对加强企业资金预算管理的思考

冯莉

摘要：资金是企业进行生产经营活动最重要的要素，资金管理贯穿于其始末，是企业财务管理的核心内容。本文从资金预算管理入手，首先分析了资金预算管理的意义，接着对我国企业资金预算管理中存在的问题进行了详细分析，进而提出了解决对策。

关键词：资金预算；战略管理；资金管理

资金是垫支于社会再生产过程，用于创造新价值，并增加社会剩余产品价值的媒介价值。是企业从事各项经济活动的基本要素，是企业发展的必备要素，是企业生产经营的源泉。企业资金管理，就是对企业的资金预算、资金调度、资金结算和资金运作等进行的系统化管理。在现代财务管理中，资金犹如企业的“血液”，管理的好，运转畅通，企业发展后劲十足；管理的不好，就容易出现“血梗塞”，甚至影响到企业的正常经营。很多发展前景很好的企业发生了经营困难，甚至是破产倒闭，都和资金管理松散，缺乏资金的预算和计划管理有关。受2008年全球金融危机的影响，中国许多行业出现了增速放缓现象，随着金融危机对国内经济的持续影响以及近几年来CPI指数的逐步走高，国内企业正面临着前所未有的困境，企业面临的主要风险来自于资金安全。2011年，我国为可应对持续的通货膨胀以及降低金融风险，连续多次上调了存款准备金利率，企业外部资金来源特别是银行信贷资金来源会越来越紧张，如何进行资金的预算管理已经成为企业应对经营风险的关键要素。为此，本文对加强企业资金预算管理进行了若干思考，以期共同商榷。

一、加强资金预算管理的现实意义

1.企业应对通货膨胀的需要

2010年以来，我国经济发展处于通货膨胀的经济环境中，货币的购买力持续下降，同时人民币不断升值，导致利润表披露的利润真实性不高。因而无论公司向外融资或缩小经营规模，都和实际资金需求有一定的差距。由于通货膨胀减弱了货币购买力，在当前复杂的经济环境下，企业更关心的是资金特别是货币性资产的变现能力高低，以及企业资金的来源和去向，以便进行资金的筹划，合理调配资金以及通过内外渠道筹集发展所需要的资金，确保企业资金不留缺口，而资金预算管理正可以符合这种需要，可以有效的帮助企业及时采取措施应对通货膨胀对企业的影响。

2.企业适应激烈市场竞争的必然要求

随着企业组织形态的发展变化以及全球经济一体化，导致企业发展的规模越来越大，企业间的竞争也越来越激烈，并由此对企业资金管理的要求也越来越高资金的科学管理就显得非常重要。科学的资金管理可以使企业管理者的管理深度和管理宽度得到极大地拓展，通过资金预算管理，科学分析资金使用量和使用时间，以便提高资金周转率，加快资金周转来提高企业资金的效益和效率，进而提高企业在激烈市场竞争中的能力，确保企业实现可持续发展。

3.有助于企业战略目标的实现

通过资金预算管理可以动态评价企业整体财务状况，反映企业的短期和长期的资金需求，进而及时调整资金战略目标，做到及早准备，在市场好的情况下，实行宽舒的资金政策，反之，实行紧缩的资金政策。

二、企业资金预算管理现状及存在的问题

1.对资金预算重视不够、认识模糊

企业管理者普遍重视企业的销售和利润，而忽视企业管理研究的倾向。更缺乏对资金进行预算管理的有效手段。有的企业虽然也进行了资金的计划管理，但把资金计划管理等同于资金预算管理，出现了狭隘的预算管理状况。在编制形式上，并没有单独编制资金预算，与经营预算混合在一起，编制不讲究时效性和实用性，缺乏客观性。在编制方法上，多沿袭传统的财务核算方式，没有进行前瞻性编制。

2.对资金需求缺乏科学预测

近几年，由于我国经济发展偏热，企业发展速度较快，很多企业不同程度上都患有“资金饥渴症”，造成了部分人认为筹集资金的数量越多越有利于创造企业的效益。盲目的筹集资金导致企业资金浪费，资金使用率低下，进而增加了企业资金成本，而且过多的资金筹集会使企业陷入负债经营的恶性循环之中，企业与企业之间、银行与企业之间、个人与企业之间会形成多角债务链。所以，科学的预测以及合理的资金筹集数量和长短期搭配对企业稳健运行至关重要。

3.预算管理制度不完善，缺乏执行力度

很多企业预算管理制度形式重于实质，预算管理不够严密，缺乏完整性和科学性，导致资金预算不能体现企业运营的实际情况。同时，由于预算管理是企业资金的“提前量”，企业各部门和下属单位在预算执行过程中，总是有种种理由为自己未全面执行预算开脱，导致资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。

三、对加强企业资金预算管理的思考

1.强化预算管理意识是前提

企业必须要更新观念、调整思路，改变过去那种为了销售而销售的粗放经营模式，走资金管理的集约化道路，向资金管理要效益。要将资金预算视为企业战略管理的组成部分，广泛宣传资金预算管理的重要性，提高企业员工对资金预算重要性的认识，以获取他们的支持，进而提高预算执行的效果。企业要树立风险防范意识，将企业资金预算做为企业防范经营风险的重要地位，通过合理的编制和执行资金预算，最大限度的降低企业的运营风险。

2.强化基础工作，不断提高资金预算编制水平

资金预算是一项复杂的系统工程，没有完全适应某企业的现成模式，需要企业结合单实际，设计出符合自身特点的预算管理制度。对企业规模不大的，可使用电子表格或专门的财务软件做为编制工具；对规模较大的，可使用交互式财务预算模型或综合数据库财务预算系统，不断提升企业资金预算的编制效果。编制时要和企业财务预算编制衔接，防止企业资金预算脱离企业整体预算，导致预算编制的失败。同时企业要开发ERP的集成化资金管理系统，以不断提高资金预算管理的信息技术水平。

3.强化执行的刚性，及时调整和完善资金预算是保障

首先企业管理者要为资金预算提供执行环境。资金预算的编制、批准和执行分部门管理，同时对资金预算的批准实行集体决策，以确保资金预算编制的科学性，切断和执行单位之间的利益关系。其次，要强化资金预算执行的刚性。资金预算经过企业管理层批准后，在企业内部具有“法律效力”，必须无条件执行，以确保企业整体协调一致，再次，适时调整和完善资金预算，确保资金预算的灵活性，以不断适应企业内外环境的变化，同时要充分发挥资金预算对生产经营的控制和引导作用。调整资金预算要及时，简化程序，可交由专门的机构负责，避免贻误时机。

四、加强资金预算管理的办法和手段

资金预算是企业预算的综合，也是根据企业销售预算、成本费用预算等单项预算编制而成的。资金预算一般分为长期预算与短期预算，企业的短期资金预算是根据长期预算分解而成的，但短期预算无论是编制准确性还是时效性都高于长期资金预算，企业要根据月度、季度计划中产品价格、销量、原材料价格、采购数量以及各种费用等来确定资金预算，编制时可以采用滚动预算、弹性预算或者固定增长预算来编制，具体方法要结合企业规模以及企业管理要求。但无论那种方法，都需要企業在实际执行资金预算时，要进行细化管理，找出执行中增减的主客观原因，在月末及时对资金计划进行修正，为下月的资金执行提供依据。并将修正的资金计划反馈到各经营单位，规避资金短缺风险，及时采取措施保证全年资金预算的顺利实现。