浅议金融危机下如何加强中国企业的内控建设

中国电信股份有限公司温州分公司 华有概

浅议金融危机下如何加强中国企业的内控建设

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本文在金融危机的背景下，叙述了金融危机对中国企业发展的影响，分析了我国内控建设的现状，并提出内控建设在中国企业的建设和完善。

金融危机 影响 内控建设 现状 建设 完善

一、金融危机对中国企业发展的影响

在经济全球化的今天,金融危机的到来,任何国家都不可能独善其身,中国作为一个开放性的市场,受到冲击也是在所难免的。金融危机对我国各类企业产生的消极影响,主要包括以下三个方面：一是对外贸出口依存度较高的行业冲击比较大，这些行业主要包括机械、纺织、钢铁、化工、轻工、电子等。随着国际金融危机的蔓延和发展，使国际市场需求萎缩，出口增幅急剧下降。之前经济快速增长时的出口销售额所掩盖的坏账风险、汇率风险、筹资风险、现金流量风险等财务风险开始浮出水面。二是对资金密集型的行业冲击比较大。资金密集型行业如钢铁、石化、汽车、施工及房地产等对信贷资金的依赖比较大，金融危机的到来使该行业的企业财务费用大涨，利润空间消减，使得财务费用对其利润的影响非常重大。三是对汽车和房地产两大行业的冲击。金融危机的影响使这两大行业财务风险逐渐加大，并相互传导。人们对外部经济环境存在的不确定性增加，对可靠信息的不确定性增加，收入减少，消费者一般会选择改变家庭支出计划，像汽车、住房等特定产品的购买计划将被首先考虑推迟甚至取消。

二、我国企业内控建设的现状

从金融危机对我国企业发展的影响来看，金融危机对我国外贸出口依存度较高的行业、资金密集型的行业以及我国的中小型企业的冲击比较大。这些企业规模比较小，人力财力缺乏，在管理上普遍存在制度不健全、财务管理不规范、不稳定，管理水平低下，内部控制系统不完善。因此，金融危机对这些企业的影响更加显著。加强企业内部控制，是企业能够生存和发展的保证，也是公司治理的关键环节和经营的重要举措。然而我国企业内部控制尚处于较低级的阶段，管理松弛，控制弱化，内部控制基础薄弱。虽然近几年来我国一直在借鉴外国企业成功的经验和惨痛教训试图改善内控建设，但是内部控制还是很薄弱，主要表现在：

1.法人治理结构不完善，风险意识不强

法人治理结构不完善主要表现在我国中小型企业。中小企业资产规模小、人员不多、财力缺乏，管力水平低下，在内部机构设置和职权划分方面存在产权不明晰、缺乏明确有效地议事规则等，降低了内部控制制度执行的有效性。中小企业通常是一种简单的集权管理，由于产权职权划分不明确，使很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，与企业内控制度相背离，使企业内控制度失效。中小企业中普遍存在风险意识淡薄，风险评估不够，缺乏对内部控制的意识等问题，没有形成一套有效的风险管理机制。

2.企业内控制度制定环节不完善

目前，相当一部分企业管理者对内部会计控制的建设持冷漠态度，还在坚持用传统的会计管理方式来规范员工，根本没有建立现代化的内部会计控制制度。有些企业虽有建立，但内控制度残缺不全，无章可循、有章不循的现象较为严重。还有的企业虽然建立健全了各项规章制度，但对员工的培训不足，对内控制度认识不足，导致他们片面认识，认为内部控制仅是管理层的任务。同时企业员工素质参差不齐，对新问题缺乏控制能力，影响内控制度的有效执行。像类似中航油海外交易巨亏、邯郸农行巨额现金失窃等企业案件，都充分说明了企业的基本内控建设没有做好，制度不完善，现金定期盘点、监察等基本制度没有建立。

3.内部审计监督作用发挥不足

在内部控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但大多数企业对内部审计监督认识片面，不能履行其应有职能，仅仅把内部审计监督放在财务部门层面上，不能从企业整体管理的层面考虑。大对数企业是集权式管理，导致内部审计不能监督上级，由上级直接领导的部门也不容易监督，使内部审计的独立性严重受限。内部审计人员的素质参差不齐导致内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。阻碍内部审计作用的充分发挥，严重影响内控制度的实施和执行，直接损害企业利益。

4.内控制度行为主体及员工素质较低

有些企业管理者素质不高，他们对基本的会计准则、制度一窍不通，目无章法，独断专行，严重影响内控制度的实施和执行。一方面，还聘用一些会计专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力的人员，处理基本的会计业务都力不从心，更不用说对内控制度的掌控和运用了。另一方面，部分会计人员缺失职业道德，对于企业违法人员视而不见，不但对会计信息系统的漏洞不予及时上报，而且参与领导贪污、挪用资金等违法活动。另外，有些企业的会计信息系统也存在问题，会计信心失真，企业为达到某种目的往往促使会计人员做假账、虚数，成为内控制度贯彻实施的主要障碍。

三、中国企业内控体系的建设和完善

综合上述分析我国内控建设的现状可以看到，要保证企业内部控制作用的充分发挥，企业必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。

1.加强与完善法人治理结构，优化企业内控环境

企业法人治理结构是企业治理体制核心，一个规范的公司治理结构应该由股东会、董事会、监事会和经理层组成。只有企业明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，建立相互监督、相互制约的机制，规范决策程序，使其授权在其职责内运用，不出现越权现象，企业才能创造良好的组织机构和权责体系。良好的法人治理结构是内部控制有效运行、功能充分发挥的前提和基础。管理者必须认真重视内控建设，创新管理理念，变革经营方式，加强员工培训，提高员工素质，才能为企业创造良好的内部控制环境。充分发挥股东大会、董事会、监事会和职工代表的职能，在金融危机的冲击下，提高风险意识，做出正确决策，降低风险成本。

2.完善企业内部审计机制，加强内部监督

内部审计是内部控制的一个重要的环节，是实现内部控制制度的重要手段。一个完善的内部审计机制应该能够充分发挥监督的职能，监督企业生产经营活动是否合法，监督企业法人代表的职权范围以及行为活动，监督会计记录是否符合会计准则等等。内部审计制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，它能为内部控制的改进提供建设性的建议。

3.塑造企业文化，加强人员职业道德建设

企业文化是从企业创建开始，在不断地生产经营、发展壮大的过程中逐渐形成的，并融入了传统的民族文化，以此来影响员工的价值观念、道德规范、生活方式、思维方式和行为方式。塑造企业文化，为企业创造良好的内部控制环境，来影响员工，形成一种以企业为荣的精神。有助于解决企业目标与个人目标的矛盾，还提高了员工的素质。加强员工的道德建设，也是内部控制机制顺利进行的前提。在企业内部不断的开展员工培训，在外部通过招聘，招一些道德素质高的员工。只有这样，企业才能拥有较高的素养而产生良好的内控效果。

4.建立有效完善的会计信息系统

会计信息系统是为组织服务的，是组织会计工作中必不可少的组成部分。建立一个有效的会计信息系统实施会计控制是内控制度的关键。以《会计准则》为指导，把企业各部门之间经营活动、财务处理程序的规则、内控制度融合到会计信息系统中。企业应当不断地在内部会计控制实践中积极探索，来进一步完善会计信息系统，才能使会计信息系统在企业的内部控制中发挥重要作用。

四、结束

金融危机的影响以及2002年连续发生“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件，使国际投资市场造成重大损害。中国企业吸取教训，加强内控建设提上日程，我国首部《企业内部控制配套指引》将于明年1月1日起在我国正式实施。我国企业内部控制建设还不完善，目前还处于初级阶段，企业应充分认识这一体系的重要性，抓住实施前的时机加快建立和完善企业内部控制体系，为“后危机时代”企业防范风险筑起有效的“防火墙”。

[1]陈和平.金融危机环境下中小企业财务管理的应对措施.山西财经大学学报,2009;142

[2]朱岩梅,吴霁虹.我国创新型中小企业发展的主要障碍及对策研究.中国软科学,2009;9

[3]李明辉.浅谈中小企业内部控制.上海会计,2002;7

[4]吴水澎,陈汉文,邵贤弟.论改进我国企业内部控制.会计研究, 2000;9

[5]邓春华.企业内部控制：现状及发展建议.审计研究,2005;3

（责任编辑：阳卓江）

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