临界点，提高预算执行单位或部门事前控制的能力。

5.加强预算的执行和控制。推行企业预算管理的关键是预算的执行，在实施全面预算管理的过程中，要加强预算管理的执行力度。一是建立责任中心，保障预算目标的实现；二是建立预算定期分析制度，通过对预算情况进行分析，全面掌握企业预算管理的执行情况，才能及时发现问题，进而解决问题。

6.完善预算考核激励机制。要建立与预算挂钩的激励约束机制，把预算与奖惩挂钩、与员工薪酬挂钩。一是要使激励约束机制与各责任中心的预算目标相结合，体现公平、合理、有效的原则，二是在考评时要切实将预算目标的实际完成数和原预算目标相结合，避免由于评价指标的不科学而扼杀员工积极性。三是要将员工薪酬与预算考评结果挂钩，使每个员工更加关心企业的整体价值和整体竞争优势，便于加强员工与组织之间的密切合作关系，加强组织执行和处理问题的权威。

[1]李明：全面预算管理.中信出版社.2011.06.

[2]张长胜：企业全面预算管理.北京大学出版社.2007.03.