浅谈会计人员职业风险

曹 健

天津交通职业学院，天津 300110

浅谈会计人员职业风险

曹 健

天津交通职业学院，天津 300110

随着经济的快速发展，会计工作越来越重要，会计信息越来越被广大投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视，成为了他们进行宏观决策的重要依据。但同时，会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重，几乎成为一种较为普遍的现象。这一问题损坏了会计人员的社会公众形象，更严重干扰了正常的社会经济秩序，损害了国家和社会公众利益。因此，加强会计职业道德建设，不断提高会计信息质量，才能提升会计人员职业价值。

会计人员；会计信息；会计职业风险

会计人员在整个社会职业体系中，处在国家、企业和个人利益的交汇点，在三者利益分配的过程中充当着执行者而非最终决定者，但却被法律赋予相当重要的职责这样一种角色。资本市场出现一系列的会计造假事件已成为会计学界、经济学界乃至社会学研究的一个热点，由此，会计人员以诚信为核心的职业道德问题也受到了社会公众的质疑。甚至在公众心目中会计人员的造假能力成为其会计水平的衡量标准。会计人员的这些职业特点，决定了我们必须对法律风险给予足够重视。

一、会计人员产生法律风险的原因

1.社会改革及市场对经济价值观念的冲击

改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的建立和完善，人们的思想意识、价值观念都在随之变化，人们在追求物质利益时，个人主义、利己主义、享乐主义也在不知不觉中潜移默化，当单位利益与社会利益发生冲突时，受“利益驱动”时往往是单位利益占了上风，因此，出现了会计造假，会计信息失真。另外，一些注册会计师为了争夺会计市场的经济利益，不惜损害国家利益和社会公众利益。

2.相应的法律、法规不健全

会计职业道德是依靠会计从业人员的自觉性自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现，基本上是非强制性的，因此它的执行力较差。所以说，会计法律规范就成了维护会计职业道德的重要手段，会计职业道德建设离不开良好的法制环境，但现阶段我国有关会计的法制并不健全，相关法律对违法会计行为的制约缺乏强制性和操作性，客观上不利于制约违法会计行为，更严重的是，在会计人员抵制违法会计行为需要法律保护时，法律没能给予足够的保护，使得会计人员执业很被动，正像有的会计人员在面对弄虚作假的授意、指使、强令而承认自己行为有失职业道德时所说：“法律都管不到的事，我们的道德更无能为力了。”

3.会计职业道德宣传教育缺乏

会计人员道德素质偏低，表面上看是受不良社会风气影响，其实与教育不够也有很大关系。在会计学历教育中，会计学原理等会计基础课程中没有会计职业道德教育内容，只注重会计人员的专业知识和专业判断能力教育，在会计后续教育中，也只注重新会计准则和会计核算制度的教育，而忽视了会计职业道德、财经法纪等方面的教育。

4.对违反会计法规的处罚力度不够

尽管我国的会计法规建设取得了可喜的成绩，但是，有法不依、执法不严，对违反会计法规的处罚力度不够，使得违法的机会成本很小，违反会计法规的巨大利益诱惑与低廉机会成本所形成的反差，使得会计信息失真现象屡禁不止。

二、会计人员法律风险的防范

1.加强会计人员职业道德和自身素质

（1）以身作则，廉洁奉公。

目前经济领域中吃喝玩乐、铺张浪费、损公肥私、虚报冒领等违法乱纪现象比较严重，要端正党风，抑制各种不正之风，要靠大家人人从“我做起”、“正人先正身”、“严于律己，宽以待人”。因此财会人员在市场经济条件下，首先应以身作则廉洁奉公，要努力提高自己的职业道德修养，在人生价值观上提倡奉献精神，反对拜金主义。

（2）实事求是、不弄虚作假。

如实反映经济活动情况是会计工作的基本任务。会计记录是经济活动在会计帐务中的再现，因此必须真实、准确，任何弄虚作假，掩盖经济活动实际情况的做法不仅不符合会计职业道德的要求，而且也是违反《会计法》的。财务报表、帐目数字必须准确无误，符合客观实际，努力维护会计数字的真实性与准确性是会计职业道德的起码要求。

（3）顾全大局、不片面追求局部和个人利益。

财会人员与其它职业不同，肩负着双重任务，一方面要为本单位当好家理好财，要维护本单位的合法经济利益，从而千方百计开拓财源，努力为之筹划，计算；另一方面，财务人员又担负着具体执行国家赋予的财政、财务、税收会计制度和财经纪律的职责。因此财务人员特殊职业道德规范明确要求财会人员要顾全大局，要首先站在维护党和国家利益的立场上，要善于理顺关系，正确处理国家集体、个人三者利益，绝不能不顾大局去片面追求局部和个人利益。

（4）有高度事业心、责任感、按时保质保量地完成任务。

在改革开放深入发展的今天，财会人员要适应市场经济和经济体制改革深入发展的需要，逐步提高自身的道德修养与素质，特别是业务素质，要从对革命事业高度负责出发，努力提高自己的经济管理水平，加强财务管理，学会理财、生财之道，为搞活经济，发展教育事业，培养更多、更好的国家有用之才作出贡献。要在自己的工作岗位上认真地执行岗位责任制所规定的各项要求，要学会科学管理，当好领导的参谋，真正发挥会计预算、会计监督作用，按时保质保量地完成任务。

（5）坚持原则、执行制度、克尽职守，敢于和善于同不良倾向和不正之风作斗争。

遵纪守法是会计人员工作的准则，是财会人员职业道德的基本内容，也是《会计法》对财会人员提出的强制要求。因此，财会人员应维护《会计法》的严肃性，要坚决执行国家有关财政、税收的法律、法令和本单位所制定的各种财务规章制度，对各项财务收支活动要严格审查，把好关口，堵塞漏洞。在日常工作中，要秉公办事，坚持原则，不怕打击报复，在个人品德上要作风正派，为人正直，光明磊落，做到法律制度面前人人平等。

（6）从自身素质的角度来说，每一个会计人员都应当树立以提高会计信息生产能力为目标的职业规划，不断加强后续学习，正确理解各种规制的要求。同时，应该不断掌握会计信息生产的新的处理手段。如加强对信息系统的使用等，最终生产出符合外部使用者需求的会计信息产品，提高会计信息的价值和自身的价值。

2.完善内部控制制度，建立会计人员的安全体系

（1）建立会计人员垂直管理的体制，在客观上减少会计人员犯罪的可能性，从制度和组织上保证财务负责人对财务工作的最终决定权，才能在许多问题和压力面前放下包袱，挺直腰秆。

（2）会计人员强制轮岗、强制休假和回避制度。内部控制制度的最大优点是建立了内部牵制制度，通过不相容职务相互分离的制度设计，使各项工作均有所控制和校验，大大减少了出现差错和舞弊的可能性。

（3）提高财务任职门槛。从制度上制定会计人员特别是财务负责人的任职资格和资历要求，加大外部人员的进入门槛。一方面可以保证从业人员素质，另一方面也使个别有不法想法的单位领导担心在指使财务负责人造假不成反可能逼走财务负责人情况的发生，财务负责人本身条件较好也有更大的底气去抵制不法行为，最后达到双赢的局面。

（4）建立高效的内审机构。加强内部审计部门的力量，使其高效率的工作，将会大大降低单位负责人或会计人员违法违规违纪的风险。因为一方面它是一种震慑，使单位负责人或会计人员不敢轻举亡动，在客观上减少了触犯法律的风险；另一方面，强大的内审会将问题发现在萌芽或初犯状态，不至于使问题发展得很大才被发现。

3.加强外部机构监管的力度

会计信息的质量是会计信息使用者与生产者博弈的结果，但是作为规制的制定者以及市场的监管者，如准则委员会、证监会等，其对会计信息生产者的监管力度将在很大程度上影响会计信息的质量，从而最终影响会计人员职业的风险与价值。

总之，社会是纷繁复杂的，风险是无限的。我们对会计信息的需求决定了会计职业活动，会计人员的职业劳动决定了会计信息的价值的同时也决定了会计人员本身的价值。因此，作为一名会计人员，只有不断加强自身修养，提高职业道德水平，在树立会计诚信，弘扬社会正气中贡献自己的一份力量。

［1］韩东平．财务管理［M］．北京：机械工业出版社，2004．

［2］李海波．财务管理［M］．北京：高等教育出版社，2006．

Brief Talking on Accountants'Professional Risk

CAO Jian
（Tianjin Transportation Vocational Institute,Tianjin 300110）

Following the economy development， accounting has become more and more important．Accounting information has been paid attention by users including investors，creditors and enterprise managers to make their decisions．Meanwhile， more and more accounting frauds and information distortions have disordered accountants＇public images， threatened the normal economic order and damaged the benefits of the country and the public．Therefore， in order to promote accountants＇vocational value，we should strengthen the professional moral construction and improve accountants'information quality ceaselessly.

accountant； accounting information； vocational risk

F233

A

1008-9055（2010）02-0029-02

2009－12－18

曹健（1979—），男，汉族，天津市人，天津交通职业学院讲师。研究方向：会计学。

责任编辑：陈晓雁 刘 微