试析完善民营企业内控制度建设的对策

庄须艳

内部控制是现代企业管理的重要手段，不断完善企业内部控制制度，对于防止舞弊、减少损失、提高资本获利能力具有积极的意义。

一、民营企业内部控制不完善的原因

我国民营企业内部控制不完善，主要在于以下几方面原因：1.法人制度不健全；2.风险意识差；3.内部控制制度不完善；4.对内部控制重视不足。

二、加强民营企业内部控制建设的措施

（一）加强企业内部牵制制度

内部牵制是指在办理具体业务时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且在工作内容上相互衔接，完成后一步骤工作需对前一步骤工作内容的正确性检查。内部牵制由适当授权、不相容职责相分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上下级之间的相互制约和相关部门之间的相互制约。此外，企业还可实行岗位轮换制，轮岗制度可以暴露出企业在制度、管理方面存在的缺陷，帮助企业完善内部牵制制度。

（二）加强企业财务内部控制

财务内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有着重要和直接的影响。建立科学严密的企业财务内部控制制度，是企业财务管理安全有效的基础。加强企业财务内部控制，关键在于：（1）抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人。（2）把握住关键部位，如审批、资金调度、交接、计算机操作密码等。（3）管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等。（4）控制关键工作岗位，如出纳、收支事项及凭证核准、实物保管等岗位。

（三）加强企业内部稽核制度

一要切实加强对内部控制的认识。在激烈的竞争压力下，企业应加强内部管理，正确处理好发展与管理的关系，建立与新形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制；企业管理层应重视内部稽核作用，增强其风险防范作用。二要提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争，但归根结蒂还是人才的竞争，只有高素质的人才才能创造出高品位的产品，才能切实提高企业资金实力，增强企业的市场竞争力。三要加强计算机管理。企业管理层应对计算机管理予以充分重视，防止计算机犯罪的发生。四要切实制定内部控制制度。企业应在行业内部控制制度的指导下，切实制定适合自己企业的内部控制制度。五要加强考核、监督、制约机制。企业制定内部控制制度后，还要加强对制度执行的考核与监督。

（四）加强内部审计制度

内部审计在监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。为充分发挥企业内部审计的作用，必须将内部审计人员从财务、会计人员中分离出来，直接对董事会负责，监督和保护企业资产的安全性，使企业朝着良性轨道发展。一是在审计方式上，从以事后审计为主向事中、事前审计为主的方向发展。二是在审计职能上，从以经济监督为主向监督、评价、预测、参谋、服务并重的方向发展。三是在审计范围上，从以财务报表为中心的财务收支审计向以管理活动、业务经营活动为中心的内部控制审计方向发展。一个健全、完善的内部控制系统应是组织结构、岗位责任、人员素质、工艺流程、规章制度等方面的有机融合。

（五）加强预算控制制度

预算控制是将企业财务战略目标落实为具体的行动方案，并使之实现的保障与关键。企业实行预算控制，应首先在财务战略指导下，在财务预测基础上，科学合理地编制各种财务预算。其次，应将预算指标进行分解，落实到各基层单位、车间、班组及个人，并明确责权利，充分调动各责任单位、责任人的积极性、创造性，增强其责任感；第三，在财务战略实施过程中应严格执行预算，强化预算刚性原则，不得随意突破预算。第四，根据企业战略环境的变化及企业发展战略的要求，及时调整预算。

三、改进民营企业内控建设的意义

以上措施对民营企业内控建设有着积极的意义。一是对财务人员职务分工、财务权限授受等进行规划控制，以增强其合理性和有效性，解决“专制化或集权化，责任封闭性、狭隘性或死板性”问题。二是重视和强化内部审计工作，检查和评价企业内部会计控制制度的恰当性和健全性，以及各种资源和业务经营程序的有效性，确保财产安全和记录可靠，促使财务活动处理得当、财务管理完成生效，解决“个性化决策中的管理漏洞、经营失误或生产失败”问题。三是推行和完善全面预算管理，解决企业生存发展中因责任不清、利益不明、道理不顺、真理不真等问题。