论企业集团母子公司的财务管控

○谢洪林

（绍兴平铜集团有限公司 浙江 绍兴 312050）

伴随着企业集团规模不断扩展与发展壮大，集团对外投资与对内改组等工作逐渐增多，促使了很多子公司的成立与运营。在集团运作不断成熟完善的过程当中，在财务管理和控制工作上显现了很多问题，需要对其进行强化和改进。

一、企业集团母子公司财务管控的含义

企业集团母子公司财务管控工作是以母子公司之间的产权与资本纽带关系为基础的，它要求母公司对其子公司的财务管理工作进行一定的监督检查与控制，是以企业集团整体利益与整体财务价值最大化为最终目标的，它是企业集团控制工作的核心；财务管控作为集团母公司对子公司控制工作的一个十分重要的方面引起广泛重视。

二、企业集团母子公司财务管控研究的意义及其重要性

企业集团母子公司财务管控的分析与研究是具有十分重要的现实意义的，它不但能够给企业带来一个更加完善的财务管控环境，还能够给企业整体集团化创造一个坚固稳定的财务基础，任何一种管控方式的出现与不断完善都标志着一个全新的财务发展形成的阶段与财务制度的重要改革时期。改革工作促进企业创新，创新就会给企业带来新鲜活力，以提高自身的综合竞争能力，能够在激烈的市场竞争中得到较好的发展。进行财务管控工作是对财务管理过程的升华，是企业集团健全发展的必要条件，对提高集团整体管理工作运行效率起到积极作用。伴随时代的不断发展，企业管理学理论的发展也愈加迅速，促使管理工作形成了一个较为成熟完善的体系，要求管理工作的执行更加细化、更加到位。企业集团母子公司的管理工作尤为需要一套科学合理的、成熟的管理体系加以约束与协调，企业集团母子公司财务管控方式的探索，重点就是要寻求更加促进企业集团总体的协调与彼此的制约、更加促进企业集团实现长远生存发展的财务管控模式，有利于企业集团尽可能的进行资源合理分配，使有限的资源得到了充分的利用，同时促使社会效益的最大化发挥。

财务管理的研究范围有限，涉及面窄，在企业集团化运作中难免显得过于单一，不利于提升效率，财务管理工作侧重点的不同也要求企业以更全面的、更完善的角度来重新看待企业管理发展的方向。母子公司财务管控研究为企业管控工作指明了方向，对财务管控方式的不断探索也为企业的日常运作做出了贡献。面对企业中涉及面相对宽广的管理体制，财务管控成为了企业最佳的选择，它在解决了企业财务管理工作需要的同时，也可以从总体战略上对整个组织体系进行有力的监督与控制，这无疑给企业集团日常运作上了双重保险，积极促进了企业集团的发展壮大，满足了其对外扩张的需求，使其在实际工作中不断创造自己的价值。

三、目前企业集团母子公司财务控制中存在的主要问题

现如今，我国大多数企业集团还处于初期发展阶段，总体看来，管理水平相对落后，与很多发达国家已经形成的国际化、一体化、规范化的跨国集团相比较，仍有较大的差距，要不断进行改进与完善。具体说来，不健全的企业集团公司治理结构使财务控制失调；集团公司财务管理的目标以及狭隘的观念不能紧跟局势；没有设立成熟的财务监控体系；财务管理不全面，职能部门没有良好的协调与配合以及内部各公司的局部利益冲突导致信息失真等都是母子公司财务控制中存在的主要问题，亟待改善。

四、加强企业集团财务管控工作方式

结合上述问题，面对企业集团错综复杂的产权关系，多元的财务主体等特点，建立一套成熟完善的、适合企业集团母子公司财务管控工作的体系，就变得尤为重要。笔者认为，此财务管控体系应该包含预算控制、财务人员控制、审计控制等内容。

1、加强集团公司对子公司的预算控制

集团公司预算控制就是明确集团公司总部是怎样经由预算来对各个子公司及其内部单位进行管理控制的。在沿用集权型与分权型的混合财务控制方式的条件下，对于母公司，不可能、也没有必要对子公司所有细目都进行询问，以免产生不必要的成本，也使效率降低，在实行预算控制的实际工作中应该重点强调以下内容：从母子公司关系为出发点，完善对子公司的预算控制。集团公司的本质是以母子公司二者之间关系为基础的垂直型组织结构，二者关系设立的基础是以资本为纽带的，母公司作为子公司的出资人行使相应权利，所以，集团公司要以资本作为基础对子公司实行管理，就是对资本筹集、投出、持有、处置四项内容进行控制。因为集团公司资本一经投出资金即为子公司的资本，所以资本所有与处置管理就变为对子公司全部生产运作的管理。以预算控制的角度来看，母公司对子公司投资中的资本筹集与资本投出应该划入资本预算控制范畴，资本持有与资本处置应划入经营预算控制范畴。此外，还应该从控制活动中的关键点促进母公司对子公司的财务控制。关键控制点是企业控制活动的核心，抓住了它就等于抓住了控制活动的全过程。从企业集团的角度看，关键控制点就是其的资本筹集与资本投出，所以以企业关键控制点为核心的预算，能够对企业整体生产运作活动与企业战略目标的一致性进行保障，从而提高企业效率，其效果的好坏对企业目标的实现、预算的效果和未来的发展都有着重要影响。

2、加强财务人员控制

通过加强母公司对子公司财务人员的监督与控制从而完善财务管控工作，可以提高企业集团控制效率，对财务人员的控制一般有以下几种形式。

委派制：由企业集团委派的财务主管，其工资待遇、福利待遇以及人事关系等都属于母公司管辖范围，其产生费用是属于子公司所管辖。委派上任的财务主管，应该对子公司的日常财务的收入与支出工作进行实时监督，并参与、组织子公司的各项重大经营决策，把母公司的经营理念、投资方向、发展意图等都贯彻到子公司的日常工作中去；同时加大对子公司预算执行工作的监控力度，对其财务报告进行审核，做好子公司财务人员的管理工作，发挥其领导作用，按要求和规定对子公司财务状况进行定期汇报，以便使企业集团的整体战略目标能在子公司中得到较好的实现；对子公司的财务资料进行监督管理，以确保数据资料的真实性与可靠性，保障企业集团权益不受损害。

指导制：子公司的财务负责人，是由子公司总经理提名，由子公司董事会任聘与解聘，母公司参与负责人的产生工作，只能经由子公司的董事会与股东会。此外，母子公司的财务部门之间不存在完全的上下级关系，母公司并不能对子公司下达指令，只能对其进行业务上的指导工作，这种方式下较易形成“内部人员控制”，存在一定的弊端。

监督制：子公司的财务工作有较强的自主权，母公司几乎不进行干预，但是要由母公司向子公司委派财务监事，对子公司的财务活动等实行监督控制。

集中制：在企业集团中，由母公司委派的财务主管，向母公司直接负责；其财务部门独立于其他子公司。其员工的工资待遇、福利待遇以及人事关系等都属于母公司管辖范围；财务人员统一到一起，进行集中办公；财务部门依据职责进行分科设置，可以实现集团财务的有机融合，促进母公司更好地对企业集团的财务状况进行了解。

3、加强集团内部审计控制

分散经营条件下，企业内部审计工作就有着重大意义，它对集团公司治理结构有着至关重要的影响。考虑到要完善子公司的运作、确保财务资料真实可靠等工作，母公司就要对子公司进行审计控制，定期或不定期的进行审计检查工作。

首先，要以强化集体资产控制为出发点，成立审计体系，审计部门对其下属公司进行内部审计，做到下审一级。其次，建立审计监管团体，对子公司的财务资料进行监督管理，以确保数据资料的真实性与可靠性。再次，对子公司的某些项目实行单向审计，包括经济合同、联营合同等，开展离任审计体制，监督与控制子公司责任主体的责任执行状况。最后，可以周期性地对子公司内部监督体制的有效性进行测评，不断强化子公司的内部控制。综上所述，集团公司透过审计工作，有效地发挥了内部控制的作用，可以更好地解决集团公司财务管控方面的问题。

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