浅析我国企业集团资金集中管理模式

北京工商大学 黄慧

一、企业集团资金集中管理的背景

近年来，我国崛起了一批大的企业集团，但这些企业集团要想与国际跨国公司相抗衡，在许多方面都存在差距。因此，如何加强企业集团的管理，特别是财务管理，提升企业集团的国内国际竞争力，成为中国企业集团所面临的挑战之一。

二、我国企业集团资金集中管理模式介绍

1.统收统支模式

统收统支模式是指企业的所有资金收付活动都集中在企业的财务部门，即下属单位要把自己的资金统一存到集团总公司的帐户上管理和使用，各分支机构或子公司不单独设立自己的账号，集团总公司和下属单位通过往来帐核算，集团总公司完全占有和支配集团资金。统收统支模式这种模式简单容易操作，但也存在一些弊端，例如增加资金收付相关的流程环节，降低经营效率，资金支付方式不灵活等。

2.拨付备用金模式

拨付备用金模式是指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构或子公司一定数额的现金，备其使用。这种方式下分支机构或子公司具有一定的资金支配权，各分支机构或子公司发生现金支出后，持有关凭证到企业财务部门报销以补足备用金。

3.结算中心模式

结算中心模式是指由企业集团内部设立的资金结算中心，办理内部各成员或子公司分公司的现金收付和往来结算业务的专门机构。资金结算中心管理模式改变了子公司资金所有权和使用权的分离弊端，理顺了总公司和子公司在资金所有权上的关系，提高了集团资金结算、统计等的效率，具有资金结算、外部贷款统一管理、统计和监督控制母子公司资金使用情况等功能。

4.内部银行模式

内部银行管理模式要求企业内部所有的单位都必须在内部银行开立账户，遵照内部银行统一制定的结算制度进行日常现金结算及资金往来核算，内部银行实施银行化管理，对下属各单位统一发放贷款、对外统一筹措资金，并对企业资金统一监控。

5.财务公司模式

在我国，财务公司主要是集团公司发展到一定阶段后，由大型企业集团或跨国公司投资，经人民银行批准，作为集团公司的子公司而设立的，这一模式就是通过财务公司来实现企业资金的集中。

三、我国企业集团资金管理模式的选择

由于传统的统收统支模式和拨付备用金模式属于高度集中的资金管理模式，一般只适用于同城或相距不远的非独立核算的分支机构之间，对于规模较大或者下属企业多数为独立法人的企业集团，则无法满足集团集合资金优势的需求。因此，在我国，企业集团比较通行的几种管理模式是结算中心、内部银行和财务公司这三种。

1.结算中心模式

集团中母公司和子公司作为企业的组成部分，同时又是独立核算、自主经营的企业法人，把资金统一存入集团结算中心账户管理，极大程度的改善了子公司所有权和使用权分离的弊端，使总公司和子公司在资金所有权上分清关系，提高集团的工作效率，利于资金的管理和结算。但是由于结算中心作为一个独立核算、自负盈亏的利益主体，因此集团要承担最终的风险责任。属于业务一体化、跨区域的业务控制型集团公司，财务比较适宜采用结算中心模式。

2.内部银行模式

内部银行模式是指将商业银行的信贷与结算职能的方式引入企业内部，为充实和完善企业内部经济核算的职能部门，而建立起来的一种内部资金管理机构。内部银行对于增强企业活力，提高企业资金整体使用效益、完善企业集团的经营管理起着重要作用。

在我国，内部银行有双轨制企业内部银行、单轨制企业内部银行、银企联合企业内部银行三种运行模式；按对资金管理的集中程度，内部银行管理模式又分为高度集中模式、相对分散的模式和松散模式。高度集中模式下，企业集团的资金使用权高度集中。相对分散的模式下，企业集团的重大决策权集中控制，使用权分散，内部单位集中在内部银行开户，各单位对存放在内部银行的流动资产使用完全负责。松散模式下采用类似银行往来结算中心的做法，仅在内部银行开立结算账户，存放结算准备金，以保证集团内部顺利结算。业务多元化、同区域的战略管理型集团公司，比较适宜采用内部银行模式。

3.财务公司模式

在我国，财务公司模式是对结算中心模式的进一步规范和升级，财务公司通过经营活动来提高企业集团的整体经济利益，而结算中心除了指导和监督企业集团办理资金业务外，不能独立从事金融机构的业务，对外办理业务时只能以集团总公司的名义办理。由此可见，财务公司模式更具有专业的理财能力，但是其在资金的集中程度上比内部银行模式低。多元化、跨区域的并且对下属企业控制程度较低的大型战略指导型集团制企业，财务比较适宜采用财务公司模式。

四、结语

尽管资金集中管理对于我国企业集团而言，是有很多益处的，但是我们同时也要注意到资金集中管理在企业集团运作过程中还存在着一些问题。企业集团管理中的集权和分权是对立统一的，如何在两者之中寻找到一个平衡点，使得母公司在对子公司有效监控的同时保证子公司的积极健康发展。通过有效的全面预算体系、风险控制体系、内部管理信息系统等制度的不断完善，资金集中管理将会对企业集团发挥更大的作用。

[1]袁琳.资金集中控制与结算中心.浙江人民出版社，2001

[2]姚新花.资金集中管理模式探析.《会计之友》，2005

[3]《企业集团财务公公司管理办法》.中国银行业监督管理委员会令，2004