企业如何建立健全完善的内部控制制度

长春理工大学经管学院 郑威长春理工大学计划财务处 张欣

随着我国企业改革和资本市场的迅速发展，企业内部控制的研究和规范建设也取得了迅猛发展。然而近年来，随着重庆开县川东钻探公司井喷的特大事故，三鹿奶粉事件的曝光，中航油新加坡公司发生的投资金融衍生品的巨亏事件等重大问题的出现，越来越多地暴露出企业的经营风险。因此，企业内部控制的问题也越来越受到管理者的重视，如何建立健全完善的内部控制制度，就成为企业经营成败的关键。

1 建立完善的企业内部控制环境

1.1 转变企业领导层的经营管理形式

企业领导层的经营风格和管理理念在相当大的程度上严重影响和制约着企业内部控制的最终结果，他们的道德修养及价值观直接影响着企业的文化。企业领导必须树立现代企业经营的理念，对内部控制的重要性做到彻底完全地了解，并根据企业的自身特点制定出切实可行的内部控制制度。如果企业领导不愿建立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将会受到很大的影响。

1.2 制定与企业发展相适应的考核标准，并进行有效的绩效考评

绩效考评是绩效管理的必经阶段，绩效管理的目的不是为了考评，虽然绩效考评往往作为员工任用、岗位调配及确定员工劳动报酬与培训的依据，但考评的更重要目的是找出差距，分析出现问题的原因，提高员工的工作效率和企业的绩效，使绩效管理更加优秀，使绩效考评成为经理和员工共同的机会。

根据岗位的不同设立具体的适应企业各个部门的完善的内部控制考核标准，并做到尽量量化该考核指标，目的是防止绩效考核随意性过大，保证绩效考核工作的公平性。只有完善的考核标准和量化的考核指标才能得到企业员工的重视与信服。同时还要配合一些必要的奖惩措施，将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来，与职务升降挂钩，并以此作为该部门员工奖罚标准，建立适合企业特点的投诉举报制度和举报人保护制度，对严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，这样才能调动员工的积极性，才能提高企业内部控制的实施水平。

1.3 建立完善的人才培养制度，提高企业员工的综合素质

企业的内部控制是近几年才被逐渐重视起来的，对于内部控制人才的培养当然就需要一些时间，因此人才短缺就成了一个很难解决的问题。由于企业内控相关方面的塑造者是企业的全体员工，为了达到科学有效的内部控制，就要求员工必须在各方面都要具备良好的素质。如果员工自身岗位能力强并且敬业，就能很好地塑造内部控制的各方面因素及其相互关系，并在实际执行中产生良好的效果；反之，如果员工不能胜任本职工作或者精神态度不能达到要求，就难以达到内控效果，从而出现大的弊端。在这种情况下，企业有必要组织全体员工加强内部控制理论知识的学习和理解，使员工充分了解到内部控制的不足之处以及所能带来的不良后果，充分调动员工的积极性和工作热情，并且积极献计献策去寻找解决这种状况的有效方法，以此来加强内控方面人才的培养。另外也可以聘请外部中介机构的专业知识人才来给员工做培训，帮助企业培养内部控制方面的人才，帮助企业更快更好地去完善内部控制体系。

2 加强企业的内部监控

2.1 重视对企业内部控制的监督

内部监督是内部控制的一项重要工作，只有对企业内部控制制度的执行情况进行有效的监管，才能获取制度是否按规定严格执行、执行效果怎么样等信息，这样也才能从这些反馈信息中发现内部控制制度中还存在哪些需要修改的问题，企业才能不断地扬长避短，最终制定出更适合企业的完善的内部控制制度，发挥其在实现企业战略目标中的重要作用，满足企业发展的需要。

2.2 充分发挥内部审计的作用，建立健全内部审计的监督体系

内部审计作为单位的一个管理部门，对企业的管理工作起着非常重要的作用。由于企业的管理信息绝大部分来源于会计资料，而会计资料的可靠性取决于它的真实程度。因此，企业应当建立一个独立于其他职能部门的、有效全面的并能直接向董事会或审计委员会负责的内部审计机构，建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥监控效力，保证其权威性。对于内部审计人员应给予充分的工作权限，保证内部审计机构和人员的有效工作，以便及时发现和解决内部控制过程中出现的问题，并能够把重大的问题以书面报告的形式及时送达最高管理层。这些问题不仅包括对会计账目、会计报表进行监督、审核，稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率，还包括对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督。

另外，内部审计还可以协助企业领导与公司外部审计人员直接沟通，取得改进企业内部控制制度的建设性意见，有利于公司保持良好的内部控制，促成良好控制环境的建立。

3 拥有通畅的企业信息传递通道

企业的持续发展离不开信息的传递，它是内控效率提高的有效保障。企业运营和控制中必不可少的一些信息会直接影响企业内部控制的效率和效果，只有对那些能够大幅度提高企业内部控制效率的信息进行筛选、甄别，才能准确、有效地在企业内部、在管理层和员工之间进行全方位传递，才能便于企业及时做出规划和调整，才能便于员工执行。因此，企业应该重视内部信息传递系统的建设，避免信息失真，保证信息畅通传递。

3.1 直接沟通

企业可以通过管理信息系统准确、无误地把管理层的指令精准地传递给每个部门的执行人员，企业的管理者也可以通过管理信息系统查看指令的执行情况，这样既节省了很多中间不必要的环节，又避免了由于信息传递的中间环节太多而造成的信息滞后和失真问题。

3.2 公正获取信息

企业可以依靠计算机和网络来直接传递信息，使企业的员工可以直接公正地获取相关信息，避免了传达者因为缺乏责任心或者由于不了解内部控制制度而违反相关的规定。

3.3 计算机控制

采用先进的电子信息技术，可以改进增强企业内部控制制度的严密性和高效性，增强了企业内部控制制度的各项机能。

4 建立有效的内部会计控制制度

目前，会计工作中尚且存在一些如会计信息不太真实等方面的问题，导致这种情况发生的主要原因是因为企业没有一个完善有效的控制体系，而有效的会计系统的建立和会计控制的实施则是内部控制制度的关键。

为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期检查内部会计制度是否被有效遵循，执行过程中还存在什么问题，如果存在问题应该立刻查找原因并采取有效措施进行纠正。对于那些严格执行内部会计控制制度的，应给予鼓励和适当的奖励。而对于那些违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，只有做到赏罚分明，压力与动力相结合，才能最终达到目的，使制度真正落到实处。

在我国新颁布的《基本规范》中就明确指出了“内部会计控制制度能够规范单位会计行为，保证财务会计信息的真实性。”一方面单位的领导层需要掌握来源准确、可信度高的财会信息，以备在企业的经营管理中能够做出准确的决策；另一方面企业的董事会成员等也需要可靠的财务报表信息，据此做出是否继续投资或者借贷等重大决定。另外，严谨完善的内部会计控制制度可以有效地防止差错的发生，并能及时纠正出现的错误、阻止舞弊行为的发生，在一定程度上控制和制约企业财产物资的采购、计量、入库、保管，保护企业资产的安全与完整。

总而言之，内部控制制度的建立健全与完善对企业的生存和发展起着至关重要的作用。完善的内部控制制度是推动企业创新的制度，是企业在市场经济下必然而且必需的选择。随着市场经济的进一步完善、企业员工综合素质和能力的不断提升、法律监管能力以及审计力度的不断强大，在各方面共同的努力下，企业内部控制的有效性必将会得到进一步的完善。

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