浅析数字电视行业的全面预算管理体系

杨跃云

全面预算以公司战略着眼点为依据，包含业务预算、资金成本预算、筹资预算及最终的财务成果预算。根据企业董事会通过的年度经营目标，全面推行责任中心，将所属各分公司划分为投资中心，公司本部各部门根据部门职责划分为利润中心或成本中心，并与各责任中心负责人签订《目标责任书》，明确职责权利。由此将企业经营管理的责任随着经营决策权的下放，一起层层落实到各级管理部门，使各级管理部门在充分享有经营决策权的同时，也对其享有的经营管理的有效性承担经济责任。

一、全面预算体系建立

建立投资中心→利润中心→成本费用中心的三级预算体系，具体情况如下表：

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（一）投资中心

改变原有对分公司的投资只注重收入、利润，未综合考虑资金投入使用效率、资金占用成本等问题，导致资金无偿占用、经营效率低下，投资得不到及时回收，加大了企业的经营风险及财务风险。

2.对于除数字电视整转业务以外的新业务。根据分公司提交的投资可行性方案，评估投资风险，在投资回报率不低于银行同期贷款利率的前提下，才予以考虑投资，打破原有的分公司一味要求增加投资，投资资金难以收回的情况发生。

（二）利润中心

对于公司的市场部、节目部、增值业务部、直属事业部几个即会发生成本支出又有对应收入产生的业务部门，作为独立的利润中心进行考核。改变以往这些部门支出与收入不对等，评价业绩未体现投入与产出的关系，造成节目收入无法弥补节目购买成本的情况发生。

根据公司制定的全年基本业务、增值业务、互动业务、高清业务等计划指标，按业务类型分解到对应业务部门，对当年的收入进行核定，并综合考虑节目购买成本、人工费用成本等因素，按照以收定支、收入与成本费用匹配的原则，确定各类业务年度利润指标、息税前利润及贡献毛利率。

（三）成本中心

对于除业务部门以外的公司其他支撑部门，作为成本中心进行考核。成本中心的目的既是在保证业务部门正常开展经营业务、做好管理、服务工作的前提下，控制和降低成本费用。成本中心的预算责任指标主要从财务指标及非财务指标两方面来考虑。对于工程部、采购部以线路新增成本、线路维护成本、设备采购成本等定量指标作为考核指标；对于财务部、客户部、人力资源部、售后服务部等后台支持部门，则主要从内部控制体系运行质量、报表数据提供的准确性、及时性，企业文化建设、客户满意度等非财务指标进行考核。

二、预算编制

由于公司还处于规模化发展阶段，需要大量投资带动规模扩张，在进行预算编制时也应以资本预算为核心，严格把控各项资本支出，进行投资预算及融资预算，确保公司投入资本能够按期收回，并考虑融资成本与投资收益配比的问题。

（一）预算编制主体安排

1.公司财务部负责编制公司总预算，包括公司损益预算、资产负债预算、成本费用预算、现金流量预算和财务费用预算等。并负责对各单位、各部门的全面预算进行审查、汇总、平衡，对编制及管理工作进行指导、检查。

2.市场部、节目部、增值业务部负责编制预算期按基本业务、增值业务、高清业务、互动业务等分业务的销售价格、销量、收入、税金、节目成本费用的预算。

低温避光条件下的油脂有淡淡的清香气味，没有明显的刺激性气味；恒温避光保存的油脂气味变化不大；烘箱环境、室内环境、室外环境储存的油脂均具有刺激性气味，这与何锦风、曹君等[1,12]用GC-MS/HPLC测试油脂氧化可产生醛、酮、烃类等物质相符。

3.采购部按采购的各种机顶盒、智能卡名称、规格型号、价格、税金、金额、期初库存余额、期末库存余额等，编制采购预算，并要求编制相关的现金流量支出预算。

4.工程部根据工程安装、维护线路支出、及设备采购支出等编制资本性支出预算。

5.人力资源部编制年度、季度、月度工资、奖金、津贴支出、劳务费和统筹保险、福利费的总额预算；年度教育培训费支出、职工住房补贴和公积金的总额预算。

6.其他职能部门作为各项费用的主管部门，在公司年度、季度预算的总体框架内，编制本部门的年度、季度、月度费用支出预算。

（二）预算编制方式

采用自上而下的方式，根据公司战略发展及经营目标，下达预算利润控制指标，分解至各分公司，公司各业务部门。

预算年度利润目标＝上年预算利润＋预算年度投资增效＋其他增减因素。

预算年度投资增效＝投入各分公司、业务部门的资金×确定的投资回报率

年度预算细分为月份和季度预算，以控制确保年度预算目标的实现，强化现金流量的预算管理，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。

（三）建立投资回报制度。资本性支出按“量入为出，量力而行，效益优先”的原则，实施投资回报承诺制度，按投资额计算增效指标。

（四）收入成本费用配比原则：各分公司、业务部门根据下达的预算利润控制指标，倒推可以发生的目标成本，严格控制成本费用支出。

三、预算控制

（一）重点业务预算控制

1.对采购预算、工程预算、业务招待费等从审批权限、审批程序、金额、范围等方面予以明确，并建立有效的监督和制约机制，严格控制预算执行过程。

2.关注资本预算，以公司价值最大化为企业目标，考虑资金时间价值和投资的风险价值，合理安排长短期规划，达到资本保值增值的目的。

（二）预算反馈报告

倡导过程管理，通过全过程监督控制企业的经营活动，跟踪业绩与计划、预算差异，及时发现问题，采取纠偏措施。为此，各责任中心按月度、季度、年度编制预算反馈报告，反映本期预算、本期实际、差异、预算完成率等。

1.各分公司编制投资中心预算反馈报告，包括责任利润预算的完成情况、投资报酬率等，并着重对投资报酬率预算完成情况、影响投资报酬率变动的原因进行重点分析。

2.公司业务部门编制利润中心预算反馈报告，包括销售、成本等情况，分析影响责任中心目标利润完成的主要原因。

3.公司其他职能部门编制成本中心预算反馈报告，按成本或费用的项目分别列示，着重分析与预算数有较大出入的项目。