试论事业单位专户资金管理

杨凌示范区财政局 张燕

一.前言

事业单位一般指以增进社会福利，满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，提供各种社会服务为直接目的的社会组织。加强与规范事业单位专户资金管理，是深化财政国库管理制度改革、强化财政资金监管的关键环节，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。为了加强事业单位财政专户资金管理，规范事业单位财政专户资金运行，确保事业单位财政专户资金安全，对于事业单位专户资金管理进行探讨，具有极为重要的作用。

二.事业单位专户资金管理存在的问题

（1）事业单位在专户资金管理上不同程度地存在专户过多、重复设置、管理分散等问题，一些事业单位将此项资金视为自有资金，管理意识薄弱；同时一些事业单位注重自身利益，容易出现超范围、超标准收费现象。

（2）事业单位专户资金的使用与管理存在风险隐患。

一是专项资金在财政内部对不同的资金性质属不同的职能部门管理，专用账户资金往往根据项目实施进行分段拨付，且有些项目实施时间长，容易造成资金长时间沉淀，发挥不了应有的经济效益；二是专户资金分布广，几乎从上到下所有支出项目都有专项拨款，就资金的使用情况跟踪检查少，在财力紧张的情况下，专项资金可能挪作他用，资金管理存在着一定的风险隐患。

（3）国库部门对事业单位专户资金的使用监督乏力。

事业单位财政专户的资金是国库资金的一部分，随着财政国库管理体制改革深化，财政专户的内容不断丰富，目前仍有相当数量的非税收入不能实现直缴入库，这部分资金游离于正常分配之外，既不利于国家宏观财政政策的制定,也有可能造成预算内资金的流失;另外,财政专项资金不纳入国库单一账户,而是存放在商业银行，国库部门很难对资金使用的合规性,实施有效的监督，使这块资金游离于国库监管的范围之外，其资金的使用范围无法掌握，存在着较大的资金风险隐患。

三.如何加强事业单位专户资金管理

（1）进一步加强和规范事业单位财政专户管理。

对现有事业单位专户进行认真清理。属未按规定程序开设或虽按规定开设但长期未发生资金往来业务的专户应予以撤销，若有结余资金，应按规定划转，并进行必要的分账明细核算。各地事业单位要按照《财政厅关于进一步加强与规范事业单位专户资金管理的通知》）等文件的规定，加大事业单位财政专户归口国库部门管理的力度，严格按省财政厅下发的《财政资金专户年检决定书》要求，做好财政专户的清理、归并和撤销工作。一是明确事业单位专户资金管理范围。指按照有关文件规定在商业银行或政策性银行开设的，用于管理和核算具有专项用途的财政性资金账户。二是明确事业单位专户资金管理原则。按照建立国库单一账户体系的要求，遵循“规范、统一、高效、精简”和“上下对应”的原则，实行统一管理、统一开户、统一核算，形成分配、监督与核算相分离的管理运行机制。市级财政资金专户，实行专户、专账、专人管理，配备相应的会计和出纳，负责财政资金专户的收支核算管理工作。三是明确事业单位专户资金管理职责。财政资金专户实行“集中管理、分账核算、统一调度”的原则。

（2）积极推进财政专项资金国库集中支付改革。

逐步将各类财政专户资金纳入规范的国库集中支付管理，按照指标、计划、支付、清算的标准流程办理财政专项资金支付业务。同时，要整合优化财政专户软件系统。根据不同性质财政专项资金管理与核算的业务特点，在原有管理软件的基础上，及时向软件供应商提出新的业务需求，调整和优化了财政专户管理软件系统，为财政专项资金管理实现信息化、系统化、规范化管理提供了强有力的技术保障。

（3）完善事业单位内部规章制度和监督制约机制。

细化内部岗位分工，明确岗位职责，严格实行会计、出纳、审核分设，实行三岗制约，严密财政资金审核拨付流水线作业，实行印鉴、票据分开使用管理，强化会计基础工作，认真执行当期对账和全程稽查制度。任何一项制度的执行，都需要经过后评价才能得到正确或错误的验证，事业单位专户资金管理内部控制评价指标体系正是对事业单位专户资金管理控制执行情况的有效检测。只有建立一套完善的、符合实际的，具有可操作性的评价指标体系，才能实现事业单位专户资金管理内部控制制度在实践中的可运行性和有效性，从而达到更好地发挥监督作用。

（4）建立财政、代理银行相互制约机制和纠错机制。

办理专户资金支付时，对支付到公司、事业单位、个人等非预算单位的资金，事业单位除了向代理银行提供手续齐全的支付票据外，还必须提供工程合同、采购合同、服务合同、拨款文件等复印件。代理银行对事业单位提供的支付票据、相关资料要进行认真审核，对手续不全、存在疑点的支付业务要拒绝办理。

（5）加强对代理银行的管理。

严格按标准、按规定选择财政专户开户银行，加大对代理银行国库支付业务经办人员的培训，督促代理银行严格按财政国库管理制度的有关规定办理财政资金支付业务。

（6）建立健全事业单位财政资金支付系统安全管理制度。

明确系统岗位操作权限，加强系统密码管理，系统管理员不得办理支付业务。同时应该在事业单位推广应用财政资金支付管理动态监控系统，对各类财政资金的拨付实施全程动态监控。

（7）加大机构整合力度。

各市县事业单位要按照财政部和省财政厅要求，积极推进国库科股、收付中心、会计核算中心在职能、机构和业务等方面的整合工作，实行“两块牌子、一套班子”的管理模式，业务处理实行“流水线”作业，内部设置计划、审核、支付等岗位，建立程序规范、相互制约、管理严格的内部运行机制。各地财政国库机构整合工作必须在最短的时间内完成。

（8）开展财政资金安全大检查。

在事业单位开展财政资金安全大检查工作，各地事业单位要从规章制度、操作程序、岗位设置、内部管理等方面认真进行自查，不走过场、不留死角，查找漏洞，积极整改，切实消除财政资金安全管理上的隐患。事业单位将组织专门检查机构进行全面检查，如发现问题将按有关规定严肃处理。

（9）强化事业单位内部审计人员的素质和行为准则。

人是生产力中最活跃的因素，任何一个好的制度和方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥作用，成为一种摆设。对事业单位财务会计从业人员的控制，是强化会计内部控制的核心。当前一些事业单位出现的内控问题，甚至发生案件的关键不是没有制度而是制度没有落实到位，而是“凭习惯，凭良心”办事酿成的。因此，强化事业单位的内部控制，首先要以《审计从业人员职业操守》的标准作为内部审计人员的行为准则，加强内部审计人员的职业教育，不断提高会计从业人员的素质，形成会计职业道德的自律机制；其次要根据激励与约束的原则，充分发挥内部审计人员的能动性，在工作中，自觉遵守会计制度，并敢于制止和揭露违规行为，从而强化对内部审计人员的业务操作的过程控制；第三要转变事业单位会计内部控制与管理的理念，变对内部审计人员业务操作过程的事后监督为事先预警，做到事前、事中、事后三管齐下，真正使会计内部控制机制得以有效运行。

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