浅论新形势下国有企业财务管理的完善策略

青海省交通建设工程有限公司 杨永宁

浅论新形势下国有企业财务管理的完善策略

青海省交通建设工程有限公司 杨永宁

本文从实际出发，对新形势下国有企业财务管理所存在的问题进行了深入的探讨，并相应提出了具体的完善策略，以期可供借鉴或参考。

国有企业 财务管理 完善策略

一、国有企业财务管理所存在的主要问题

（一）会计信息失真严重

目前，国有企业由于会计基础工作不规范，违法违纪现象较突出，因此其会计信息的质量也难以保障，常存在信息失真的现象。究其根源，首先是决策层的滥用职权，不按规定办理会计事务，从而造成内部会计秩序的混乱；其次是财产管理不善，不定期开展财产清查和账务核查，从而导致财产不清，账实不符，会计管理的混乱；最后，某些国有企业出于各种需要进行财务报告的粉饰，伪造、篡改会计数据，虚报浮夸，隐瞒截留，由此造成会计信息的失真。

（二）内部控制制度薄弱

在当前国有企业公司治理结构不完善的大环境下，其内部控制制度也会呈现出一定的局限性，无法形成对企业相关经济行为的有效制约。例如，许多国有企业虽然按规定构建起了内控体系，但其操作规范流程却极为粗糙，在许多环节上缺乏细化与统一，这导致了严重的权责失位现象。而更为普遍的是，某些国有企业虽然制定了相应的内控制度，但其执行力度却较低，预留空间较大，弹性较强，无法起到应有的约束作用，在很多情况下无法予以落实或执行。

（三）筹资渠道过于单一

从目前来看，虽然与众多中小企业相比国有企业有着天然的融资优势，但从实际来看其融资渠道仍显狭窄，内容单一，基本上还仍是以银行借款为主，较大的国有企业方可采取上市融资的方式。由于当前国内金融、证券市场的不发达性，国有企业在其生存发展中难以获取有效的资金支持，且资金的使用成本较高，风险较大。许多国有企业都热衷于采用银行借款的方式获取资金，却不知这是一种资金成本最高的融资方式，而对其所拥有的自有资金却常常忽视。

（四）投资决策缺乏理性

一般而言，企业出于维持生存以及扩大市场的需要，往往会对外进行相应的投资，以获取理想的投资收益。但是，许多企业在投资前并不对所投资项目进行科学合理的可行性分析，也不对其投资风险和资金结构进行理性估计，从而导致了投资失败案例的频频发生。而更为严重的是，大多数遭受投资失败的企业为此还背负了大量的债务，因此不得不再采取举借新债的方式弥补其资金的不足，久而久之便会使企业资金状况恶化，由此陷入严重的财务危机之中。

（五）现金流量管理不善

目前，大多数企业为了抢占市场，增加自身的市场占有率或市场份额，因而常采用赊销的方式，且并不对赊销客户的信用等级或信用历史加以区分，盲目追求只存在于理论层面上的销售业绩。在此营销策略下，应收账款在企业总资产中所占的比例会越来越大，而且这其中还包括一些数额较大、账龄较长，客户确实已无力支付的应收款项，从而给企业日常的资金周转造成了极大的压力，严重时会使企业陷入入不敷出的窘境之中，甚至不得不向法院申请破产。

（六）国有资产流失严重

作为国有资产的使用者，大多数国有企业在国有资产的管理方面都存在着一定的问题，从而造成了其不断流失的现象。单纯就流失形式而言，其主要包括破产或重组过程中发生的资产流失，价值低估形成的资产流失，合资或合作经营造成的资产流失等等。究其根源，则主要应归结于国有资产管理意识的长期匮乏、法律法规制度不健全、产权关系不清、资产渠道多元化等等，这些都会造成国有资产管理的缺位，从而纵容了各种非法侵吞国有资产现象的发生。

二、新形势下国有企业财务管理的完善策略

（一）完善公司治理结构

在当前以国有控股为主体的大环境下，为了保护众多中小股东的利益，国有企业可尝试建立董事会和监事会并存的双层治理机构。在该治理结构下，董事会和监事会形成了一种并行关系，监事会对董事会负有监督责任，并可在董事会下设置审计委员会，以形成对董事会行为的监督，而监事会又对股东大会负责。另外，国有企业还应积极通过发挥独立董事的作用，提高独立董事的独立性等措施，来强化其监管职能，使其与审计委员会共同向广大投资者负责。

（二）加强内控体系建设

首先，国有企业在其内部应设立独立的审计部门或稽核部门，以定期或不定期的对其会计业务进行检查，以确认其是否存在违纪、违法现象或违规操作等情况。其次，应建立内部牵制制度，实现不相容职位的分离，在涉及企业财物和现金收付结算的经济活动中，须由不同岗位的至少两人予以分管，以形成相互间的制约。最后，完善财务总监制；国有企业应对全资和控股子公司委派财务总监，并进入其董事会，从而形成对所委派公司内部的有效监督与控制。

（三）革新筹资渠道方式

为了提高资金使用效率，降低资金使用成本，国有企业除向银行申请贷款外，还要运用现代金融工具吸收投资款，发行公司债券、信托计划、发行股票等多种方式筹措资金，以最大限度的降低资金成本，减少资金的不必要支出，为企业的正常运作做好资金准备。与此同时，国有企业在筹资前应事先做好相关规划，并尽可能利用自有资金来降低资金成本，以保持外部融资和内部融资的合理比例，降低企业的资产负债率，形成对国有企业筹资风险的有效控制。

（四）有效规避投资风险

国有企业在项目投资前，需对所投资项目进行可行性分析，以提高投资决策的严肃性和合理性，充分降低投资风险，有条件的企业还可实行投资监理，以形成对投资活动各阶段的精心设计和布置。在投资过程中，企业应注意投资理财的多元化，分散资金投向，降低投资风险，为此可选择一些虽然投资收益率较低但较为稳健的投资方式，如企业可选择对内投资以革新新产品、新技术，以形成对高低收益率以及高低风险的搭配，另外企业还应积极实施跟进战略。

（五）充分降低资金风险

针对企业应收款项较多、账龄期限较长的现象，企业可通过对不同应收款项的区分而实施不同的催收策略，如对期限较长的大额应收款项实施较为紧迫的催收政策，而对数额较小、期限较短的一般往来款项则实施比较宽松的催收政策。而对于那些经证实确实已无法收回的应收款项，要及时确认坏账损失并冲减其当期损益，但应继续对其保留追索权。再者，企业在存货管理中应尽力扩大销存比例，尽力减少因存货积压所带来的资金压力，提高资金使用效率。

（六）强化国有资产管理

为了有效提高国有企业的资产运营效率，实现国有资产的保值增值，各企业首先应以市场为导向革新资产的管理理念，强化投资风险的约束机制，充分避免重复建设、低效益的资产投资。其次，国有企业要在资产的日常管理中，坚持定期或不定期盘点制度，规范资产购置、使用、处置审批流程，以防止国有资产的不良流失。最后，对于长期闲置的国有资产应进行适时改造、出租或出售，提高其资产使用率以盘活资金，防止由此发生的国有资产无形损耗现象。

三、总结

金融危机过后，国有企业的财务管理正处于一个较为敏感的时期，众多的投资机遇使国有企业做出较为准确、理智决定的难度加大，而与此同时国内外市场的复兴也给其进一步发展预留了巨大的空间。在此环境下，国有企业在从事内外部投资理财活动时应多从实际出发，在争取较大利润空间的同时加强对风险的有效防范，尽力保持合理的资本结构，避免过多投资所带来的高负债率，现金流量不足的现象，为自身营造一个较为宽松的理财空间。

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（责任编辑：罗宁）