试论非税收入实行国库集中支付对高校的影响＊

刘芸玲

(湖南师范大学财务处，湖南 长沙 410081)

试论非税收入实行国库集中支付对高校的影响＊

刘芸玲

(湖南师范大学财务处，湖南 长沙 410081)

高校实行国库集中支付已有数年，将非税收入也纳入国库集中支付的范围后，高校完全丧失了学校资金的使用权，给高校带来重大影响，本文从各方面探讨了这种新局面对高校的影响，提出了一系列措施与建议。

非税收入;国库集中支付;高校

国库集中支付制度是为适应社会主义市场经济公共财政管理需要，以国库单一账户体系为基础，资金直接支付到商品供应商和劳务提供者，并从预算分配、资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户实行全过程监控的一种新型财政国库管理制度。它以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，我国于2001年党的十五届六中全会明确提出“推行和完善国库集中收付制度”后在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点，我省推行至今对高校的财政拨款已经全面实行了此制度。2010年起，我省针对高校的非税收入也开始试行此制度，而这一举措的实施对高校产生了重大而深远的影响。

一、高校非税收入实行国库集中支付对高校的影响

国库集中支付改革实行“三个不变”原则:一是不改变预算单位的预算执行主体地位;二是不改变预算单位资金使用权限;三是不改变预算单位财务管理和会计核算权限。国库集中支付已经在高校运行多年，以前由于只有财政拨款部分(即原来的预算内资金)纳入国库集中支付，非税收入部分(即原来的预算外资金)虽统一上缴国库，但拨款时还是拨入各高校的银行账户，而财政拨款部分普遍在各高校均是用来支付教职员工的工资等，对高校整体的报账影响并不大。而如今非税收入也实行国库集中支付制度，即非税收入上缴国库后不再拨入各高校的银行账户，而是与财政拨款一起统一纳入国库进行集中支付，这一支付方式的重大变革给高校带来以下五个方面的影响:

(一)提高了对预算编制与预算执行的要求，有助于强化高校预算执行的规范性和高校预算的约束力

非税收入实行国库集中支付后，高校已几乎丧失了全部资金使用上的随意性，财政部门明确了“有预算才能支出”、“预算支出渠道不能随意变更”等硬性规定，意味着高校不能自主调整与追加预算，财政支出的透明度大大提高，无预算或超预算、无计划或不按预算用途使用资金不予支付，规范了高校的预算管理，严肃了预算纪律，大大提高了对高校预算编制真实可靠性和预算执行规范性、准确性的要求。

(二)有助于提高高校资金使用效率，充分发挥财政资金支持高校事业发展的作用

过去的层层转拨方式是财政部门根据批准的预算将资金拨付到省教育厅，省教育厅再将资金拨付到高校账户，高校在采购物品或获取劳务时再将款项支付给收款人，层层转拨，资金流转环节多、时间长，运行成本高，效率低下。

实行国库集中支付后，能够及时、快捷拨付财政资金，财政资金从国库直达收款人，简化了诸多中间环节，加快了资金流转速度，减少了资金支出中时间价值的浪费，降低了层层转拨人力财力的消耗，能够快速供应、充分保证高校的各项事业发展对财政资金的迫切需求。

(三)有助于提高高校财政资金使用透明度，保证资金规范安全运行

过去的层层转拨方式，财政按预算全额将国库资金拨给高校账户，高校根据实际需要自行支出，自由度高、随意性大，财政、审计实施事后监督，监督难以到位，预算约束失控，高校擅自扩大支出范围，提高开支标准，滥发奖金补贴，私设“小金库”，截留、挤占、转移、挪用财政资金等违法违纪问题时有发生。

实行国库集中支付后，提高了高校财政资金使用透明度，财政部门能够掌握了解高校支出的项目、内容、数额和去向，审查监控高校支出是否符合预算安排和政策规定，发现问题，及时纠正，在事前进行有效控制，从源头上遏制违纪违规问题和腐败现象的发生。保证了资金支付的规范安全。

(四)有助于提高高校的预算、财务管理水平

实行国库集中支付后，要求高校必须增强预算意识，减少预算执行中的偏差。高校财务管理重心由资金管理转向全面预算管理，加强了预算编制的科学准确性，加强了预算执行的计划性、科学性、规范性，提高了预算管理水平;也促使了《会计法》、《预算法》、《招投标法》和《政府采购法》等有关法律法规得到有效执行。规范了高校的会计核算，提高了高校管理决策、依法理财的水平。

(五)有助于提高高校财务工作效率

过去的层层转拨方式，高校申请计划、申请资金都要实地去省教育厅和省财政厅办理，计划和资金都要通过多环节、长时间才能使用，花费了很多人力物力财力。实行国库集中支付后，从计划申请到资金拨付都通过国库集中支付网络系统完成，资金快速直达收款人，既可以足不出户，节约了办公费用，又减少了流转环节，减少了工作量，加快了资金到位速度，提高了工作效率。

二、高校非税收入实行国库集中支付所面临的问题

(一)高校预算编制与资金使用脱节，造成国库集中支付中资金使用的难度

高校非税收入集中支付后，预算的编制直接影响学校能否支付和使用资金，报送财政的年度预算与校内的各单位具体预算必须数据统一，相互衔接，收入、支出项目设置科学，数据准确可靠;同时，基建、后勤、医院等部门的支出项目预算也要一并编入学校总预算，所有资金都要严格按预算使用，这对高校来说实在是增加了相当大的难度。

(二)高校政府采购制度执行不到位，全面按政府采购要求采购还有一定难度

学校采购工作复杂，有基建、设备、图书、教材等采购工作，政府采购手续繁多，采购物资的品质、价格、售后服务等方面还存在不尽人意之处，要全部按政府采购的相关要求操作还有一定困难，遇到追加预算情况支付难度大。

(三)高校对下属单位拨款情况复杂，全部集中支付难度较大

高校普遍有多校区情况，基建、医院、后勤等普遍还是独立核算，随着国库的要求设立网点的话由于网点多，极尽监控和管理的难度加大，学校统一调度与管理资金难度大。

(四)高校公务员卡办理情况复杂，零现金报账方式难度较大

由于公务员卡是信用卡，高校许多老师对公务员卡的认识还有很大误区，而国库对会议、培训、出差、接待费、汽车车辆保险、维修、加油、印刷实行定点管理等的要求与政府机关完全不一致，而且高校违反现金使用范围情况普遍严重，改变老师观念还需要一定时间。而且由于资金的使用需经学校内部与国库支付部门层层审批，资金的时效性降低，学校老师将对此有段不短的适应期。

(五)高校利息收入锐减，并影响学校向商业银行贷款

由于资金全部上缴国库并在国库使用，高校的利息收入锐减，而且由于在商业银行没有存款，商业银行放贷的难度增大，对学校的影响很大。

三、高校应对非税收入国库集中支付改革的措施研究

(一)加强预算编制、执行的准确性

部门预算是国库集中支付的依据，有预算才能有支出，而且“类、款、项、目”之间不可以调节使用。因此，国库集中支付是促进预算准确细化、规范预算执行的有效手段 。国库集中支付要求按照明确的预算科目和具体用途逐笔请款。因此，高校应根据非税收入所占总收入的比重和其季节性的特点，统筹预算内外资金，科学合理编制预算，尽量做到项目细化、用途明确、科目准确、标准合理，这样才有利于预算执行和国库集中支付顺利进行。

(二)严格执行招投标制度、政府采购制度

《湖南省实施〈中华人民共和国招标投标法〉办法》规定:使用财政性资金的各类工程项目，达到规模标准的，必须公开招投标，并到招投标管理机构备案。根据《湖南省财政厅关于印发〈湖南省2009年政府采购采购目录即政府采购限额标准〉的通知》(湘财购［2008］14号)的规定:高校使用财政性资金采购物品、工程和服务时，其金额达到政府采购限额标准以上或采购项目在政府采购目录以内的，都应实行政府采购。特别要强调是高校的教科书、刊物也要实行政府采购。为了适应国库集中支付的要求，高校各职能部门必须更新观念，严格按照政府采购相关要求操作，并加强与财政厅政府采购办的沟通与联系，确保支付的顺利进行。

(三)规范现金支出，积极推行公务卡结算，转变观念，尽可能减少现金支取，确保资金安全支付

按国家有关规定，现金开支范围为:1.给职工个人的工资、各项工资性补贴;2.支付给个人的劳务报酬;3.支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费;4.支付出差人员必须随身携带的差旅费;5.根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金;6.各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出;7.结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元;8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

事实上，高校老师超范围使用现金情况严重，如老师自行用现金采购1000元以上耗材、甚至购买设备等。而在国库集中支付的新形势下，以往的超范围使用现金情况应该尽量杜绝，公对公该转账的应该转账 ，该用公务员卡消费的就该用公务员卡，尽量减少零余额账户现金支票提取比例，确保资金的安全支付。

(四)多与国库支付部门联系，特殊情况争取通过沟通处理

高校的支付名目繁多，确实不可能如政府机关一样那么规范，具体工作中会有许多实际困难需要特殊处理，这种情况下，要求学校与国库支付部门之间加强联系与沟通，通过与国库支付部门的有效沟通，努力确保支付的顺利进行。此外，由于学校没有了实拨资金，使得学校账户没有了沉淀资金，学校在向商业银行贷款时丧失了主动权，贷款灵活性降低，这就需要与国库支付管理部门衔接，让财政出面为学校正常的借贷与还贷保驾护航。

［1］韩英，马璐璐.高等学校实行国库集中支付制度的问题及对策［J］.山东师范大学学报，2010，(3):171 －172.

［2］林大柱.高校实行国库集中支付的有关认识［J］.财会月刊，2010，(6)中旬:25－26.

［3］周训娥.高校国库集中支付的认识与实践［J］.财会通讯·综合，2010，(1)上.

［4］王蕾.基于国库集中支付制度下的高校财务管理研究［J］.财会研究，2010，(15):43 －44.

2010－12－11

刘芸玲(1977－)，女，湖南湘乡人，经济师，硕士。