医院财务月末结账及相关因素分析

郑州市妇幼保健院财务科 丁永燕

医院财务月末结账及相关因素分析

郑州市妇幼保健院财务科 丁永燕

随着中国经济的发展，经济关系、业务往来、投融资活动的日益频繁。医院的竞争越来越激烈，市场对医院经营方式和管理水平提出更高的高要求，伴随着我国的医疗体制改革的启动，会计制度也进行了的一系列改革，财务管理工作在医院管理中的作用越来越突出，类似月末结账类的精细化工作和要求越来越引起医院经营管理者的注意。

结账是指在会计期末，在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上对账簿记录所进行的结束性工作，即结出账簿记录的本期发生额和余额。月末结账是将日常会计基础工作完成之后，在结账之前需重新核对各日常的会计凭证数据和分录的正确性。我院会计期末是每个自然月的月末。

月末结账具体都应做哪些工作以及需要哪些逻辑关系核对？本人结合自身工作的实际，以及在工作中遇到的问题，进行一点分析和探讨，从实务的角度来了解月末结账的具体方法和程序以及需要注意的问题。

一、月末结账的具体方法和程序

（一）货币资金核对

1、现金。月末结账时，现金日记账余额与库存实有现金金额应相符，现金日记账余额与现金日报余额金额相同。账账、账实核对相符后则可以证明所有和现金有关的凭证现金分录正确；不符则需查现金日记账和现金相关凭证，查明原因进行处理。在实际工作中，是每做完一份现金凭证，就及时在计算机上调出现金日记账余额和现金日报进行核对，减少月末工作量，提高工作效率。

2、银行存款。需编制银行存款余额调节表，如果调节表调平就证明金额及分录方向无误；如不平，需查明原因进行业务处理。另外，总账会计还须再查看一下银行存款余额调节表，看未达账项有无长期未达，如有就应及时查找原因进行处理。

3、银行承兑汇票。随着业务的增加，医院已增加银行承兑汇票业务，月末还需核对银行承兑汇票，看有无到期的银行承兑汇票，及时进行业务处理。同时也是对医院现有货币资金的一个掌握。

（二）债权债务的核对

1、应收在院病人医药费。月末需再次核对应收在院病人医药费，用住院收费系统的应收在院病人医药费余额与财务上“应收在院病人医药费”科目余额进行核对，如有不符查明原因进行业务处理。在实际操作中，因收费系统编程人员对收入的确认理解上有偏差，曾发生过收费系统应收在院病人余额与“应收在院病人医药费”不符的情况。主要是收费系统进行退费时，将所退费用倒推至收费当天，而不是当日所退费用不管其记账日期在哪一天应直接冲销退费当日所收费用。

2、应收病人欠费。月末根据应收病人欠费明细账与各业务科室核对出院病人欠费情况，找出原因及时将款项理清。如果确是病人家庭经济困难，上报医院相应管理部门；如果是科室管理原因造成的欠费，各科室应吸取教训加强管理，减少病人欠费情况的发生。

3、应收医疗款。随着全民医保的普及，门诊、住院的医保病人量在不断增多，月末，将汇总的医保报表与财务上各医保明细账的发生额进行核对，如有不符查明原因进行处理。医院将各类医保进行了详细的分类，门诊、住院、生育保险分到明细，住院账户、统筹、公务员分到明细，保证了各明细账户的准确性和可核对性。医保部门返还以往月份医保金额时进行核对，如有不符及时查明原因进行处理。不符的一般情况是医保部门拒付某项或某人的一些费用，应与医保办公室进行沟通，属于应病人自费的，与病人联系说明政策，劝其交回尽量减少医院的损失；如是超范围的情况，应当由科室承担。

4、预收医疗款。医院不同于其他行业，住院病人住院时须先缴纳住院费然后进行治疗，月末就需核对住院病人的预交金。住院收费系统预收医疗款与财务“预收医疗款”科目期初余额、本月增加额、本月减少额进行核对，如有不符查明原因进行处理。正常情况下，住院收费系统和“预收医疗款”科目是相符的。许多医院门诊收费系统实行了“一卡通”，可以快速高效便于查询。同理，月末还需核对门诊预收款的余额。

5、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款的核对。核对各账户有无串户情况。一般来说应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细科目无贷方余额，如有应查明原因进行调整。同理，应付账款、预收账款、其他应付款进行核对，应无借方余额，如有应查明原因进行调整。有时医院出现的应付账款串户情况，原因是公司名称太过相似，仅有一字之差，录入凭证人员未发现差别，导致应付账款明细账串户。

（三）存货的核对

医院的存货主要包括药品和库存物资。

1、药品。药品的核对包括药库药品、药房药品的核对。药品会计在月末时，出一份药库药品明细表、药房药品明细表，总账会计不仅要核对各明细账期末余额，还要核对各明细账期初余额以防止药品会计无意中将数据录错的可能，同时核对各明细账当月发生额，保证账账相符。如有哪个金额不符，找出原因进行业务处理。

2、药品进销差价。药品进销差价作为药品的抵减科目，其金额的准确性也不容忽视。总账会计根据药品进销差价明细账与药品会计的药品进销差价明细表核对期初余额、本期发行额、期末余额，同时还需要核对进销差价率，看药品会计的差价率计算是否正确。

3、库存物资。包括药库、后勤库存物资。总账会计根据库存物资明细账与药库、后勤库存物资明细表进行核对，包括期初余额、本期发行额、期末余额的核对，如有不符及时查明原因进行业务处理。医院一般是经手人未及时将入库单送至财务部门，导致药库、后勤会计有入库记录，而录入记账凭证人员未见少入库没有进行记账凭证的处理。发现后及时催要各种单据进行入账。

（四）固定资产的核对

医院每月固定资产都有增加、减少，固定资产会计明细表与“固定资产”科目明细账相符，如有不符查明原因进行业务处理。在实际工作中，固定资产入库人员将入库单拿到科室签字，中间有一个时间差，有时会导致不符，应及时催要入账。

将以上工作完成后，按照权责发生制的要求，查看本期应摊销的费用是否进行了摊销，预提费用是否在本期进行了预提，水、电、气等费用是否已入账。我院为满足核算的要求还设有部门明细账，为防止工作中录入部门时录错，还需核对部门明细账，如有录错及时调整。然后根据自定义转账，提取科研基金，分摊管理费用，进行收支结转。

在实际工作中，年末还需计提坏账准备，我院将“其他应收款”、“应收在院病人费用”、“应收医疗款——病人欠费”科目余额之和乘以4%计提坏账准备。然后结余对冲，年末工作完成。以上工作结束后进行对账、结账功能，会有一个结账提示表，各收支账户为零，资产负债平衡。

二、提高结账业务水平因素分析

（一）全面提高财务及相关人员素质

结账中的对账工作涉及相关后勤部门、药品等部门，要切实转变观念，以全员参与，全过程控制的理念，建设一支素质高、业务精、责任心强的财务及相关人员队伍具有十分重要的意义。尤其要全面提升财务人员综合素质，在具体工作中，就要明确财务各部门编制、职责，建立财务人员培养使用机制，全面调动财务人员工作积极性和责任心，从而提高在结账业务及财务整体工作质量和效率。同时，财务人员也要必须充分认识和摆正自己的工作心态，要具有掌握崇高的职业责任感 ，工作认真负责，将财务工作真正做精做好。

（二）重视对财务人员的业务培训

适应新形势发展的需要，医院财务人员必须学习财会方面的新知识,掌握新技能。许多新型实效的财务管理工具已在医院中得到较好的运用，各种对账、结账技巧更是得到创新。财务部门应当积极激励结账业务相关财务人员的自学能力、创造性思维、创新能力和协调能力，将结账工作从一个系统的高度进行战略管理。面对以知识、智力为支撑，以信息化、网络化为基础的社会发展大环境，医院的结账工作不久的将来也有可能实现了网络化，与此同时要求财务人员努力调整好自己的知识结构和专业视野，提高个人综合业务素质。

（三）建立医院的财务对账管理系统

对账系统工作包括货币资金控制、债权债务控制、药品及库存物资控制、固定资产的控制、财务信息化管理控制等。在多年工作中，这种月末核对方法非常实用，但是工作量有些大，对加快推进医院管理和医疗服务信息化还有差距。如果将各岗位、各工种实现内部联网,实行网路化的对账系统，将会降低管理成本，提高工作效率。这就迫切需要建立健全医院财务信息对账系统,以信息化促进医院管理思想、管理制度、管理方法的变革,减少管理环节、缩短业务流程,实现资源共享,提高工作效率和质量，为医院今后更好、更快地发展提供管理平台。

（责任编辑：何秀秀）