我国企业内部控制的关键问题探讨

海南嘉宾税务咨询有限公司 黄华仁

一、我国企业内部控制存在的问题

1、企业内部会计控制的意识淡薄，内部会计控制制度不完善

我国一些企业的管理者，对内部会计控制的认识模糊，认为内部会计控制是一堆堆的手册、文件和规章制度，有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息控制、准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等，有的认为内部会计控制制度束缚了自己的手脚，不重视内部会计控制制度的建设。有些企业的会计不能参与企业的经营与决策，会计职务分工不明，财务票据没有统一管理，人为篡改财务数据，虚报企业利润，假造会计数据，从而造成会计信息失真，财务管理混乱。一个设计良好、运行有效的内部会计控制制度可以做到会计事项相关人员的职责权限明确，财产清查范围、程序明确，实施内部审计的方法和程序明确。一些企业制订的内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性，这都严重阻碍了企业的正常经营和运作。

2、企业内部管理控制制度不健全

多数企业受市场经济的影响，一味追求经济利润，而忽视内部管理的重要性。一些自我约束和自我防范的制度还未能真正建立起来，导致内部控制制度不健全，虽然有相关的几条规定，但缺乏实质性细则和完整性；许多内部控制制度通常是在违法乱纪的事情发生之后才采取的补救措施，没有真正起到预防作用；作为企业内部监督的财政和审计部门形同虚设，对内部控制制度流于形式，上级部门对此也缺乏必要外部监管，最终导致对企业的内部控制制度执行不力，无法真实反映企业内部控制制度的具体执行情况。

3、企业内部缺乏有效的监督和竞争机制

内部控制的监督包括内部监督和外部监督。对于一个具体企业而言，内部审计是企业内部控制的重要组成部分，而目前我国的部分企业内部审计还比较薄弱，很多企业存在以行政命令代替制度政策,这就造成了领导审批，会计必须直接执行的领导“一支笔”审批的局面。有些企业虽有监督部门，但不是专业的监督部门，而是由财政部门承担监督任务，这就形成了自己监督自己的局面，使得内部控制制度形同虚设。另外，我国的企业内部审计制度的不完善，没有形成公平的竞争机制。

二、加强我国企业内部控制的具体措施

1、加强企业内部会计制度控制

在市场经济的社会形势下，要完善企业内部会计制度必须做到：加强企业管理层的内控意识，进行培训教育，让其改变传统的内部控制观念，使其认识到内部会计控制制度在企业生产管理、销售经营和高速发展中的重要性，为内部控制营造良好的舆论氛围和社会环境，这样才能保证内部控制制度的有效执行；会计控制应当保证单位涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分；加强企业内部控制的理论教育，强化会计人员的法律法制观念，应当如实的反映企业现金流量、经营成果和财务状况等信息，避免财务造假的现象发生，为内部控制提供专业人才，从而保证我国社会主义市场经济秩序的繁荣稳定。

2、强化企业内部管理控制制度

内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。企业的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行的内控制度，企业尤其要重视采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。内部管理控制制度的建立，主要是对企业的组织部门、业务部门和人事部门的优化整合，使其相互制约、通力配合。企业的内部控制在于提供执行、规划、监督和控制企业生产和经营活动的结构框架，它直接影响企业的控制效果以及经营成果。内部控制制度还可以通过设计和控制业务流程，并建立相应的激励政策，进而提高企业的经营效率和管理方针政策的贯彻执行。

3、强化企业内部审计工作

企业管理层应该重视内部审计工作，建立独立于财务部门的内部审计机构，对内部单位定期进行各项审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员不断提高素质，增强服务意识，加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高企业各项管理水平。注意内部审计方式方法的运用和改进,在坚持财务审计的基础上，既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误,在审计技术上，要积极探索审计信息的自动化管理，适时开发计算机应用软件模块。实践证明，建立健全内部控制制度的当务之急就是加强企业内部的审计，使之规范化和制度化。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，审计的主要包括原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等，主要目的是对内部控制制度执行情况进行检查，监督企业内部的各项规定的落实情况，了解执行中存在的问题，从而加强内部的监督功能，建立健全内部的审计监督部门。

三、结语

总之，加强企业内部控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计信息正确具有重要作用。内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义，必须确保制度安排的合理性，建立健全内部控制制度，提高认识，加强内部审计，建立符合企业特点和要求的内部控制制度，提高管理水平，实现企业价值的最大化。

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