浅析应收账款的风险防范

2011-10-09重庆航天巴山摩托车制造有限公司刘世兵

财经界(学术版) 2011年11期

重庆航天巴山摩托车制造有限公司刘世兵

公司应收账款是指企业销售商品，提供加工、修理修配或劳务等，应向购货方或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款的变现能力直接影响公司的生存与发展。

一、应收账款产生的背景

面对产能过剩的原因，一些企业生存空间面临危机，据不完全统计，我国企业的平均寿命为2.9年。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对市场竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销量、开拓新兴市场并稳定老市场等，不得不面向客户采用信用政策。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来收款风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。企业资金链断裂，危及生存。所以，加强应收账款的风险防范是企业财务管理的核心内容之一。

二、公司应收账款的风险控制

(一)加强应收账款的日常管理

1、加强财务核算，设置应收账款明细分类账，发挥财务监督职能

公司为加强对应收账款的管理，在总账的基础上，按客户的名称、地区设置明细分类账，及时地记载与各客户的往来情况，以便对账。

财务会计核算的作用在于及时、准确地提供领导决策所需的相关信息，充分发挥会计的核算职能。应收账款明细分类账作为总账的补充，在应收账款的管理上发挥了重要作用。所以应收账款明细账的及时、准确性就显得特别重要。

2、应收账款明细账应定期与总账核对，确保账账相符

财务应设置专人对应收账款总账、明细账的登记工作，严格执行不相容职务分离制度，至少每月核对一次，达到账账相符。

(二)建立客户信用等级制度

客户的资本的多少、信用的好坏，直接影响到应收账款收回的多寡，同时收款时间的长短取决于客户的信用。销售部门应设置专门人员，专门对客户的信用进行调查，取得金融机构发放给企业的银行信用等级证书复印件，并向对企业进行信用评级的机构取得信息，确保两者的一致性，以便确定赊购客户的信用状况及付款能力。企业的专门人员在应收账款管理中的职能：一是通过取得的相关资料，参照金融机构对企业的评级标准，对客户的信用状况进行评级；二是根据信用等级，批准赊销的对象及资金额度，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；三是负责赊销货款的及时催收，加速资金周转。必要时可以亲自派人去催收，以了解客户真实情况。

(三)财务及时做好客户应收款的账龄分析，及时提供给相关人员

公司专门人员对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的金融机构取得外，另一个重要的来源就是内部财务人员对明细账的账龄分析。因为应收账款账户余额随着账龄的增加，最终收款的机会就越小。同时通过账龄分析也能为销售负责人对各个客户的信用做出正确的判断，为销售提供决策的依据，防止损失的扩大。

(四)按会计法计提坏账准备金、建立严格坏账核销审批制度

由于公司赊销的存在，就会产生应收账款收不回来的风险，可能发生坏账损失。对于公司战略规划来说，发生可接受的坏账损失，也是可以接受的。所以公司应按会计法规定计提坏账准备金。同时按照内部控制相关规定，实行严格的坏账核销审批制度。

(五)建立内部审计和内部控制制度

财务对应收账款的核算和监督是日常财务工作的主要内容，建立内部审计，是对财务工作的有效监督，也是评价内部控制系统的重要手段。一是合理设置内部审计人员，明确审计责任；二是审计工作岗位严格按照不相容职务分离；三是评价应收账款收款政策的设计合规性，重点关注坏账的核销手续的完备性以及采用现金折扣政策收款的权限。