构建国库理论体系之探讨

中国人民银行漯河市中心支行 郝春业

理论研究体系的重大突破，往往会给整个理论和实践的发展带来大的变革，为该研究对象的发展带来长远性和战略性规划。当前，我国国库事业正处于改革与发展的重要阶段，也需要一套系统的、科学的具有中国特色的国库理论体系的支持，以保证国库事业的健康发展。本文拟通过对新形势下我国国库地位和作用的变化进行分析，就国库理论体系建立的现状、必要性及原则作粗浅的探讨，提出我国国库理论体系建设的一些构建设想。

一、当前经济、财税及金融体制改革对国库工作作用及影响

随着经济、财税、金融体制改革的深入，我国国库的地位逐步得到加强和发展，初步形成执行、促进、反映、监督的职能框架，国库在国家预算执行体系的作用日益重要，但面临着新的形势和任务，为更好地发挥国库的作用，迫切要求对国库定位等国库有关问题作出回答，这给我们提出一个十分重要的任务，就是加强国库理论建设，国库业务的改革和发展必须由先进的国库理论作为先导。

二、国库理论体系建设的现状及必要性

（一）从国库业务特殊性来看，需要理论来研究。国库业务是国家预算执行工作的重要组织部分，是国家实现政府预算收支的重要环节，与财政、税务、金融工作有着密切的联系，因此离不开经济、财税、金融理论的指导。同时，国库业务作为财税、金融工作的结合点，既不同于一般的财税和金融工作，又具有它们的一些特性，它的发生、发展有其自身的规律，客观上要求建立与国库业务特殊性相适应的国库理论体系。

（二）从国库业务实践面临的问题，需要理论来说明。当前国库的准确定位、国库发展规划的指导原则及国库工作面临国库机构人员建设、资金风险控制、服务水平提高等一系列实际问题，这些问题需要在实践的基础上，不断的给予系统的总结和研究，合理地给予理论说明和解决，使之逐步完善。这就要求必须有一套完整的理论体系来支撑国库实际工作，为实际工作提供服务。

（三）从国库业务发展趋势和走向来看，需要理论来指导。随着财税、金融体制改革的推进，国库面临重大的机遇和挑战，在国库与财政政策和货币政策的关系协调上，在国库集中收付改革、非税收入收缴改革、国库现金管理、国库发展规划等涉及国家预算执行体系的部门职能上，在国库处于金融体系的角色和地位上等，国库需要站在更宏观的角度出发，研究国库业务未来发展方向和职能定位等一些根本性理论问题，为国库业务的健康、持续发展奠定扎实的理论基础。

三、国库理论体系构建之探讨

结合国库功能，从理论实战与发展的角度，提出国库理化体系基本框架可分为三个层次，即国库基础理论、国库应用理论和国库发展理论，其基本内容为：

（一）国库基础理论。国库基础理论是研究国库本质、一般规律或基本原理，探求能揭示国库实践普遍本质和发展规律的知识体系，在国库理论体系中处于基础和核心地位，是反映国库本质属性的内在规律，同时也是解决高层次国库理论的基本问题。其基本内容应包括：国库环境理论、国库本质理论、国库目标理论、国库主客体理论、国库程序和方法理论、国库规范理论、国库管理理论。

（二）国库应用理论。国库应用理论是关于处理具体国库工作时应遵循的原理、原则、程序和方法的知识体系。通过对国库应用理论的研究，可以使国库基础理论问题的研究与国库实践的联系更加紧密，新的国库基础理论概念更易于在国库实践中贯彻落实。

国库监督管理应用理论。主要解决国库在对内对外的监管中应当遵循的监管原理、原则、程序和方法的知识体系。

（三）国库发展理论。国库发展理论是回顾国库产生的历史，立足当今国库研究成果，展望国库未来的创新性国库理论。国库创新理论主要研究国库环境创新、国库理论和观念创新、国库体制创新、国库主体素质优化，国库方法手段与管理创新等若干理论问题。

1.国库环境创新。通过拓展国库领域，扩大国库影响，通过建立健全国库法律法规，加快国库准则的制订和颁布，同时加快与电算化、数字化、网络化、国际化国库相适应的国库法规的制订，完善国库的法律环境；通过职业道德素养的提高，塑造国库机关的新形象，提高国库的知名度，改善国库的社会环境；通过采用最新国库技术和方法，提高国库技术含量，加强高新技术对国库监督的支持，改善国库的技术环境等。

2.国库理论和观念创新。加强对国库应用理论、发展理论研究的同时，特别是要加强对国库基础理论的研究，对国库的定义、职能、任务和作用，国库的程序和方法等重新认证，以新视角、新层面、新观念来审视国库工作，发现、分析并解决国库工作面临的新情况、新问题。

3.国库体制创新。全面回顾和总结我国现行国库体制，借鉴国外国库体制改革的有益经验，在现有法律允许的范围内，对现行国库领导体制进行改革和完善，提高国库机关的独立性和权威性，充分发挥国库监督的应有作用。

4.国库方法手段与管理创新。国库方法手段的创新是国库环境和国库内容创新的必然产物。国库方法手段创新的基本方向是：数据分散式向数据集中转变，人工监管向计算机信息生成的自动监控，领导人员的管理决策作用将被强化；国库风险将成为国库管理的主要内容。

[1]中国金融学会国库研究会,发展与创新[M].中国金融出版社,2005

[2]中国人民银行国库局.国库二十年探索与实践[M].中国金融出版社,2006

[3]中国人民银行国库局,国库金库制度选编[M].中国财政经济出版社,2006

[4]阎坤,周飞雪.发达国家国库管理制度的考察和借鉴[J].财政研究,2003；2