商业银行会计运营操作风险探讨

江西理工大学 邱 真 肖惠海

商业银行会计运营操作风险探讨

江西理工大学 邱 真 肖惠海

随着全球经济一体化速度的不断加快，作为现代经济生活的中心，银行业的安全与稳定发展对整个金融行业乃至全社会都显得越来越重要。对于当今中国的银行业而言，由于外资银行全面加入中国银行业的竞争行列，国内各商业银行将面对日益复杂、激烈和更高层次的竞争。为了应对挑战，各家银行都在努力扩张业务规模、进行产品和服务的创新，这使得我国商业银行的操作风险控制压力逐渐显现。会计运营作为银行经营业务的第一线，肩负着核算柜面业务、反映经营成果、预测发展前景、参与经营决策等重要职责，是银行稳健经营、健康发展的重要保证，也是银行提高经济效益，促进业务发展的重要保障。然而目前，在银行基础会计的运营管理方面，由于人员体制、业务流程、技术手段等方面的制约，重大的操作风险损失事件屡屡发生，给商业银行带来了巨大损失。

一、商业银行会计运营中的操作风险

所谓操作风险，是指由不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统，以及外部事件所造成损失的风险（本定义所指操作风险包括法律风险，但不包括策略风险和声誉风险）。

在商业银行中，会计运营主要是指商业银行会计柜面业务和后台的会计综合管理，它具有会计核算与业务处理相融合的特点。会计柜面业务包括零售存贷业务、公司存贷业务、支付结算业务、票据业务、中间业务等各种业务的业务受理与账务处理。会计综合管理主要包括授权管理、印押证管理、印鉴管理、对账管理、账户管理、会计监督与检查、现金管理、业务系统管理等方面，这些恰恰是会计内控管理的主要风险点。

商业银行会计运营操作风险，主要是指由于银行会计运营工作中的管理缺陷、制度缺陷、系统缺陷，或者会计相关人员的错误、疏忽而发生潜在损失的可能性。根据各种潜在风险点在不同银行业务中的表现形式，目前商业银行在会计运营中的操作风险主要包括结算账户的风险、汇票签发及代理兑付的风险、印押证的管理风险、现金出纳管理风险、业务授权风险、人员轮岗风险、系统风险。从商业银行操作环节来看，几乎所有银行业务都必须经过会计运营部门的操作处理。因此，会计运营管理部门在商业银行内部管理中具有特殊地位，商业银行的操作风险一般都会在会计运营环节暴露。这种会计运营操作风险的暴露，在造成商业银行资金损失的同时，还会大大影响商业银行在社会公众中的形象、信誉及其内部业务的正常运行，进而对整个金融系统的运行产生不利影响。商业银行的会计运营工作处于操作风险防范的第一线，是操作风险防范的重中之重。随着业务规模的不断增大，银行的会计业务操作量也随之迅速增加，同时也增加了会计运营部门在操作风险的控制和管理上的压力。因此，加强会计运营操作风险的控制显得尤其重要。

二、现有商业银行会计运营操作风险管理存在的问题

1.制度及流程设计与业务操作不相适应。主要表现在：操作规程的制定设计不具有可操作性，操作规程的制定设计与实际操作情况存在出入；操作流程制定存在风险敞口，有时违反个人实名制开户的要求，没有通过证件原件的审核而仅凭复印件就办理开户手续，形成了风险敞口；业务授权环节设置不合理，一些具有风险的业务在日常的授权环节存在权限级别设置不合理的现象，在中间业务平台上，部分代理业务也存在授权设置不合理的现象，存在一定风险；部分业务的冲账不能实时处理，业务培训滞后于系统更新。

2.流程控制在执行过程中存在问题。除了业务流程本身的原因之外，各基层网点部门在对流程的执行控制方面也存在着不足，主要表现在前台操作柜员的流程执行、事中监督的实时控制和网点内部的例行会计监督检查3个环节中。具体表现为：部分柜员未做到严格执行业务操作流程，对于操作步骤的执行存在遗漏、重复以及颠倒的现象；部分网点事中监督人员在日常工作中实时控制不严，对前台柜员的违规操作行为视而不见、对业务的复核工作不够及时、对于需要实时监督的业务监督审核不到位、对授权卡或授权密码的保管不善而令业务授权流于形式等。

3.监测系统的预警能力和风险控制力度缺乏。虽然目前可以通过授权复核等手段对银行业务操作应有的风险控制点及操作权限进行有效控制，但由于银行监测系统的预警能力尚不完善，无法通过信息技术在流程上对所有已存在的风险点进行实时监测，尚不具备异常业务预警和阻止业务违规操作的功能。加之缺乏规范的预警监测责任机制，致使许多违规操作行为还是只能靠相对滞后的人工稽核检查等方式来发现。系统预警和风险控制力的缺陷必将加大银行的风险敞口，一旦管理失控而技术手段不能及时跟上“补漏”，或者这些技术缺陷被犯罪分子利用，银行将会面临更大的风险。

4.人力资源管理与业务发展不相适应。首先，长期以来，银行临柜人员的业务工时安排主要从节约人力资源方面考虑，过分强调减员增效，大量压缩网点人员，而与此同时，又存在临柜人员的频繁转岗，使柜面面临较大的人员补充调整压力，由此造成人力资源紧张。其次，人员结构的不合理也是造成会计运营操作风险加大的重要因素。目前，银行的会计运营人员整体年龄结构较年轻，由于缺乏足够的工作经验及风险意识，经常造成业务差错，这就需要对员工进行相应的业务知识和风险防范意识方面的培训。但由于日常工作压力的增加，会计运营人员利用业余时间参加培训的时间就相应减少，部分员工对于培训学习的主动性也不高。

5.风险控制和业务发展的矛盾。首先，随着商业银行间竞争的日趋激烈，各银行对于其分支机构的业绩考核较注重存贷款等规模营销指标的考核，考核方式过于单一。持续的考核压力使得各支行负责人及客户经理对于会计运营人员坚持的严格、规范的基本原则不以为然。出于对指标的考虑，各支行负责人和客户经理对客户提出的明显有违制度的要求也往往采取迁就、让步的态度，工作中为了迎合客户（尤其是大客户）随意答应客户的要求，经常要求放松会计结算标准或条件，甚至为了迎合客户随意答应客户的无理要求，造成会计运营人员的极大压力，影响了会计运营制度的执行力。其次，由于银行各支行行长及网点负责人大多是营销人员出身，往往会出现“重业务发展，轻风险控制”的情况。个别支行的行长对会计内控要求不够了解和重视，一味地强调业务拓展的重要性，给会计管理施加压力或干预会计处理，助长了客户经理违规操作的行为。有些行长或网点负责人本身业务不熟，会计制度意识淡薄，加之业绩考核和本人利益挂钩，片面强调市场拓展和客户需求，以牺牲银行的原则来换取客户满意，长期以来必然导致操作风险的积聚。第三，会计运营人员和客户经理缺乏良好的沟通反馈机制，在会计核算的规范性和市场需求的灵活性方面没有找到平衡点，使得风险控制和业务拓展的矛盾比较尖锐，影响会计运营风险控制的效果。

三、完善商业银行会计运营操作风险管理的对策

1.提升会计运营操作风险管理能力。完善现有会计运营管理制度体系，规范作业流程，整合集中监控职能，提高风险监测和控制水平。适时转变操作风险管理理念，通过借鉴国内外运营风险管理的先进方法和手段，加强风险管理建设，建立起管理规范化、流程科学化、控制自动化的运营风险控制体系，全面提升会计运营操作风险的管理能力。

2.完善业务监测预警系统。建立监测预警处理机制，严格规范监测预警责任制，提高风险的综合控制能力，不断优化和完善柜面业务监测系统。强化对交易操作行为的实时监测和预警功能，多维度地设计控制体系和手段，建立事前、事中和事后有机统一的风险管理和控制体系。为此，把IT系统建设与业务流程改造、案件防范结合起来，利用信息技术解决异常业务预警和违规操作无法通行的问题，以提高系统支持业务运行和风险控制的能力。

3.优化人员结构及提高人员素质。优化人员结构，增加会计运营人员的储备，强化业务培训，增强员工心理素质，培养职业道德，提高人员素质。

4.建设会计运营操作风险内控文化。首先，各层次领导要强化会计运营风险防范意识，树立内控优先观念。要重视会计运营内控建设，把建立健全内控制度当做大事来抓，从根本上改变“重业务轻管理，重外延扩张轻内控建设”的局面，要坚持以业务发展为中心，以内部控制为保证开展各项经营活动。其次，加强员工再教育，提高全体会计运营人员对内控的认识，自上而下树立科学的风险管理理念和营造浓厚的风险文化。再次，各岗位员工应在业务操作过程中，自觉用金融法规和内控制度约束自己，防止在业务操作上出现主观随意凭经验的情况。此外，要培养强烈的自我保护意识，会计运营操作人员要坚持制度面前人人平等，坚持依法合规操作。

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