浅析加油站的财务管理

○ 申岩

（陕西延长石油（集团）有限责任公司 陕西 西安 710077）

浅析加油站的财务管理

○ 申岩

（陕西延长石油（集团）有限责任公司 陕西 西安 710077）

本文论述了加油站内部控制的基本结构及其财务管理的特殊性，介绍了现阶段我国加油站的三种经营管理模式，指出了加油站在财务管理中存在的问题，详细说明了如何从控制现金、应收账款、库存商品等方面加强加油站的财务管理工作。

加油站 财务管理 会计控制

近年来，随着国内的成品油市场从卖方市场向买方市场转变，成品油的销售在我国进入了全面的市场化竞争时期。石油和石化公司都加大了成品油零售网络的发展，积极采取多种措施推进加油站的建设和发展。

企业的财务管理是企业管理的重要组成部分，起着核心的作用，它对企业的所有部门以及各个层面都有涉及。财务管理力度的强弱、水平的高低和效果的优劣都直接关系到本企业的竞争力，影响到企业的生存和发展。所以，现代市场经济环境中的公司治理，最关键的就是怎样有效利用财务管理这一企业管理的工具使经营方和出资方的激励一致，在各方共同利益最大化的前提下使每一方都能得到与其投入相匹配的经济收益。在加油站的财务管理方面，如何建立一套可行的内部控制制度，避免财务管理中问题的出现是加油站的财务人员应该认真考虑的问题。

一、加油站内部控制的基本结构以及财务控制的特殊性

内部控制是企业实施财务管理的重要方面，内部控制的基本结构包括控制环境、内部会计控制系统以及控制程序三个主要方面。

1、内部控制的控制环境

内部控制的控制环境是指影响内部控制制度制定的各种因素。控制环境主要反映的是单位的领导和普通员工对内部控制的认识、态度以及行动。具体来说主要包括：企业管理者的思想及经营作风、企业的组织结构、企业管理者的职能以及对这些职能的约束、确定责任和职权的方法、企业管理者的监控以及检查工作过程中采用的人事工作的控制措施以及影响本企业业务的各种外部的关系等等。

2、内部会计控制系统

内部会计控制系统是指其建立的会计核算以及会计监督业务活动的方法和程序，企业建立有效的会计控制系统应该做到：首先，企业的会计工作应该对所有的经济业务进行确认和记录，并进行详细的描述，使得各类经济业务能够在会计报告中确定适当的分类。其次，会计工作还应该计量经济业务的相关价值，使其以适当的货币价值体现在财务报告的记录中。再次，会计工作还应该确定相关经济业务的发生时间，使得经济业务能够记录在恰当的会计期间。另外，企业的财务报告中还应该适当的具备相关的经济业务事项以及披露的相关程序。

3、内部控制的控制程序

内部控制的控制程序是指企业管理者所指定的内部控制的方针和程序，以此达到内部控制的目的。主要包括明确相关人员的职责权限和分工，有效的防止舞弊现象的发生；会计凭证和账单的设置以及使用，保证企业的经济业务活动能够正确地记载；对财产及其相关记录的接触应该有保护措施；对经济业务的计价和已经登记的经济业务进行复核等等。

加油站的财务管理与普通零售行业的财务管理也有着共性，但是也存在自身的特殊性和复杂性。加油站财务管理的特殊性和复杂性，主要表现在：加油站的资产流动性较大，各种票据的相互交接繁琐，随着季节的变化油品有亏油涨油，加油站日常经营中的结款人员和财务人员相脱离等。鉴于加油站财务管理的复杂性和特殊性，加油站在内部控制方面，应该制定符合加油站特点的制度，运用内部控制的相关原则，制定属于自己的内部控制制度，制定相关的监督手段保证内部控制制度的顺利实施。

二、现阶段加油站的经营管理模式

目前我国加油站的存在形式主要有两种：一种是基于地方政府的支持，利用行业优势，大力发展重点区域的全资加油站，另一种是利用联营的加油站见效快、周期短的特点，以控股或者参股的方式与系统外的加油站进行联营，贯彻公司的经营理念，增强企业整体的竞争力，达到控制市场的目的。

全资加油站由于所有者和管理者同属于一家公司，所以其管理模式较为单一；联营加油站由于控股股东和参股股东的存在，其经营管理模式主要有以下三种：一是以买断经营权或者承包经营权的方式，对方并不参与加油站的经营管理，只是每年取得固定的分成，这种经营方式完全由加油站的经营管理者自己掌控，使得企业的经营理念和管理制度能够得到充分的贯彻和执行，当前联营加油站这种形式的管理模式占有较大的比重。第二种是股权拥有方和加油站双方都派人员进行共同的管理，红利的分配按照股份比例进行，这种模式下，经营管理政策的制定需要双方的协调和沟通，合力尤为重要。第三种是加油站直接经营，参股或者控股方不参与加油站的管理，只是每年收取一定的红利，这种模式下，虽然控股或者参股方不直接参与管理，但是仍然对加油站的经营管理承担一定的风险，所以，应该提高对加油站的关注度，准确及时了解加油站的相关经营管理状况。

三、加油站财务管理过程中存在的问题

现阶段，加油站在进行财务管理的过程中还存在一些问题，具体说来主要包括以下几个方面。

1、会计人员的财务管理意识淡薄，综合素质不够高

加油站的核算一般就是以单个加油站为会计核算的主体，核算的范围较小，财务管理机构相对简单。很多加油站的财务管理人员就是加油站的核算人员，学历较低，缺乏相应的财务管理知识，使得加油站的财务工作只是出于记账的管理阶段，把财务工作仅仅看作是记账、算账以及现金的收支等，没有对会计资料进行深入的加工处理，也没有对加油站的经济活动进行相关的分析，这样就会导致很难及时发现加油站在经营管理过程中存在的一些问题，对加油站的健康发展产生了不利的影响。

2、加油站财务管理的税务风险较大，历史遗留问题较多

目前我国很多加油站的前身是个体、私营加油站或者是农村加油站，通过股权的直接收购取得的这些加油站，普遍存在着房产证、土地证不全、投资分红的协议不健全、原始的核算资料不规范等现象，甚至还有部分加油站以租赁费的形式替代分红，有着较大的税务风险。

3、加油站的管理制度不健全，执行力较差

联营加油站参股或者控股的公司虽然有着健全的内部控制制度，加油站也会参照执行，但是很多加油站还处在盲区之中。由于一直没有建立起一套与加油站财务管理相适应的财务管理制度，加之加油站财务人员的流动性较大，没有科学的考核机制，导致当前加油站的财务管理工作随意性、主观性较大，对股份公司的管理制度和管理理念不能够很好地贯彻执行。

4、加油站的财务评价系统不健全

现阶段，我国对加油站的价值评价还只是停留在对加油站的事先决策评估上，并没有形成完整的投资后的监督管理以及效益评价体系，对加油站的监督评价仅仅局限于财务的日常记录上，缺乏对财务数据、效益情况、经营指标等的日常监督，不能全面地评价联营加油站的投资风险和投资价值。

四、加油站财务管理的重点

1、对加油站现金的控制

加油站每天的现金流入量很大，而且接触现金的人员也很多，如何保证加油站现金的安全性，是财务管理重点关注的问题。由于加油站都是实行24小时的工作制度，导致现金的管理出现一个问题：半夜或者凌晨下班的班组，在交接给下一班时，出纳不在场，即上一班不能亲手把现金和单据交到出纳的手中。这个问题可以通过以下方式解决：不能和出纳见面的班组人员把相关现金和单据进行密封，签名盖章，封在保险柜中，在下一班组清算的时候，出纳来拆封上一班组的现金和单据，并进行当场核对。这样一来，现金管理中出错的概率变得较小，班组之间出现摩擦的概率也下降了。现金及单据核对正确后，应该由加油站除出纳以外的财务人员对加油站提供的单据进行定期和核对，根据交接班表中的现金数额，核算银行存款的数额，以此保证每天存入银行的现金都是正确的。有些加油站设置了临时存折，财务部门应该将临时存折当作银行账户进行管理，月末的时候编制余额调节表，交予财务部门进行审核。通过对现金的有效管理，控制资金管理中的各种风险，保证货币资金核算的真实、完整和准确。

2、对加油站应收账款的控制

加油站对应收账款的管理重点应该放在票据收取、票据统计和回款上。首先，根据每天的实际加油量，加油员收取各个单位的票据，此过程的控制重点应该放在仔细辨认单据，按照每个单位的用油需求进行加油。其次，票据收回后，加油员应该随同每天的加油明细一同交给加油站应收账款的负责人，应收账款的负责人应该及时统计，统计的重点是相关票据分配的正确性，保证应收账款的余额和明细表的余额相同。再次，回款过程中，应该确保回款能够及时入账，收款人员和统计人员做好核对，回款的每个环节都应该有交接的手续，在客户的款项到账后，应该及时办理注销等手续，避免交接过程票据丢失等现象发生。对于无法收回的应收账款，应该按照相关的规定，批准后作为坏账损失进行处理，对形成的坏账损失，要建立坏账备查簿，保留相关的追索权。通过各种措施加强对加油站应收账款的管理，减少应收账款带来的经营风险和财务风险，保证加油站的资金周转顺畅，尽量减少坏账损失。

3、对加油站库存商品的控制

对加油站库存商品的控制指的是对加油站各种油品的控制。加油站的油品和其他企业的库存商品之所以不同，是因为由于每批油的密度不相同，相应的折算方法也不相同，这样就会导致涨油或者亏油的现象发生，所以，加油站对库存油品的控制管理，重点就是保证油品的账实一致。首先，在油品的采购过程中，采购人员应该先打出采购单，经过相关人员的批准之后，交至财务部门，由财务人员办理相关的出款手续，财务人员在出款办理完毕后，应该及时催要油品的入库单、发票等相关单据，以便进行财务处理。其次，在油品入库的过程中，必须要有计量员在现场进行监督，根据实际的入库数量仔细填写入库单，并及时交给财务部门进行账务处理。再次，当油品验收入库后，平时对库存商品的处理，由于油品的折算率不同，加油站的财务人员只是根据固定的折算率计入库存，这样就会导致实际库存和账面库存之间存在一定的差额，月末的时候要进行相应的调整。每月的月末，财务人员应该进行实际盘库，如果油品的账面库存和实际库存之间存在合理的差额，可以先不用调整，只在备注账中记明差额即可，等到年底的时候累计调整。

综上所述，加油站的财务管理十分重要，由于油品的特殊性，加油站有独特的内部控制的核算方法，加油站的财务会计人员应该在实践中找到适合自己的财务管理办法，不断完善相关的财务控制制度，提供准确的财务数据，保证加油站的正常运转。

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