关于建立监狱会计诚信激励约束机制的探讨

广东省监狱管理局 陈德君

关于建立监狱会计诚信激励约束机制的探讨

广东省监狱管理局 陈德君

会计规范的效率不仅仅取决于其自身的完善性 ,还取决于实施机制的科学性。本文首先分析监狱会计诚信的现状及其危害性,在此基础上提出重塑会计诚信的相关对策。

监狱 会计诚信 激励 约束 机制

引言

随着市场经济的快速发展,我国的监狱体制也在不断地创新和改革。为实现“全额保障，监企分开，收支分开，规范运行”的监狱体制改革要求,监狱财务管理必须改变管理理念,全盘统筹预算管理，提高财务管理效能，以求在竞争激烈的市场经济环境中,既确保监狱安全稳定,又促进监狱企业不断壮大发展,实现社会效益和经济效益双赢。而监狱会计诚信是监狱财务管理改革中的重头戏，监狱财务管理中的所有重要方面几乎都会受到监狱会计诚信的影响。因此，监狱会计诚信机制关系到整个财务管理制度改革的成败，如何有效地建立监狱会计诚信激励约束机制，已经成为一项重要而紧迫的任务。

一、建立监狱会计诚信激励约束机制的必要性

1、是监狱会计人的基本操守和承担社会责任的要求

会计是经济活动中的一种语言，给管理者、投资者、债权人、政府机构和社会公众提供一种信息产品，会计信息产品质量将影响整个社会资源的配置。提供真实的、公平的、客观的会计信息是会计人员的基本操守。而监狱会计人是具有双重身份的特殊团体，为监狱提供真实有效的会计信息，可以加强监狱财务管理，有效防止国有资产流失，更是监狱会计人的基本操守和承担社会责任的体现。

2、是《监狱财务制度》和《监狱会计制度》的要求

我国1997年新修订的《监狱财务制度》和《监狱会计制度》，明确要求会计提供的信息必须真实完整，严格禁止虚假信息。从监狱财务制度和财务会计方面对会计信息的提供进行规范。由此可见，诚信会计是严格遵守监狱财务制度和监狱会计制度等法律法规的要求。

3、是市场经济发展趋势的要求

我国正处在由计划经济向市场经济体制转轨的过渡时期，转变政府职能和转换经营机制是这一时代的主旋律，同时，也经历着从关系经济向信用经济转向的阵痛之中，多种经济形式并存，经营方式多元化，新旧经济体制转换，各种经济类型相互渗透错综复杂。在这种条件下，不论是自然人还是法人，都不可能不讲利益，并把利益的最大化作为追求的目标。但是，无论单位还是个人，应该在遵纪守法的前提下追求正当利益，在诚实守信的法规下获取和维护自己的利益，将诚信与利益统一起来，这样市场经济才能健康发展。

二、监狱会计诚信的现状及原因分析

中国会计最缺什么？是我们的准则、制度没有与国际惯例完全对接吗？不是。是会计人的专业胜任能力不足吗？也不是。最缺的其实是最质朴、最淳厚、最容易遗失的东西：诚信。中国注册会计师协会秘书长李勇认为，诚信是会计师行业的“灵魂”，失去这个根本点，不要说摆脱信任危机没有希望，“整个行业都将毁于一旦”。而监狱会计也不例外，诚信作为监狱会计领域的重要资源，监狱会计人员对诚信是市场经济的基础和生命线的认知非常淡薄，这样以来提供真实性、可靠性、公允性等在小部分人员成为一个比较大的挑战。

究其原因，有以下两点：

1、利益驱动

在市场经济条件下，经济利益是引发会计失信最主要的因素，会计行为主体或多或少会利用其信息优势与操作权，提供失真的会计信息，直接或间接得到现实或潜在的经济利益。对政治利益的追逐同样也会导致会计丧失诚信。尤其是个别漠视法律法规的监狱领导者为了平步青云，要求会计人员篡改会计数据，编造虚假会计信息。少数立场不坚定的监狱财会人员只能屈服于监狱领导者的意志，成为会计造假的执行者，这样更促使了监狱的会计失信行为。

2、政府监督管理机制不健全

我国政府有关部门对监狱财务管理工作的监督并不算少，但是各部门存在职能交叉，同时干预的现象。监督部门和相关的法律制度之间不够协调，甚至还有重复、冲突的地方。由于各监管部门的分散管理，信息沟通的匮乏，和执法尺度的不易，很容易让监狱财会人员有空子可钻，导致监狱会计诚信缺失，造假行为无法完全杜绝。

三、建立监狱会计诚信激励机制

要加强监狱会计诚信体制建设，就要积极探索建立监狱会计诚信的激励机制，让诚信有价。

1、建立报酬激励制度

建立监狱会计人员诚信激励机制的目的是通过提高监狱领导者和会计人员保持诚信的物质收益，相对提高起会计造假的成本，从而降低会计人员造假的成本收益对比差额，从而形成会计诚信氛围。监狱可以通过建立“诚信奖励基金”，把会计人员的工作成果与经济利益挂钩，形成对会计人员可靠利益保障机制，充分调动会计人员的工作积极性。

2、加强财会人员管理,完善考核机制

由省级监狱管理部门建立统一的全系统财会人员数据库,实现对财会人员的动态管理,对会计主管及主办会计实行统一调配任命，同时制定切实可行的人才评价制度，提高会计人员技能，从而增强会计人员的风险意识，充分发挥会计的监督和管理职能。对于监狱会计还要建立公正有效的考核制度。没有一个公正有效的会计业绩考评机制，监狱会计人员就不能公正执法执纪，也不能尽职尽责。因而，必须健立一套公正、有效的考评机制，固定具体的考评范围，标准和方法。可由人事、纪委监察、审计等部门有关人员组成，设立一个会计业绩考评委，每年一次全面考评，彻底根治一家说了算、一人说了算的会计人员管理弊端。同时，也可有效遏制因考评不公正而挫伤那些秉公执法会计人员积极性的现象。

3、推行会计委派制度

由于当前监狱会计造假现象主要是监狱主管领导为了体现监狱的政绩，获得自己在任期内的好名声，对监狱造假现象听任，默许甚至鼓励，授权，会计人员为了保住饭碗而不得不屈服领导者的指挥。要治理监狱会计造假，一个途径就是掐断监狱会计人员和领导者的经济政治利益关系。实行会计委派制度就是推行会计诚信的一种有效激励机制。他是国家对所有会计人员建立数据库，实行统一委派，分级管理，会计人员对国家和社会负责，监狱领导者不得干预会计人员工作的一种管理体制。这种管理体制的委派对象主要是财会负责人或会计主管人员；管理体制是按照“统一管理、统一委派、分职任免”的办法，对委派会计人员的人事档案、职务晋升、工作调动、专业职称、工资奖励、福利等实行统一管理，但工资福利等的负担形式各单位有所不同，大多是按照“谁用人，谁负担”的原则由委派单位向用人单位收取服务费。这使会计人员摆脱了与监狱之间的人事依附关系，保持相对独立性，排除外部干扰，依法办事，能有效发挥会计监督作用。

四、建立监狱会计诚信约束机制

1、建立监狱会计诚信教育机制，完善监狱会计诚信教育体制建设

加强对监狱会计人员的诚信教育，强化会计人员的会计诚信观念和信用意识，这是监狱会计诚信体制建设的基石。

监狱会计工作的特殊职能，不仅对监狱执行刑罚与财务管理产生影响，而且对国家、对其他经济组织乃至个人都会产生重要的影响。会计人的素质和职业操守已成为社会公众关注的一个重要因素。所以，我们应该从更高层次审视和加强监狱会计人员的职业道德教育。使会计人员具有坚定的原则和强烈责任感，秉公办事，不徇私情。培养公正客观的品质和忠于职守的精神，以身作则，严格遵守财经纪律和财务制度，认真贯彻执行国家的法律法规，全面落实监狱财务制度和监狱会计制度的有关要求。

2、建立监狱会计诚信法律机制，加强监狱会计的立法和执法建设

会计是要人来做的，只有诚信会计人，才能使会计成为诚信会计，但是没有健全、完善的法规制度，即使是诚信会计人也会陷入“囚徒困境”。要使诚信会计建在实处，而法规制度不仅包括会计法规制度，还应包括政府监管制度、法人治理制度、审计制度、内部会计控制制度等。应该说，近年来我国的财会法规制度建设的步伐还是比较快的，各项财务制度和规章相比以前有了很大的进步和完善，但是在监狱会计这个特殊行业的制度建设上则显得较为滞后，在整体性、一致性和前瞻性等方面均尚待完善，我们要通过法规制度来实现对人的约束，从而实现诚信会计。

3、建立监狱会计诚信内控机制，强化监狱内部的会计诚信管理建设

监狱内部加强会计诚信管理，是提高我国监狱信用程度的必要前提和重要基础。监狱在开展业务活动、进行重大决策时，需要大量真实可靠的信息，完善的会计诚信内控机制能为管理者改善监狱经营管理、评价监狱财务状况、进行投资决策提供重要信用的依据。通过制定严格的监狱内部会计诚信控制制度，对会计统计和其他经济业务的核算做出较为合理的规定，防止会计造假和舞弊，提高会计凭证、账簿、报表及产品产量等信息资料的可靠性，保证会计信息的真实可靠。建立会计诚信的内控机制，强化监狱内部的会计诚信管理建设，不仅可以大幅度的减少国有资产的流逝，而且还可以对失信监狱形成约束机制。

加强政府监管，完善内部控制，从源头上杜绝会计失信行为，充分发挥政府对监狱会计的监管责任。诚信是融化冰雪的阳光，诚信可以弥补智慧和才智的不足。我国监狱诚信会计的建立前景光明，相信诚信会计体制正大步向我们走来。

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