试论企业应收账款管理

○高冬梅

（河北港口集团秦皇岛港立电梯有限公司 河北 秦皇岛 066002）

试论企业应收账款管理

○高冬梅

（河北港口集团秦皇岛港立电梯有限公司 河北 秦皇岛 066002）

本文首先论述了应收账款产生的原因，并进一步阐述了应收账款管理中存在的问题，最后提出了加强应收账款管理的几点建议，以期为企业加强应收账款管理提供借鉴。

应收账款 管理 建议

应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款，其他应收款、应收票据等。其是企业经营活动所形成的债权，做好应收账款的管理工作，已成为企业经营发展日益重要的问题。

一、企业应收账款产生的原因

1、商业竞争的必然产物

在我国目前的市场经济条件下，企业间存在着激烈的商业竞争，这是产生应收账款的主要原因。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠提高产品质量、降低商品价格、提高售后服务质量、加大广告投资等外，赊销已成为扩大销售最受欢迎的手段之一。赊销也就意味着垫资。对于笔者所在的电梯行业，无论是电梯的销售款，还是电梯的安装费，全额或部分垫资成为企业投标中标的必然条件。这样企业就产生了大量应收账款。

2、销售和收款的时间差距

企业实现销售商品成交的时间和收到货款的时间经常是不一致的，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发企业和大量生产企业和建筑安装业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，这也形成企业的应收账款。

3、企业内部控制体系不健全

在一些企业里，缺乏财务战略规划，企业管理者只重视销售，忽略内部管理；只重视企业账面利润，忽略资金的机会成本及坏账损失。部分企业基础工作不健全，合同管理不到位，往往在每笔逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议。

企业内部会计控制不严，企业财会工作中普遍存在债权、债务清理、核对、催收不及时的现象，致使本可以回收的款项成为呆账；将资金损失、当期费用长期挂在应收账款科目内，造成虚盈实亏等问题，导致会计信息失真。

缺少专职机构或人员从事应收账款的风险管理，主要表现在缺乏完整有效的客户档案；缺少专业的资信评级、资信限额和资信控制办法；企业没有对坏账进行事前、事中的防范与控制。

二、企业应收账款管理存在的问题

1、应收账款的回收未得到重视

企业的经营考核以净利润指标为主，不注重考核“应收账款回收率、资金周转率”等管理指标，在一定程度上忽视了对企业现金流量的管理，片面追求利润最大化。造成企业盲目扩大赊销范围，应收账款急剧增加，坏账发生频繁，甚至危及企业的生存发展。

2、应收账款管理不规范

企业在管理机制上，没有明确应收账款管理的责任部门，缺乏相应的管理与考核办法，缺少必要的内部控制，导致一些应收账款对不上、收不回，也无法对损失的应收账款追究责任。甚至有的企业将应收账款的催收工作安排给财务人员，形成财务人员全权办理收款和记账的整个过程，明显违背了企业内部控制规范中不相容职务相分离的原则。

企业在日常工作中存在工程项目已经完工，账务处理是按照已开发票记录收入并结转成本，对于未开发票的工程尾款账面上没有记录，企业未建立相应的合同台账管理制度，缺少辅助管理，长时间形成部分应收账款的真空管理状态，容易给企业带来经济损失。

3、缺乏严格的合同管理

合同是控制经营风险的手段之一，这是因为依照合同法以文字的形式明确规定合同双方的权利义务关系，并受到法律的保护。所以对合同的管理就应该慎重，然而在实际工作中，并非所有的企业销售业务都签订合同，每笔应收账款的后面往往缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而需要取证的时候，却无法提供有效的证据。

三、加强应收账款管理的几点建议

1、加强信用管理，控制应收账款的发生

在购销活动中，尽可能地减少赊销业务，尤其是大额的赊销或垫资，一定要做好细致可行的信用政策，明确信用期间、信用标准和现金折扣。

信用期的确定要综合考虑信用期长短对收入和成本的影响。例如，延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；同时，应收账款、收账费用和坏账损失也会增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可延长信用期间，否则不宜延长。

信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，是评估客户信用品质的标准，要根据客户企业性质、财务状况、信誉度及经济环境来判定。现金折扣是企业对客户在商品价格上所做的扣减。主要目的在于吸引客户为享受价格优惠而提前付款，现金折扣与信用期间结合使用确定最佳信用方案。

2、企业应当完善应收账款管理制度

（1）为提高应收账款的回收率，企业必须分工明确，细化各部门职责。如由财会部门负责办理应收账款资金结算并监督款项回收。有专职财务人员针对应收账款客户建立完善的资料登记制度，明确应收账款的金额，属工程尾款的列明准确的收款日期，并对所有的应收账款进行账龄分析和周转率的分析，每月月末财务部门将所登记的内容和销售部门的业务台账进行核对和清理，定期结算，发现问题及时调整，并及时向企业主管领导提供相关的信息，为能及时有效地收回应收账款提供充分的信息帮助。

（2）企业应明确销售部门负责应收款项的催收工作，严格考核，实行奖惩。销售负责人对应收账款滞期未收回的原因进行解释，并提供相应的催收计划，如果一定期限内计划没有完成，按涉及金额的一定比例对相关人员进行处罚。当然，对于提前完成或超额完成应收款回笼任务的应给予奖励。

（3）企业可以对不同账龄的应收款采取不同的催收方式，其中定期寄送应收款对账单、频繁的电话和上门催收是比较有效的方式，对于过期很长的客户，可在催收时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼。同时催收过程中的催收记录（包括往来函电）应妥善保存。

（4）对于应收账款涉及期限较长、金额较少、对方信用度较低的客户，经催收无效时，应综合考虑收账成本的大小，对比收款形成的经济利益与付出成本之间的关系，当企业付出的收账成本远远高于给企业带来的经济利益时，经管理层决定可以放弃该笔应收账款的催收，并按企业会计准则相关规定报有关部门审批，计提减值准备或确认坏账，从而降低企业应收账款的管理成本。

3、加强合同及票据的管理

合同的签订是企业开展业务的必备环节，合同要素应齐全具体，特别是收款方式和收款期等条款要明确，延期付款违约责任要清楚，且程序必须合法并经公司法律顾问审核，确保合同的有效执行及企业利益不受侵害。

企业应当加强商业票据管理，明确商业票据的受理范围，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。

四、结束语

应收账款的有效管理应作为一个企业的系统工程。高层管理者应把应收账款的及时回收作为全公司的管理目标，完善企业内部控制体系，针对应收账款在赊销业务的每一个环节建立相应的控制制度，努力形成一套规范化的对应收账款的事前、事中、事后的控制程序，使各个部门之间密切联系，积极配合，在扩大销售的同时保证应收账款的回收，为企业的生存发展保驾护航。

[1]上海国家会计学院：高级会计实务科目考试辅导用书精讲[M].大连出版社，2010.

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[3]中国注册会计师协会：财务成本管理[M].中国财政经济出版社，2010.

[4]王黎：应收账款管理存在的问题及对策探讨[J].财经界，2009（3）.

[5]郭玉侠：试论企业应收账款的管理[J].财经界，2009（9）.

[6]王晶：企业加强应收账款管理的有效措施[J].工业审计与会计，2008（2）.