煤矿企业内部控制浅析

张立平

（淄矿集团岱庄煤矿 山东 济宁 272175）

一、煤矿企业内部控制概述

当今经济飞速发展，国内多家企业为了提高自身在全球化经济市场中的核心竞争力，力求稳定的发展，纷纷提出符合企业自身性质的内部控制制度，以期完善公司的管理制度，提高综合竞争力，实现从原本落后的粗放型管理模式过渡到现如今的集约型管理模式。内部控制是指由企业单位部门管理层人员制定的一系列综合措施，旨在实现企业内部的管理，保证各个单位部门管理制度合法，主要包括员工管理人性化、资金管理安全化、财务信息真实化等。最终形成一个完整的、紧密的系统化管理体系。我国煤矿企业的内部控制是企业的核心。这主要是因为我国煤矿企业的运作周期长，环节衔接性要求高，各个生产环节任务繁重，安全性问题突出，不易于管理。再加上煤矿从开采到实现销售过程制约性很强，各个单位部门的影响大，所以企业内部控制已然成为煤矿企业管理的重点内容。企业为了实现自身的经营策略，获得较大的收益，排除可能性危机，提高资金的利用率，保证资料信息的真实性，就必须结合煤矿企业的经营情况建立健全的内部控制制度，推动煤矿行业的发展。统观近几年来煤矿业的发展，煤矿业内部控制正在逐步完善中，已经由原本的粗糙型逐渐细化，各个企业集团管理人员也在为了建立更完善的内部控制而加紧努力。我国是世界上最早开发、采矿和用煤的国家，但我国煤矿业真正走向国际市场却受制于国内的经济发展水平。我国的经济发展历程低，工业起步晚，制约着煤矿业的发展比较缓慢，新中国成立初期至改革开放前，我国煤矿业全面恢复生产，逐步发展。1978年至1992年这段时期是煤矿业转轨的发展阶段。国家对重点煤炭业实现管理计划，使得煤矿业发展更进一步。1993年至2001年这段时期是煤矿业在市场中的发展阶段，煤矿业渐渐走人国际市场，加大企业规模建设。2002年后至今是煤矿业快速发展的时期，与国际交流频繁，努力构建企业内部控制制度。虽然煤矿业的发展有一定的历史，但企业内部控制制度的起步较晚，以至于煤矿企业内部控制仍然不够成熟，企业人员和经济学家纷纷探讨如何构建完善的企业内部控制。

二、煤矿企业内部控制存在的问题

2005年国内新制定的《公司法》中的一项内容即针对我国国有煤矿企业进行重新修改，主要是修改了公司的制度，将煤矿企业的投资和企业管理分离开来，重新定义，以此完善法人治理的结构，为企业发展做出更近一步的贡献。但是随着市场经济的壮大，煤矿企业也逐渐显露一些弊端。

首先，企业法人治理结构存在着较大的不合理性。早期的煤矿业大部分是由国家控制，国有性质比较突出，企业自身是没有什么经营自主权的，一切由政府领导人说的算，企业管理人员只是遵循上级的意思而进行开采、销售、投资。企业内部虽然按照企业模式而设立诸如董事会等形式来进行对企业运作的监督，并且聘用职业经理和各个部门的管理人员来经营企业，然而这些机构基本上都只是空架子，中看不中用。而管理人更是没有什么经营决策权的。他们只能按部就班，唯上级领导人的话是听，甚至做出奉承上级，迷糊下级的事。这样企业内部部分成员和机构是无实质性的作用，对企业没有什么建树，若是长期如此，那么企业内部的腐败现象只会更加严峻，公司员工卷款私逃，制造假账，胡乱投资等现象比比皆是。而企业的监督也会无法起到及时的监督作用，国家宏观调控管理也无法及时发挥作用，最终造成企业内忧外患。

其次，煤矿企业内部控制仍然处于探索阶段，企业制度不够完善。国有性质的煤矿企业内部没有什么经营权，法人治理结构漏洞百出，实行新的公司制度后，虽然法人治理结构已渐渐完善，企业内部成员也是各司其职，权利和义务划分清楚。然而，煤矿企业始终保留着对国家的依赖性，很难完全更新换代，在一些组织机构和管理体系中仍然处于薄弱状态，如资金预算、财务控制、风险投资等一些重要的事情上，还是依照原有的风格来操作，没有细分投资与管理之间的关系。这样致使新的内部控制制度仍旧依样画葫芦，照搬旧的制度。或是为了投机取巧，将某项制度直接指定为内部控制制度，以此来节省时间和资金。而这些制度根本就无法对企业起到决定性的作用，若是长期以此作为规范，对企业的损失是不可估量的。

最后，煤矿企业内部成员缺乏对内部控制的深刻认识。中小型的煤矿企业内部职员很容易墨守成规，尤其是那些上了年纪的职员，仗着自己在公司的时间长，容易形成自我中心意识强烈的心态，对新出台的政策也是以无所谓甚至排斥的心态来对待。企业文化不受重视，很多职员对内部控制存在偏见心理。甚至各个部门的管理人员对内部控制认识欠缺，或认识出错，误以为管理制度的职权过于分散，不具备紧密性，不利于企业的发展需求和提高经营效率。

三、如何构建煤矿企业内部控制

煤矿业正处于蒸蒸日上的阶段，做好企业内部控制制度，对企业而言将是如虎添翼，然而，我们理应知道，很多事情的完成绝不是一朝一夕就可以的。煤矿企业亦如此。完善内部控制是煤矿企业长期的事。需要各个部门单位和企业领导人投入较大的心血共同完成。建立健全的煤矿内部控制主要可以从以下几个方面着手。

第一，注重企业文化，努力宣传内部控制制度，造就良好的控制环境。企业各单位部门往往只是各尽其职，互相很少来往。信息的获得也比较闭塞。所以宣传的主要作用是为了提升企业内部人员对企业文化的了解，对内部控制制度的了解，提升他们对接受内部控制的自觉性和高度的积极性，以及促进各个单位部门的互相了解和监督。内部控制是否能够顺利实施，一方面在于企业管理层的作用，另一方面依赖于内部各成员的对内部控制的接受程度。只有员工积极主动地配合，接受新思想，维护新改革的制度，才能使煤矿企业内部控制更加完善。内部控制的实施还要求企业有良好的控制环境，这需要企业内部各单位各员工的积极配合，以免出现孤掌难鸣的状况，努力维护控制环境是每个企业成员的职责所在，由上级所设立的董事会开始对经理人进行监督和构建良好的环境，经理人管理好下级的工作，各级尽可能发挥最大的工作效率，努力构建良好的内部控制环境。

第二，以往所采用的国有企业制度是厂长经理负责制，自2005年新修订的《公司法》后，将企业的投资和管理相互分离，把大部分权利回归给企业管理人，统观近几年的煤矿企业，仍然有不少的企业沿袭旧的管理方式，没有设立董事会，甚至混淆投资与管理机制。所以，企业要想构建健全的内部控制，可先从规范法人治理开始，让企业有更多的自主经营权，成立股东大会，由占用股份较多的股东代表们成立董事会，监事会、推举经理人，构成健全的内部治理体系。股东大会拥有最高的决策权，对企业未来的发展有较大的发言权，董事会拥有执掌决策权，监事会拥有监督权，经理人拥有管理权，这样构成的管理体系能够及时发挥作用，互相监督、互相制约，推进企业内部控制的大力实施。

第三，煤矿企业要求有健全的内部控制制度。这主要包括两方面：一是，要有良好的管理制度。如财务管理，预算管理等，企业内部各个单位部门拥有不同的管理项目，有良好的管理制度，则有利于企业井然有序地发展，若是企业为了节省成本，将审计部门与会计部门合并进行管理，那么容易产生部门不清，权利不明的现象。二是，要有完善的内部决策制度。能够对各个单位部门的行使权力有较明确的划分。如销售部门拥有自主销售权利，不受其他部门的干预。企业要想拥有健全的内部控制，努力构建管理和决策体系，做好各个制度的有效实施，是非常重要的。

第四，做好选贤用人的工作，成立精干团队，不仅能够完善企业的内部控制，而且对企业的发展能够起到积极的作用。煤矿业发展历史较长，但企业内部总有这样的现象，即企业人员的素质跟不上企业的发展。很多企业人员没有拥有过硬的资历，有的甚至子承父职，这样容易出现很多员工浑水摸鱼，以权谋私等腐败现象。若让不懂经营的职员分配到重要岗位中，则容易造成企业的整体瘫痪。阻碍企业的发展。所以做好选贤用人的工作，将高素质、有才能的人员调到重要岗位中，不仅让他们能够最大限度地发挥自己的才能，而且他们的决策力和判断力将影响整个企业内外的发展。企业内部也应该加设人才培养计划，自主培养储备人才，挖掘内部人才，这样对企业的发展是百利无一害的。对构建健全的内部控制也是急需的。

第五，加大创新工作，提升内部控制制度。国内内部控制制度很多都是由国外引进的，或只是在原有的内部控制制度基础上进行改版，尤其是煤矿企业，我国煤矿业的发展虽然较早，但内部控制的引入却受到我国经济水平的制约，所以加强煤矿企业内部控制制度，应努力的重新着手，避免照搬国外制度。加强创新作用，可在企业内部创建资讯平台，让企业分子都参与其中，及时了解企业内外发展动态，这样既可以得到信息的传播效果，又可集中大部分有效信息资源。也可在企业内部增设用人制度，每月定期淘汰不合格员工，或是设立“以下制上”的监督机制，上级犯错，下级举报者可顶替上级位置等合理的措施，使企业内部成员有人人自危的心态，最终可加强企业内部的管理作用。当然企业仍应当结合自身性质要求提出科学可行性的创新制度，以免自乱阵脚，对企业产生负面影响。

在当今经济发展如此快速的情况下，煤矿业的发展与内部控制制度的建立息息相关，企业拥有完善的内部控制制度对企业未来的发展有举重若轻的作用。健全的内部控制不仅能使企业在全球化经济发展中站稳脚跟，而且也有利于企业扩大自己的规模，提升自己在同行业中的地位。然而，煤矿企业仍应根据自身情况而构建适合自身企业发展的内部控制制度，以免陷入危机。所以如何构建健全的内部控制制度仍是每个企业应继续努力的方向。

[1]耿超：关于煤矿企业内部控制制度的思考[J].管理视野，2011（2）.

[2]邹云飞：完善内部控制机制提升经济运行质量[J].山东煤炭科技，2010（3）.

[3]张学红：石壕煤矿会计管理工作创新与实践[J].中州煤炭，2010（10）.