供应服务商资金支付结算方式的优化管理

刘 军 张世莹 查建中 邵国琴 张钦荣

（1上海铁路股份有限公司筹备组 副组长；2上海铁路股份有限公司筹备组计财部 部长；3上海铁路股份有限公司筹备组计财部 副部长；4上海铁路局财务处财务科 副科长；5上海铁路局财务处财务科 会计师 ，上海 200071）

近年来，随着客运专线的开通和动车组列车的开行，设备标准不断提高，运输工作量不断增长，上海铁路局（以下简称上海局）运营资金供求矛盾日益突出，流动资金明显不足，资金保障能力受到严峻考验。为有效缓解资金紧张的矛盾，上海局立足自身，积极挖潜，优化资金结算方式，创新融资渠道，不断提高资金筹集和运用能力。

1 背景

1）缓解运营资金供求矛盾的需要。近年来，上海局运营资金需求快速增长，短期借款（调剂款）从2008年的18.5亿元增长到2010年的42.5亿元，而流动负债从2008年的51亿元上升到2010年的69亿元，资金紧张的局面日趋严峻，需要通过优化资金支付结算方式来缓解资金矛盾（参见图1、图2）。

图1 上海铁路局短期借款（调剂款）

2）加强全面预算管理和成本控制，实现增收节支的需要。运营资金的筹集要按照财务费用预算进行控制，从降低资金成本的角度出发，优化资金支付结算方式是控制财务费用的一种途径。

3）克服原先结算方式无法融资弊端的需要。原先采用的支票、汇兑等结算方式，只具有给付功能，无法实现融资需求，需要通过优化资金支付结算方式来拓宽融资渠道。

2 内涵

供应服务商资金支付结算方式的优化，以降低资金成本和提高资金使用效率为目标，以创新财务管理方法、合理利用商业信用为思路，通过支付结算和资金融资结合的手段，利用商业汇票和现金折扣两种方式，来提高资金的筹集能力，保证运输生产的正常进行。

3 主要做法

3.1 落实预算管理、定期分析和统筹使用三个机制

1）预算管理机制。根据全面预算管理的要求，结合生产预算和财务预算，预测商业汇票和现金折扣结算额度，合理安排到期解付资金预算，做好事前、事中和事后控制，实行全过程的预算管理。

2）定期分析机制。定期召开专门分析会、资金调度分析会和经济活动分析会，分析商业汇票和现金折扣结算使用情况，提出下一步支付和筹集计划，保证资金的及时到位。

3）统筹使用机制。加强资金筹集、使用的管理，统筹使用银行支票、汇兑、商业汇票和现金折扣结算资金，提高资金使用的效益和效率。

3.2 健全教育培训、内部控制和风险防范三项制度

1）教育培训制度。以业务知识、职业道德为主要内容，利用继续教育、岗位培训形式，加强会计人员的教育培训，提高人员的业务能力和职业道德水平。

2）内部控制制度。按照内部控制制度的要求，根据不相容岗位分离的原则，安排不同人员负责支付申请、审批、复核和办理的不同业务，形成权责分明、相互制约、相互监督的机制。

3）风险防范制度。针对票据出票、协议签订、票据交接、票据贴现、到期支付环节的风险点，增强会计人员认识风险、分析风险和防范风险的能力，制定风险控制措施，切实做好风险把控。

3.3 采取规范操作、流程监控和沟通协调三种措施

1）规范操作措施。按照铁路会计基础工作规范要求，在商业汇票和现金折扣的支付结算过程中，做到合同完备、手续齐全、程序规范，完善基础台账，降低手工差错，保证交易真实、支付合规和资金安全。

2）流程监控措施。利用会计核算系统、银行账户查询系统全面跟踪支付申请、手续审核、审批核准和会计核算流程，实行“全过程、全方位”的流程监控，形成事前事中有效控制、事后跟踪问效的监控模式。

3）沟通协调措施。在办理商业汇票和现金折扣结算过程中，加强与铁道部财务司、所属站段、供应服务商、业务部门、结算银行的沟通协调，通过纵向沟通和横向沟通形式，确保信息畅通，及时发现和解决问题。

4 商业汇票的实施

上海局开具的商业汇票付款期限为6个月，贴现利息由供应服务商承担。结算的款项主要是集中支付的材料采购、设备购置、大修更改和工程款等较大金额的应付款项。

4.1 进行前期调查，做好可行性分析

前期从以下四个方面对商业汇票结算的可行性进行分析：（1）每年集中支付款项大，存在较大运作空间；（2）供应服务商承担贴现利息，可降低财务费用支出；（3）供应服务商可以及时回收资金，容易接受；（4）强化控制措施，可以控制汇票结算风险。因此，商业汇票结算具备条件，完全可行。

4.2 抓好过程管理，确保资金安全

围绕付款申请、签订协议、申请汇票、开具汇票、票据贴现和到期支付六个环节，以资金安全为重点，以支付流程为主线，采取有效的内部控制措施，建立顺畅的沟通协调机制，全面监控资金流向，严格控制支付风险，规范操作程序，保障资金安全。

4.3 积极筹措资金，保证及时支付

为保证商业汇票的到期付款，维护银行信用资质，将商业汇票的使用纳入资金预算管理，根据出票时间测算到期日的还款金额，编制汇票到期支付资金预算，制订到期解付资金预案，及时筹措资金，保证到期资金足额偿付。

5 现金折扣的实施

现金折扣，指供应商为了让顾客尽早付清货款而提供的一种折扣优惠。

5.1 签订合同或补充协议，明确现金折扣比例

现金折扣约定有两种方式：一是交易合同中直接写明现金折扣条款；二是交易合同中未约定，在执行合同过程中签订补充协议。交易合同或补充协议根据路局与供应服务商的协商意见，对现金折扣比例和付款期限进行明确。

5.2 现金折扣效益的测算方法

现金折扣的效益是考虑放弃现金折扣的成本，计算公式如下：

放弃现金折扣的成本=现金折扣率÷（1-现金折扣率）×360÷（信用期限-折扣期限）×100%。

如果放弃现金折扣的成本大于银行同期贷款利率，则取得现金折扣可行，否则应该放弃现金折扣。这里体现的是资金具有时间价值的理论。

5.3 合理安排付款，提高资金使用效益和效率

当取得现金折扣有利时，在折扣期限内付款，能够取得现金折扣（冲减财务费用），提高资金的使用效益；当放弃现金折扣有利时，则在折扣期限外信用期限内付款，能够利用付款的时间差，提高资金的利用效率。

6 实施效果

1）实现了资金结算的灵活性。商业汇票和现金折扣的使用，便于结合资金存量和运输生产需要，规划资金支付时间，统筹安排资金，提高了资金支付结算的灵活性，适应市场交易多样化的需要。

2）取得了显著的经济效益。2009年，商业汇票结算3.6亿元，实现相对资金收益857万元，现金折扣节约资金成本（冲减财务费用）300万元，合计取得经济效益1 157万元。2010年，商业汇票结算4.9亿元，实现相对资金收益1 170万元，现金折扣节约资金成本（冲减财务费用）70万元，合计取得经济效益1 240万元，为增收节支作出了贡献。

3）创新融资渠道，提高了资金筹集的能力。2009年，现金折扣300万元，按银行同期（6个月以内）贷款利率4.86%计算，相当于多筹集短期资金12 346万元，加上商业汇票3.6亿元，共实现多筹资4.8亿元。2010年，现金折扣70万元，多筹集短期资金2 881万元，加上商业汇票4.9亿元，共实现多筹资5.2亿元。

4）实现了合作共赢，维护了路局的市场信用。利用商业汇票和现金折扣，路局节约了资金成本，提高了资金筹集能力；供应服务商能够及时收回款项，加速资金周转。路局与供应服务商合作共赢，有利于提高路局的市场信誉和企业形象。