基于湖南郴州承接产业转移实践的税收政策探析

吉首大学商学院 林华军

基于湖南郴州承接产业转移实践的税收政策探析

吉首大学商学院 林华军

立足于郴州承接产业转移的现状，着眼于国际国内产业转移的新变化，本文就如何进一步加大政策扶持和纳税服务力度，推进郴州承接产业转移不断向前发展进性探讨。

郴州 产业转移 税收政策

当前，沿海产业转移风起云涌。郴州市被商务部确定为“全国承接加工贸易产业转移示范基地”。郴州正面临着前所未有的重大历史性机遇。作为税务部门，如何先行先试，发挥税收职能，优化发展环境，服从服务于承接产业转移大局，是税务部门面临的重大课题之一。

一、郴州承接产业转移的现状

（一）郴州承接产业转移的优势

从承接来源看，沿海地区尤其是“珠三角”是郴州承接国内外产业转移的重点来源区域。从承接项目看，以有色金属加工项目为主，且主要是郴州的优势产业。从承接优势看，政策支持、资源丰富和区域优势在承接国内外产业转移中的作用明显。一是政策上的重点倾斜。湖南省委、省政府于2009年下发了《关于支持郴州市承接产业转移先行先试的若干政策措施》的通知，将“34条”优惠政策授予郴州，支持郴州先行先试，全面承接沿海产业转移。郴州市变传统的“筑巢引凤”为“为凤筑巢”。二是区域上的明显优势。区位优势是对外开放最大的优势，也是招商引资、承接产业转移的有利条件。一方面是毗邻于港澳对外开放的优势，另一方面是拥有南北大动脉，具有流通优势。三是“两城”建设的热潮。近年来，郴州大刀阔斧地进行“两城”建设，市委、市政府提出‘努力把郴州建设成为湖南最开放城市、湘粤赣省际区域中心城市’。武广高速铁路、出口加工区设立等国家重大项目落户郴州，必然对城市格局产生影响。各级各类产业园区逐步迈入规范、有序、平稳发展轨道。

（二）郴州承接产业转移的劣势

一是投资环境优势尚待提升。为了推动承接产业转移，省委、省政府制定了一系列优惠政策扶持产业转移企业发展。总体来看，郴州具有投资环境优势。但是，郴州的工业园区发展极不平衡，无序竞争严重，产业定位混乱，无法形成合力。一些园区配套设施建设不完善，交通、供水、供电、环保、物流等软硬件设施没有及时跟上。一些园区服务意识不强，重招商、轻服务，一些部门存在本位主义思想，优惠政策落实报批程序复杂、时间长、费用高，挫伤了投资者的积极性。一些园区的要素供应紧张，征地用地难度大，企业融资渠道不畅，招工用工困难，缺乏专业技术人才，使郴州承接产业转移的环境优势大打折扣。二是金融业活力不足。信贷投放不足，融资渠道不畅等问题仍然存在，严重制约郴州经济社会的发展以及加快承接产业转移的步伐。三是高新技术产业有待发展。高新技术产业的发展，是衡量承接产业转移先行先试成功与否的一项重要指标。郴州目前的产业结构下的经济增长对资源的依赖性比较大，安全生产和环保的压力日益加大。

二、税收政策在承接产业转移中的影响分析

税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，依法参与分配，无偿取得财政收入的一种经济手段。税收政策通过税种的设置、税目的选择、计税依据的确立、税率的设定、税式支出政策的实施等措施，使得不同的商品、不同的经济行为、不同的企业、不同的产业承担不同的税负，从而导致不同经济活动的原始收益或成本因差别税负而发生变化，最终对产业结构的调整和升级构成影响。一是当其他影响产业转移的因素不变时，企业往往会从税负重的地区向税负轻的地区转移；二是导致企业频繁地从没有税收优惠的地区向享有税收优惠的地区转移，或者享有优惠时间期满再向其他享有优惠的地区转移。所以说，税收政策是促进产业转移的重要因素之一。

地方政府影响产业转移的税收因素主要就是税收优惠政策的执行力度、征管水平，以及给予投资企业的一些财政返还。一方面，所得税的导向作用。目前，我国的企业所得税以地区为导向，沿海的经济特区、经济技术开发区或者高新技术开发区，享有减免税、低税率等一系列优惠政策，这些优惠政策往往成为投资人选址办厂的主要影响因素之一。一方面，税收征管的影响作用。这是造成产业向邻近地区转移的重要因素。假设有两个地区，A地区依法治税程度高，工作人员廉洁奉公、办事效率高，则企业办税成本低；B地区办事拖拉，税收优惠审批时间长。很可能该企业就会从B地区迁到A地区。另外，地方政府的财政返还也是重要因素。

三、促进承接产业转移的税收对策探讨

推动郴州承接产业转移，必须始终立足于郴州的比较优势，除了综合利用积极的财政政策和适度宽松的货币政策之处，要大力实施结构性减税政策，侧重于运用税收这一经济发展的“内在稳定器”，通过对私人经济部门中不同产业税收政策上的差异，深入调节微观经济活动的各个方面，促使微观经济按照自身规律和国家宏观调控的方向发展，进一步发挥我省的比较优势，推动承接产业转移工作不断向前发展。

（一）制定导向明晰税收政策

现行税收优惠政策以地区为导向，没有充分体现产业流动导向政策的要求，珠三角最近20多年虽然发展很快，也主要是一般加工工业和劳动密集型产业，高科技产业较少，整个区域产业在国际上的竞争力并不强。所以，需要科学调整税收优惠政策，发挥税收优惠的产业流动导向作用，针对以珠三角为代表的产业转型区域和以湖南郴州为代表的产业转入区域分别制定不同梯度的产业税收优惠政策，突出税收政策产业流动导向作用，加快沿海发达地区产业转型，进而顺利推动湖南郴州等内陆欠发达地区顺利承接沿海一般加工业和劳动密集型产业转移。

（二）用好用活现有税收政策

当前，“两型社会”税收政策在我省长株潭地区改革试点，其它承接产业转移发展加工贸易试点县市区应加强工作联络，积极联合向上争取有关支持“两型社会”建设的税收政策措施在各产业转移园区试点。根据资源节约型和环境友好型既“两型社会”建设总体目标，在现行政策范围内，更好地综合运用加速折旧、税前扣除、投资抵免等多种方式，充分发挥税收对产业结构的调节引导作用，重点引进高技术、高市场占有率、高附加值的“三高”项目。对设在资源型城市的国家重点发展的有色金属企业，按照15%的优惠税率征收企业所得税。对符合有色金属产业升级转型、吸收失业和下岗职工人数占企业职工总数25%以上的企业减半征收所得税，50%以上的免征企业所得税。对有利于资源节约、环境保护的行业和企业，要落实现有的资源综合利用税收优惠政策，引导和推动循环经济、环境治理、生态建设等产业发展。对国家限制和属于淘汰类的产业和产品，要充分发挥税收调节功能，引导企业走新型工业化道路。

（三）规范税收优惠政策

从湖南全省视野来看，要规范省内各地方税收优惠政策，避免地方政府之间出现恶性税收竞争，对于省级以及省级以下政府批准设立的各类开发区，要检查是否存在超越税收管理权限制定开发区税收优惠政策和比照享受国家级或省级开发区税收优惠政策的问题。对各地违反税法规定给与税收优惠和财政返还等政策，要坚决予以纠正，必要时应该追究主管部门和领导的责任，避免企业为了寻求单纯的税收利益无序转移，同时避免可能出现的寻租行为和官员腐败，为促进产业转移创造良好的发展环境。

（四）优化纳税服务环境

郴州毗邻广东，承接产业转移项目主要是来自“珠三角”等沿海地区，要全面承接产业转移，郴州应借鉴、学习“珠三角”的先进经验，实现观念、作风、服务、政策上与“珠三角”的全面对接，避免转移企业“水土不服”，顺利移栽“珠三角”等沿海地区转移企业。进一步优化纳税服务体系，进一步规范和完善有关审批程序，简化审批手续，提高审批效率，对符合条件的企业，应及时给予享受相关的税收优惠，确保税收优惠政策的贯彻落实到位。应注意倾听纳税人的诉求，解决纳税人难题，着力化解征纳双方矛盾，努力构建和谐征纳关系。在优化服务的同时，要加强税源监控，建立产业转移信息互通机制，加强与产业转出地税务机关信息交流，强化对纳税人跨区经营的税源监控；建立相关联系配合机制，对承接产业转移过程中遇到的新情况、新问题，加强与省、各地政府有关部门的联系与合作，不断提高税收征管质量和效率，为承接产业转移提供便利条件。

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