浅析企业内部控制建设存在的问题与对策

中海信科技开发 周兴梅

内部控制的建设问题随着我国社会主义市场经济的不断发展变得尤为重要,因此,国家和企业也对内部控制的建设的现状和发展中的问题提出了相应的解决办法.我国的内部控制的建设与国际相比还是有很大的差距,还需不断的研究学习。

内部控制,简言而知就是指一个单位内部的为了保证单位正常运行与达到运行目标而进行的内部管理与控制。内部控制建设的问题其包括:控制环境、会计系统、控制程序三个方面的建设。

我国内部控制的现状是颁布了部分可行并且完善的规范,这些规范建设主要是由政府、证券监督管理部门和行业监管机构等制定的有关法律、法规、指引。根据制定部门以及适用范围，比如说:《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，《中央企业全面风险管理指引》,《商业银行内部控制指引》，《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》，《内部会计控制规范——工程项目》等具体会计控制规范性文件,包括了适用于所有企业的基础性规范,上市公司监管机构,中国证监会发布的有关规则各行业监管机构发布的内部控制规范方面的文件以及针对中央企业颁布的内部控制框架指引这四大四方面。虽然国家的政策法规做了许多扎实有效的工作，并取得了较大的成绩，但与国际先进、成熟的内部控制规范体系相比较，仍然存在着不小的差距。

具体表现在内部控制规范体系不完善,忽视内部控制环境建设,企业内部控制的相关规范制度亟待整合企业对内部控制的内涵认识不清这四大方面,针对这四方面我们分别可以采取一下措施。

对于内部控制规范体系不完善上,经济实践,经济发展水平决定了我国暂时还没有内部控制规范尚未成完整的系统。

对于忽视内部控制环境建设这个问题上,包括董事会的关注和指导力度,人力资源的组织与开发，管理层的经营理念和经营风格，企业员工的道德价值观和工作胜任能力，管理当局的授权和职责分工方法等。它的范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。所以对于各个部门之间明确职责，加强员工职业综合水平的教育变得十分的重要,要使内部控制环境在内部控制体系中得到完善，并发挥内部控制环境应有的作用，还需从创新管理层经营理念、等新方面着手。 严格内审，强化内部监督的执行力 也是我们在内部环境管理中忽视的一面。 任何一种制度都要与具体的环境相适应，要建立起一套行之有效的内控制度必须培养适合制度生存的沃土，培养一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化制度,一次来影响企业内部各个部门之间的发展,创造良好的发展的文化氛围。

在企业内部控制的相关规范制度亟待整合与企业对内部控制的内涵认识不清这两方面我们具体结合企业来理解。

在内部控制实际运行过程中，企业往往认为职责划分就是内部控制制度；完成有关部门或主管单位所要求的内部控制制度制定工作，就是实施了企业内部控制,因此缺乏对内部控制实际执行效果的考核与评价。而按照内部控制的定义它应由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面的内容构成。要真正做到围绕五要素来构建内部控制框架，是一项比较复杂的系统工程。 内部控制的相关规范制度亟待整合。由于管理体制方面的原因，我国有关内部控制的指导原则、指引、规范出自不同的政府部门或机构,造成这些规范形式多样、标准不一，对内部控制概念的界定、控制目标的确立、应遵循的控制原则、内部控制要素的构成等重要内容均有不同的解释和规定。这既增大了内部控制规范的制定成本，又增大了各内部控制规范之间的协调成本。而且，由于没有统一负责内部控制规范建设，已经制定的内部控制规范也无法在全国范围内迅速而有效地推进，失去了其应有的价值。

针对企业具体而言,要做到除了国家制定一些有利的政策以外的其他三项,可以有以下措施

1.创造内部控制的有利环境；2.进行风险评估；3.建立有效的会计系统和管理体系；4.做好组织规划；5.加强内部控制的监督与评审保证制度的有效执行来解决公司治理结构不合理,企业风险意识差,内控制度建设的方向迷失,组织机构不完善的一般问题。

企业的独自的内控的发展并不是最好的,如果行业内可以做到内控的相互借鉴,相互学习是比较好的,看大企业的内控报告也是调节自身企业内控建设的好方法,比如说科华恒盛,关于《公司2009年度内部控制自我评价报告》的独立意见,公司遵循现代企业内部控制基本原则,结合自身经营管理特点,构建了内部控制体系,内部控制制度基本齐全。根据公司证监会、深交所有关规定,内控制度建设合法合规,可以保证公司经营管理活动顺利开展和经营风险的有效控制,同时保证公司资产完整、安全。

公司内部控制组织机构齐备。专门设置了内部审计机构,审计人员配备已经到位,基本保证内审独立性,对公司内部重点控制活动的监督是有效的公司内部控制自我评价全面、真实、准确、客观地反映了公司内部控制体系建设和实际运作的有关情况。

总的来说,就是要在国家的大的方针政策的领导下,发挥企业本身资源实现内控建设,做到,在内控建设上强化企业风险意识差,加强内部控制的监督与评审保证制度的有效执行。实现我国内控建设与国际接轨的目的。

[1]中华会计网校.强化内部控制有效性对策研究

[2]牛成喆著.COSO框架下的内部控制.经济科学出版社，2005；12

[3]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示.会计研究，2000；5