浅谈财务人员如何应对执业风险

陈书龙

摘要：财务人员在整个社会职业体系中，处在国家、企业和个人利益的交叉点，在三者利益分配的过程中充当执行者而非最终决定者但却被法律赋予了相当重要的职责。因此，在业务工作中会面对各种执业风险，本文阐述了财务人员应如何防范执业风险，提高自我保护的能力。

关键词：财务人员的执业风险种类如何应对执业风险

风险是指某种不利事件发生的可能性。作为财务人员在整个社会职业体系中，处在国家、企业和个人利益的交叉点，在三者利益分配的过程中充当执行者而非最终决定者但却被法律赋予了相当重要的职责。这里所说的执业风险主要指法律风险。那么财务人员的法律风险主要是指财务人员因职业原因被迫或无意而产生犯罪的风险，主要是指被行政处罚和刑事制裁的风险，尤其是承担刑事责任的风险。从目前来看，主要会产生以下几种常见的法律风险：职务侵占罪、贪污罪、受贿罪、行贿罪、挪用资金罪、提供虚假财务报表罪、偷税罪等。在各种经济犯罪中，会计都会被推向风口浪尖，处在一个非常危险的境地。财务人员的这些职业特点，决定了我们必须对财务人员的法律风险给予足够的重视，才能提高财务人员防范法律风险的意识，避免发生经济类违法责任。

1、财务人员法律风险产生的原因

财务人员产生法律风险的主要原因有以下几点：

(1)财务人员自身法律意识不高；

(2)财务人员的心理不平衡；

(3)单位内控制度不健全。

如:某公司总经理在日常工作日时间交给单位出纳5000元的餐费发票,说是前几天陪客户吃饭的发票，要她拿去帮着把票贴一贴，我们大家都知道，这种事情财务人员其实干得多了，也是不足为怪的，该出纳拿到发票后，自己找了“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向财务经理说明这是今天总经理拿过来的，要帮忙贴一下，财务经理也并不怀疑，就把字签了，然后拿着去找这位總经理签披，自然很顺利就签了字。之后，她从她保管的保险柜中拿出5000元直接给了总经理。但这里面有一个问题：出纳只是让总经理在“批准人”一栏中签了字，其他“报销人”和“领款人”栏都是出纳代这位总经理签的字，其实她是出于好心，想既然是总经理安排的，并且已经过他的批准了，其他如这些“小事”就帮着做了吧。而事实上，这是她严重经验不足，后来事情的发展也证明了这点。大约一年后，这位总经理离任，总公司安排做离任审计，大家知道，在离任审计中很重要的一项内容就是要查清总经理在任期内所报销的所有事项，包括金额、内容等。审计人员最后拉出一个清单，要总经理确认，这位总经理发现有一笔5000元的餐费报销，但怎么也想不起来，审计人员只好把当时的报销单子找出来，总经理仔细一看，马上就说“报销人和领款人虽然是我的名字，但都不是我签的字。”这时审计人员也发现“批准人”一栏的字体明显和“报销人”、“领款人”的字体不相同，又把财务经理叫过来，财务经理一看就说这是出纳的笔迹，那就把出纳叫过来，出纳一看就知道这笔单子是怎么回事，说这是哪年哪月哪日总经理交给的餐费发票，要我帮忙贴一下，我贴好后领出钱来就给老总了。但是，现在的问题是总经理怎么也想不起来了，他不承认领过这笔钱。这可真把出纳给急坏了，因为总经理说是出纳自己把钱领走了，还要报案，说是出纳贪污公司财产；而从目前的证据来看，对出纳是很不利的，因为出纳并不能证明他将这笔钱交给总经理了，而“领款人”一栏又确实是他签的字。通过这个案例，我们能看到财务人员的一种执业风险类型。

2、财务人员如何应对执业风险

企业一旦发生经济犯罪，财务人员往往会受到波及，他们或不知情或被动参与或主动参与。社会是纷繁复杂的，风险是无限的。作为一个财务人员，只有不断提高自身业务素质。才能提高自我保护的能力。那么我们应该怎样提高自己防范执业风险的能力呢？我认为主要可以从以下几点做起：

(1)会计业务一定要按制度办理。我们在会计工作中会遇到如：单位小金库的问题、财务代签名的问题等等这类的事情；那么我们会计人员应该怎么办理？我觉得遇到小金库问题时，应该保证钱帐分开，不能集中在一个人手中，存折应该放在单位的专门保险柜中，不能因为是小金库就放在家里保管；如果领导从小金库中支取现金又不肯签字怎么办？这时会计人员应该做好录音或找其他人员来证明自己。另外，工作中遇到财务带签名时怎么办？这时要千万慎重，如果领导不在，可以事后请领导补签或在交钱给领导时找个旁人证明。

(2)加强会计内部控制制度的建立和完善。只有按照会计内部控制制度的规定办理会计业务，就会控制经济违法犯罪的发生，也会进一步减少会计人员的执业风险。具体财务人员在防范法律风险应该怎么办？首先，建立财务人员定期轮岗、强制休假和回避制度，健全培训和交流制度；其次，提高财务人员的任职条件和资金的集中管理，建立财务人员垂直管理的体制，在客观上减少财务人员犯罪的可能性和空间；最后应该建立一个高效的内审机构。

(3)加强财务人员法律知识的学习，提高自我保护意识。财务人员应该加强法律相关知识的学习，通过对相关法律知识的学习和理解，才能在会计业务中更好的保护自己，才能更好的应对各种执业风险。

现代的社会是市场经济的社会，面对纷繁复杂的社会，风险也是各种各样的。作为一个财务人员，只有不断加强自身修养，提高职业道德水平，在树立会计诚信，弘扬社会正气贡献自己的一份力量。

参考文献

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[2]霍再强.《现代金融风险管理》.上海财经大学出版社.

[3]李兴山.《现代管理学》.中共中央党校出版社.

[4]李冰.《对会计职业道德的再认识》.教育财会研究,2006年第6期.

[5]孙爱国.《财务人员执业过程中的法律风险》.