严格地质项目资金管理防范资金使用风险

■赖晓华

（江西省地质调查研究院，南昌 330030）

地质项目资金管理是地勘单位经济管理的重要组成部分。因此，研究地质项目资金管理，防范资金使用风险不仅是财务人员的一项重要任务，同样也是地质技术人员，包括单位行政“一把手”应当引起重视的一件大事。

1 地质项目资金使用概况

地质项目资金使用，既包括资金使用过程，也包括资金使用结果。资金使用过程就是地质项目成本耗费过程。资金使用结果有两层含义，一是资金投入取得的效果，即地质成果如何；二是对资金使用自身的评价，即资金使用是否存在(或隐藏)风险。资金使用只有取得好的找矿效果或地质成果，并且体现安全、效率、效益的原则，才是资金使用的最终目的。

实施地质项目离不开资金的投入和使用，有资金的投入和使用就有对资金的管理。地质项目资金管理是以地质项目为机体(对象)，以资金为血液(主线)，贯穿于地质项目实施整个过程的一项管理活动。它是地质技术和资金要素紧密结合形成的一个管理系统。

地质项目从立项论证、编写设计、开展施工(野外调查)，到提交成果报告所对应的资金管理是：编制项目概算，编制项目设计预算，进行项目资金核算，提交项目经费总结报告。它与地质项目实施各个阶段密不可分，反映了项目资金的投入、使用和效果。随着国家经济建设对矿产资源需求的增长，国家、地方政府及矿业公司不断加大投资用于地质找矿，一个时期内地勘单位迎来了地质工作的春天。以江西地质调查研究院为例，近五年地质工作投入年平均增长达32%，地质项目资金不仅从量上有较大的增加，资金管理的内涵也有大的变化，对地质项目资金的管理不再是简单地算算账，被动式的管理，而是体现在管理质量上对资金投资收益、投资回收期有更高的要求。

当前，地质工作的投入进入到相对活跃时期，政府、矿业公司、民间投资者成为地质工作投资新的“三驾马车”。“公益先行、商业跟进、基金衔接、整装勘查、快速突破”方针的制定，充分反映出对地质工作投资的多样性和投资主体的多元性。不同的投资者，由于资金来源性质不同，管理要求也就不同。以政府投资为例，地质项目资金都是专项资金，资金有特定用途，规定使用范围和标准，资金使用方向不能改变，资金使用必须接受监督检查。由于专项资金使用设置的条条框框多，违规使用资金的风险也随之增大。如分摊管理费用，间接费用，列支“五险一金”等。

2 地质项目资金管理上存在的问题

从项目立项论证编制概算(预算)到项目结束编制经费总结报告，地质项目资金管理贯穿于各个环节。归纳起来存在如下问题:

2.1 地质项目预算编制问题

地质项目预算编制是实施项目资金管理的起点，预算编制质量直接决定项目实施能否完成，预算经各级业务主管部门审查批复后具有法律效力，一般情况下是不能调整更改的。它也是各级监审部门，检查项目资金使用的依据。从以往实施的地质项目看，预算存在的问题有：

(1)编制的费用明细科目预算与实际执行差异大，不能反映实际工作对经费使用的要求。如编制交通费预算，项目野外工作时间和对外租车单价变动往往变化较大，导致交通费预算编制不足。

(2)预算编制未能掌握相关制度要领，一些关键性的费用预算编制模糊不清，给预算执行带来违规隐患。如委托外协业务预算，规定以招投标方式确定外协承担单位，而事实上很多外协业务又没有进行严格的招投标。

(3)项目预算技术条件把握不准，编制的预算未能最优化、经济效益最大化，或被预算审查部门认定为有套取预算资金的嫌疑。如钻探工程岩石级别确定得不准确，地质测量地质复杂程度确定得不准确等。

(4)项目预算编制把关不严格，审查制度不健全，提交的项目预算未进行初审，或未认真审查。

2.2 地质项目预算执行问题

地质项目批准后，应当按照项目设计进行工作部署与实施，及时提交成果报告。但是，项目实施往往存在很多的问题。首先是总体预算执行率不高，或执行率不均衡，造成资金闲置，不能及时发挥项目资金的使用效率；其次，项目经费支出偏离预算，或未按照预算执行。有两种情况，一是有预算安排，没有费用支出，有费用支出没有预算安排。二是费用支出超出预算幅度大或预算结余率比例高。第一种情况，有预算安排，没有费用支出是套取项目预算资金。有费用支出没有预算安排是挤占项目资金。第二种情况，经费支出超预算幅度大或预算结余资金比率高，反映预算控制力不强，也是违反预算制度规定。

2.3 地质项目会计核算问题

地勘单位现行会计制度与现在地勘单位项目资金来源的多渠道多方位有不适应之处，如果完全按照地勘会计核算要求对现有地质项目进行核算有些方面就存在违规问题。首先地勘会计核算方法与地质项目专项资金管理要求不相一致，使用专项资金的地质项目不允许分摊管理费用和间接费用，但允许列支实际发生的、与项目相关的管理费用和间接费用。现在有些地勘单位还是按分摊或预提方法结转管理费用和间接费用，不符合专项资金会计核算要求；其次未按照地质项目配套资金要求分别进行核算。如国外地质风险勘查项目，上级下达的地质项目及部分国家地质调查项目都要求地勘单位或地方财政共同出资完成，但财务没有分别设置账簿进行核算，配套资金不明确，不规范；再次，地勘会计成本费用核算范围及标准与地质项目预算费用科目存在差异，未按照项目预算要求列支了不应列入的住房公积金、工会经费、福利费用等。

2.4 地质项目成本费用支付手续不完善

有些地勘单位成本费用支付手续不按国家规章制度执行，直接用现金进行支付，不仅违反了《现金管理暂行条例》，而且存在以下问题：(1)以税务发票代替工作量(工程量)结算单据，没有“量、价”标准，也没有费用支付证明。(2)以合同(协议)代替结算单据。合同明确的工作量或提供服务不一定就是实际完成的工作量或提供的服务，因此，不能以合同代替结算单据。(3)费用支付证明不完整。如以现金支付资金需要提供费用支付到对方的证明单据，包括：工程量结算单、个人身份证复印件，领款人签字单，领款人电话号码等，财务才能认定资金已支付到完成工作量或提供服务的对方。

2.5 财务把关不严，受理假发票或与工作内容不符的发票

有的是单位经办人员主动购买的假发票，这种行为情节恶劣，有的是经办人被动受理假发票，如在餐饮酒店接待客人用餐，酒店提供的假发票。除此之外，还有受理过期无效发票，以其他发票抵充与工作内容不符的发票，如以汽油发票抵充租车发票，以办公用品、电脑耗材、材料消耗等无法提供明细清单的发票，抵充与实际工作支出内容不相符的发票。

3 地质项目资金管理问题产生原因分析

(1)地质项目预算编制和执行管理机制不完善、权责不明确。存在预算编制人和预算执行人“两张皮”现象，狭隘理解预算编制或执行是财务人员的事情，项目技术人员只管完成工作任务，保证工作质量，使项目出成果。财务人员则认为项目是技术人员实施，经费是技术人员使用，预算编制和执行都与技术人员相关，财务只是算算账而已。由此，造成项目预算编制和执行管理机制不完善，职责不明确。

(2)财务管理不到位，放松了对地质项目资金的财务监控。地勘单位对地质项目的技术、人员、资金、安全生产等管理全部由地勘院长负责。但是项目资金的使用管理，对于主要从事技术工作的地勘院长(项目负责人)不是他们的职责范围，地质项目资金的制度性强，一般的技术人员也缺少对资金性质的掌握，如地勘单位财务负责人对项目资金监管缺失，地勘院长(项目负责人)，对项目资金使用一人说了算，则容易导致出现违规现象。

(3)地质项目资金缺乏制度性管理，或资金管理制度不健全。有些地勘单位没有制定地质项目资金内部管理制度，项目资金直接由地勘单位法人管理，如项目外协工程量，预算编制要求竞争性选择施工单位，而地勘单位又没有制定选择施工方的相关办法，而是由单位法人将项目外协工程指定给施工方，这就违规了。缺乏制度管理，或不依制度管理，是地勘单位内部管理的通病，也是地质项目资金管理出问题的关键性原因。

(4)部分财务人员业务素质不高。不能发现和指出地质项目资金管理中的问题，导致项目资金管理问题累积越来越多，小问题变大问题。财务人员业务素质不高具体表现为专业业务能力不强，对预算、财务、税务、金融、审计等政策、制度、法律法规不熟悉，不能掌握，无法指出和纠正项目资金使用中的问题，不敢坚持原则抵制违规违纪行为。

4 改进地质项目资金管理办法及采取措施

地质项目资金使用风险伴随着大量的地质项目资金投入，由于使用监管不力，出现违规违纪现象，给国家(投资者)及地勘单位带来经济损失的不确定性因素。怎样确保地质项目资金安全，高效发挥地质找矿效应，笔者认为应采取以下措施。

4.1 完善机制，明确职责

建立起以地勘单位财务负责人为第一责任人，地质项目负责人(地勘院长)为第二责任人的项目预算编制和执行的预算管理体系。财务部门和地质项目(地勘院)齐抓共管，明确项目预算编制和执行的职责。在预算编制环节，从地质技术人员中培养预算编制员，负责项目预算编制，财务部门负责项目预算的审查。在预算的执行环节，地质项目是执行预算的主体，通过签订“项目技术经济责任状”落实预算指标，明确责任，年终实行绩效考核。财务部门负责草拟和组织签订“项目技术经济责任状”，并监督项目预算执行。只有建立起项目预算管理体系，才能保证预算的严肃性，并得到落实。

4.2 强化监管完善手续

财务人员尤其是地勘单财务负责人要履行好自己的职责，要依据法律法规及管理制度对项目资金使用的全过程、全方位进行监管。在源头上把住资金的借支，要细化借用资金的审核，不能只凭一张借款单就把大额现金借到个人手上，要附上资金使用申请单，便于财务人员审核借用资金的合理性，以及是否在项目预算控制数范围内。在项目资金报销环节上，要认真审核大额资金支出是否有结算单，结算单中“量、价”是否按规定管理程序确定，是否项目负责人一人说了算，不提供结算单的，财务坚决不予报销费用。财务要坚守岗位，捍卫职责，做到人在阵地在。

4.3 健全制度，细化管理

健全地质项目资金管理体系。一是要建立起项目内部资金管理制度，赋予项目负责人(地勘院长)资金管理权限，明确管理职责，规定资金审批程序，保证资金使用的安全性和使用效率。二是要建立地质项目委托(外协)工程内部管理办法，规定竞争性确定工程承担单位，明确哪种条件下，可以采取指定工程承担单位。竞争性选择工程承担单位的组织程序要具体明确。地质项目业务主管部门要推动、检查和落实“办法”实施情况，防止流于形式。三是要建立地质项目工程量完工验收制度，没有验收制度，就没有资金使用的安全性。在条件许可的情况下，要规定财务人员参与工程量验收，不能认为地质项目工程量验收就是技术人员的事，项目验收本身就是多部门的事，这样符合监督制约的原则。

4.4 提高素质，提升水平

财务人员业务素质不高，就不能在地质项目管理中发挥作用，就没有管理话语权。财务人员业务素质包括专业素质和综合素质，专业素质是指财务会计方面的能力，综合素质包括税务、金融、审计、预算定额、劳动工资、地质技术等方面的能力以及个人职业道德，敬业精神。专业素质必须具备，综合素质必须提练。其途径有：一是自我学习、自我积累。如通过检查发现假发票，就必须掌握税务方面的知识和法规，采取有效措施，杜绝今后发生这方面的问题。二是组织学习培训。地勘单位财务负责人一年内要有计划地组织本单位财务人员进行业务学习。地勘单位业务主管部门财务负责人一年内要有计划地组织财务人员进行培训，总结问题，交流经验，提高管理创新水平。三是对年青财务人员传帮带或鼓励函授学习，这样提高财务人员的素质在地质项目资金管理中才能起到作用。

[1]中国地质调查局.地质调查项目预算财务管理有关情况通报[Z].北京：中国地质调查局财务部，2010.

[2]财政部.地质矿产调查评价专项资金管理办法（财建[2010]174号）[Z].北京：财政部，2010.