“小金库”的现状、危害及治理对策的思考

2010-08-15张妙凌

当代经济 2010年24期

关键词：小金库单位企业

○张妙凌

（南宁职业技术学院广西南宁 530008）

“小金库”的现状、危害及治理对策的思考

○张妙凌

（南宁职业技术学院广西南宁 530008）

近年来，尽管纪检监察部门和有关单位对机关、团体、企业和事业单位违反国家财经制度，私设“小金库”的问题进行了多次清理检查和集中整治，但是这种现象依旧是屡禁不止。本文以“小金库”的概念为出发点，分析了“小金库”形成的原因，及可能对社会造成的危害，并探讨采取有效措施标本兼治，坚决取缔“小金库”，以杜绝各种腐败现象的发生。

小金库危害对策

“小金库”是现在社会存在的很普遍的现象，它的隐蔽性强、危害性大，屡禁不止，时有发生，是很多腐败现象产生的源泉，也往往容易滋生更大的腐败。

一、“小金库”的概念及形成原因

1、“小金库”的概念

“小金库”俗称“私房钱”，也叫“账外账”，即违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。其获得的途径大多是通过化公为私、公款私存、转移收入、截留利润等不正当的渠道。最主要形式包括：各项生产经营的收入；各种行政事业性收费；巧立名目的创收收入；其他应列入本单位财务会计部门账内或应收财政专门的收入；通过虚列支出、资金返还等方式将资金转移到本单位财务会计部门账外的等等。

经过调查发现，当今社会“小金库”现象急剧发展，且愈演愈烈，其主要特征有：资金来源多渠道，主要是靠骗取和截留；资金流向秘密化，主要用于那些不能公开的或受到限制的科目，如请客、送礼、行贿等；存在形式实物化，由原来的现金逐渐地转变为实物，这种转变使之更具有隐蔽性；涉案金额巨大化。从破获的案件来看，小金库涉案金额呈现上涨势头，由十多万到数百万，呈递增趋势；涉案主体普遍化。现在涉案主体广泛，大至企业经营性单位、行政事业性单位，小到机关行政单位、党群团体甚至到村委居委，范围之广，给检查监督工作设置了极大的障碍。

2、“小金库”的形成原因

“小金库”问题由来已久，屡禁不止，可以说是一个“顽症”。“小金库”形成的原因也有很多，其主要原因有以下几点。

（1）“小金库”本身具备的诱惑性。因为“小金库”实际上就是领导干部或管理人员的一个自己可以任意支配的小钱柜，而且具有隐蔽性和随意性，所以某些不法人员就会想尽一切方法建立自己的“小金库”，把公款装进自己的腰包里，以供自己挥霍。

（2）领导的认识不足。由于领导对违反国家财经制度，私设“小金库”问题的危害性认识还不够深刻，觉得是小问题。甚至有的领导干部认为这是公事，设立“小金库”主要是用来“打点”各方面的关系，是为了工作之便，不是为了自己的利益，就不能算是违纪。

（3）管理体制存在问题。因为在财务管理上存在漏洞，从而使某些别有用心的人轻而易举地截留缴款、收钱不入账和虚报开支等，为他们建立“小金库”提供了便利的条件。

（4）监督检查不及时。我国现行体制一般都是一把手负责制，虽然各单位设置了监督机制，但由于来自现实种种情况和压力，致使这些监督员根本起不到监督管理的作用，更有甚者合伙作案。

（5）处罚力度不够。因为存在“小金库”问题的大多数是行政事业单位，对“小金库”的查处通常是经济处罚（处罚单位最高5万元，对责任人可处5000—10000元的罚款），处罚金额很少，且没有刑事处罚，因此对当事人起不了警示的作用。尤其对私设的“小金库”处罚仅仅是没收，更是鼓励了他们再设“小金库”的勇气，这种情况在很大程度上也助长了一些部门和单位的“顶风作案”的嚣张气焰，最终导致“小金库”现象难以得到有效遏制。

（6）预算的软约束原因。按理说，政府部门使用财政资金必须全部纳入预算，可如果我们无法对政府机关使用资金的行为进行硬性制约，预算的软约束就会让私分国有资产成为可能。举个简单的例子，一个人一餐只有半斤肉的饭量，你却给了他八两或一斤肉，吃不了，他肯定不会倒掉，必然要放进冰箱。同理，如果在编制部门预算时将支出打得过足，他当然要将多余的钱放进“小金库”。在国外预算法案可以精细到铅笔，而我们却粗糙到动辄上亿的“等”字。正因为部门预算缺少真正的监督和约束，截取、挪用财政资金私设“小金库”才会易如反掌而且不易暴露。

二、“小金库”的危害

作为“私房钱”的“小金库”无论是对国家、企业还是个人都带来了极大的恶劣影响。

1、造成了国家财产的流失

企业或单位私设的“小金库”资金来源大多是国家资金，并以不同的渠道流入，如：有的隐瞒应上交国家财政的资金；有的截留应纳入国家预算外的管理的资金；有的则打着为集体谋福利的幌子的劳务留存的资金等等。他们以各种方式、多种理由明目张胆地滥发钱物，将国家资金揣进个人腰包，最终结果是小集团和个人得利，造成国家资金流失。正是因为这样，国家无法掌控现金的实际流量，因此在制定相关的货币政策和金融政策的时候，就缺乏有利的证据，因为企业提供的会计信息本来就是不可靠的。假设以此为基础制定的相关政策，那么就难免会出现偏差。如果偏差过大，严重会导致金融市场秩序的混乱，甚至影响整个国民经济的正常运作。

2、影响了企业或单位的风气和秩序

一些企业或单位的“小金库”之所以能够存在，关键是内部制度不够严格、检查监督不力而造成的。虽然国家财政部早有明文规定，企业或单位的各项收入和支出应全部纳入财务部门统一管理，统筹安排使用。而有些企业或单位却将本应统一管理的各项收支，放任由各处室自行管理和处置，这无疑给私设“小金库”开了方便之门。长此以往必然会造成整个企业或单位的经济管理失控，资金管理失调，上交给国家的资金和企业或单位的收入会逐渐减少。与此同时也会影响企业或单位的正常经营活动，破坏企业的内部团结，影响企业或单位的风气。由于本来应该入账的资金没有到账，直接导致企业的成本费用资料是不真实的，甚至企业或单位都无法掌控自己的生产经营的实际情况。

3、败坏了党风和社会的风气

“小金库”不但助长了浮华奢侈之风，而且也是腐败现象和产生经济犯罪的根源。它不但腐蚀了干部，损害了国家工作人员的形象，而且还败坏了党风和社会风气。“小金库”在我国是个顽症，也很普遍。个别企业的领导者认为是正常的现象，甚至是个公开的秘密。他们认为：企业有了这笔“活钱”，办事方便多了，请客送礼，打通关系，一切都是为了企业的发展。其实不然，有些人就是在这种思想的引导之下，迷失了方向，在送礼、行贿的过程中也产生了腐败思想，最后把企业的“小金库”转变成自己的大“金库”，供自己随意支配，在违法犯罪的道路上越走越远。

4、造成了会计资料的失真

“小金库”是通过截留收入或虚列支出等方式获取的，必然会造成单位会计资料所反映的收入和支出资料的失真，这样不仅使以此为依据所征收的国家税收大量流失，同时也使财务收支状况也变得不真实，必然无法全面、系统、真实地反映单位的经营成果情况，从而造成经济管理失控，严重影响领导的决策及决策的落实。

三、采取的防治对策

基于“小金库”的隐蔽性之强，危害之大，国家曾多次下令严禁私设“小金库”，并在全国开展整治“小金库”的专项工作，然而“小金库”现象仍屡禁不止。“小金库”是个恶性肿瘤，要完全切除它，是一项长期且艰巨的任务，任重而道远。因此应本着预防和严查相结合的原则，采取对策遏制这种现象的蔓延。

1、提高领导认识，增强自觉性

领导是各企业或单位的领头人，起表率作用。古人云：“问渠哪得清如许，为有源头活水来。”要想清除“小金库”就要从源头做起。首先各级领导一定要从思想上、行动上同党中央保持高度一致，要清楚地认识到私设“小金库”是严格禁止的，是我们党反腐倡廉工作中必须常抓的一项。要提高思想觉悟，抵住诱惑，以大局为重，做到令行禁止，把国家的利益放在第一位，自觉把各项财政收入纳入正规渠道，严格进行管理。其次，通过普及财经法律，使领导者充分认识到“小金库”的严重危害性，让他们知道：“小金库”是严重的违反财经法律的行为，是要承担一定的法律责任的，消除他们不正确的理财观念，推翻他们凭借“小金库”发展企业的错误观念，走良性的企业发展道路，让他们树立正确的税收观念，让纳税意识深入人心。

2、强化监督和管理机制

首先，应加强内部监督，完善体系，建立内部约束机制，尤其是加强内部审计的核查力度，以根治“小金库”问题。可以实行有计划的会计轮岗制度，在交接时清查内部检查和牵制机制，同时进行定期或不定期的财产清查，做好每项资金的支出明细，权责明确，建立“钱”、“物”、“账”之间的相互牵制关系。

3、加大执法力度，实行责任追究到底

首先“小金库”的存在，很大程度上来自于领导的暗示或默许，由此可知，相关的领导应是第一责任人，应加大对他们的处罚力度。对第一责任人的处罚除了要承担经济责任外，视情节轻重还要相应给以相应的行政或刑事处罚。其次，相关部门在查处“小金库”的过程中，应秉承违法必究，执法必严的原则，严禁因为“面子”、“关系”问题影响到查处。只有这样才会让那些心存侥幸的领导三思而后行。另外，对涉案的相关会计人员，也应给以相应的处罚，警示他们，以增强他们“以法理财”的观念。

4、加强对财会人员的职业道德教育

通过职业道德教育，让他们了解到：会计工作不仅仅是数字的加减问题，更是一种重大的社会责任，只有通过不断地学习，才能领悟到会计工作的精髓，坚决不做错账和假账，即使单位领导的有违法违规的指使，也要进行合理地拒绝。总之，“小金库”的治理工作是一项长期且艰巨的任务，只有上下同心协力，坚持教育和监督相结合，才能企业账面支出更规范，让财会工作充满清新的气息。