国有企业内部控制方案构思及其完善措施

广东省农业科学院兽医研究所 刘燕燕

国有企业内部控制方案构思及其完善措施

广东省农业科学院兽医研究所 刘燕燕

在当前经济社会大环境下，国有企业的内部控制受到越来越广泛的控制。本文从分析经济的发展，企业经营体制改革的深入入手，谈及新时期加强国企内部控制的必要性，进而从几个不同方面对我国国有企业的内部控制进行了探讨，最后就加强国有企业内部控制，提高国有企业管理水平提出了几点建设性的意见。

国有企业 内部控制 方案构思

随着近年来以市场经济为导向转换企业经营体制的改革的深入，加强我国国有企业内部控制既是社会和国家发展的要求，也是国企自我约束、自我发展的需要,因此我们应对其予以高度重视。激励机制是通过诱导因素、产权合约、组织设计以及各种报酬与补偿等一套理性化的制度把各种激励方法与其它措施相配合,实现现代企业良性运行、快速发展的激励体系。具体来说,是指激发经营者及其员工的工作动机,也就是说用各种有效的方法去调动经营者与员工的积极性和创造性,使经营者及员工努力去完成组织的任务,实现组织的目标,并使他们的积极性和创造性继续保持和发挥下去。

一、加强国企内部控制，是新时期对国企财务管理提出的必然要求

国企内部控制是指在国有企业内部由相对独立的审计机构和审计人员对财政财务收支、经营管理及其经济效益进行审核评价，对财务数据进行核查，并提出意见及建议的一种专职经济监督活动，是一种独立客观的确认和咨询，也就是保护国企资产安全与完整，以及一切正常经营活动所应该采取的措施。它是防范国企经营财务风险的预警器和加强企业管理、提高经济效益的助推器。内部控制制度的作用主要体现在在经济监督和经济诊断方面。

在当前我国传统审计业务提升与扩展阶段，加强国企财务的内部控制，既是适应新时期形式要求的必然选择，也是完善国企会计内部控制，提高国企财务管理水平的必然需求。随着一系列国企改革措施的出台以及国企规模的扩大，企业内部的复杂化等客观上的变化，加强国企内部控制监督，加强对国企内部经济活动的控制，及时对国企经营情况进行评价、通过内部控制的事前、事中、事后审查监督，是国企的财务管理体制、财务管理制度、财务业务运行机制，优化国企的财务支出结构，降低投资风险，提高资金的使用效果，满足国企改革发展的需要，促进国企的健康高速发展。

二、国企内部控制存在的问题

我国企业的内部控制工作起步较晚，同国际水平相比仍有很大的差距，国有企业更是如此。目前，国企的内部控制存在的问题主要有以下几个方面：

1、内部控制独立性不强，制度不健全，范围不全面

我国国有企业基本上都采取内部控制机构和其他业务部门平行的模式，内部控制机构和人员受制于企业本身，审计机构几乎没有独立性。另一个方面，国企开展的内部控制业务主要有财务审计、风险审计、内部控制审计和合规性审计等。对风险管理方面的审计却比较少。一般的独立法人有很大差异(出资人与企业法人是两回事。出资人即使入主企业,也只能是出资人——股东,而非法人)。因此,国企的委托——代理制与一般市场经济国家的公司代理制既有类似性,又存在一些差异,这使国企激励机制更显复杂,也使激励机制存在一些内在矛盾。

2、激励机制存在内在矛盾,原动力不足

由于国企两权分离存在两个层次,对国企及其经营者的激励机制涉及到两个方面:其一,要为政府及其管理人员设置足够的动力和压力,在此基础上寻求对国企及其经营者的激励,其二,为国企经营者应在何种程度上被激励以及他们实际上会在何种程度上接受激励。

3、内部控制人员专业素质不高，能力偏低

内部控制因其业务的专业性和广泛性，对从业人员的要求也较高。我国国有企业内审人员的实践经验普遍不丰富。在风险管理能力、应对变革与发展能力、计算机网络信息审计能力等方面均存在不足，这严重影响了审计质量和审计效果。

三、加强国有企业内部控制，提高国企财务管理水平

1、合理设置内审结构，建立健全国企内部控制制度

针对国企内审结构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置内审结构，并且由其提名或任命具体负责人，以保证内审机构良好的组织到位和绝对的权威性，使其能够更有效的协助企业经营管理层履行职责，并且保证审计工作的最大覆盖率。同时，也应该通过采取规范合理的审计内容、审计程序等措施，结合强化国有企业的内部控制、财务管理、经营管理和资金管理等方面，及时发现企业内部控制和内部管理中的薄弱环节，有针对性地提出建设性意见，建立健全国有企业财务的内审制度。

2、加强内审人员队伍建设，促进国企内部控制的发展

根据审计内容的调整与拓展，逐步培养审计人员相应的企业管理、资产评估、数理统计等能力，大量吸收法律、工程、信息技术等各个方面的专业资格人员，努力使内部控制人员的专业构成合理。通过强化审计人员的职业道德意识，加强审计专业培训，加强内部控制人员的认证资格考试和继续教育培训，培养内部控制人员良好的人际关系和交流技能，提高内审人员的风险分析等具有前瞻性的能力，在人员结构和素质等方面满足国有企业内部控制发展的要求。

3、进一步改进审计方法，提高审计水平，实现国企内部控制现代化

在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，充分利用电子计算机和网络信息技术，重视风险分析，使国有企业内部控制更加现代化。通过信息化全面化的分析，减少决策失误，最大限度地降低企业的经营投资决策风险，提高企业的经营决策水平和经济效益。

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