浅谈企业财务内部控制的常见问题

李 滔

一、企业财务内部控制的现状

随着我国经济的飞速发展，国内的企业的财务控制方面出现的问题也越来越突出，因而企业的经济利润也是备受困扰，当然也受到一定的影响，因此如何来加强企业的财务管理和控制从而来降低企业经营的成本，为企业的决策和预算提供更加可靠的信息资源，从而提升企业的经济收益，这是企业财务控制问题需要解决的。只有重视财务内部的控制，完善各项财务控制的相关制度方可使得企业实现良性的循环和发展，随着市场化的开发，我国的企业将变为自主经营、自我发展、自我约束以及自我完善的角色，为了在市场的角逐中略胜一筹，或者实现发展的目标，就必须保证企业财务内部的控制。

财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础，基础系统是否完善。直接体现着财务管理的水平，影响到企业收入的保障、费用的控制和利润的目标实现。

二、企业财务内部控制的常见问题

在企业的会计的审计工作中，基本上大多数的企业都能够仅仅的结合本单位的具体实际情况来制定出适合当下企业自身发展的财务内部的控制制度，因而在具体的控制制度方面还是比较健全的，但是在具体的实际过程中缺乏执行力度。

（一）彼此不相容的职位在自身的职责上存在一定的交集

在会计法中，我国明确的规定了出纳人员不可以兼管稽核、会计档案和债务债权等的账目登记工作，而在具体的工作环节中，很多的单位为了节省开支，以精简人员为官方的理由，来让出纳员进行兼管报销，企业的财务的专用印鉴同样由出纳人员进行保管，这些做法都触犯了会计法规定的相关条例，这种不当的做法不仅容易在实际的财务工作中发生不必要的错误，而且也为某些不法分子提供了犯罪的条件。

（二）会计的相关凭证的填制工作不是很规范

在记账的会计凭证上填制、审核、记账、主管人员的印鉴不是十分齐全，另外原始的凭证要素也存在缺漏，例如购货发票上缺少品种、单价、数量、用餐发票缺乏日期等，由于管理人员很多无法及时的将相关的凭证提交给审核机关，因此在当期的生产成本和销售收入费用的入账上存在一定的时间差，很容易造成统计的混乱。

（三）在往来的账目管理上不合理

有的企业单位在进行财务对往来账目统计这一块，往往将这类的账目作为万能账目，在实行了经营责任制之后，部分的经营管理者，为了实现小集体或者个人的私利，往往将潜盈以及潜亏等项目归入往来账目中不进行及时的处理，对外投资或者向外贷入的资金等也挂入了往来的账目，而这些对外的资金可能由于对方企业的倒闭或者破产而使得这部分资金成为坏账，无法收回，但是仍然在往来账目中进行核算，而在债权或者债务等核算中，连续几年都不发生变化，因而也不做相应的调整。

（四）在物资的采购和对其进行管理方面存在漏洞

有一部分企业在对物资或者生产原料的采购和管理过程中不严格把关，甚至预期的估计都没有，因而在采购过程中不论生产的实际用量，都进行大批量的、重复性的采购，这种做法的后果就是使得很多的生产物资资料出现积压，造成浪费，最终加重了成本的投入，另外一部分的企业在所购物资入库和出库的过程中，相关的手续不齐，使得物资的管理部门在月末或周期性的结账过程中无法与财务的管理部门对账。

（五）财务内部控制的局限性

不论企业财务的控制制度如何严谨规范，以及落实的如何彻底，也无法对管理者提供绝对的担保。首先财务内部虽然进行控制，但是无法避免串通类的作弊行为，虽然对互不相容的职务进行分离能够有效的避免个人的作弊行为，但是一旦两个或者多个人员或者部门进行联合作弊则无法完成有效的控制。其次，财务内部的控制即使很完善，但是还是无法避免人为的差错。再者就是财务内部的控制无法有效的避免管理者的越权行为以及滥用职权等的行为。最后，财务的内部控制的制度在更新上还存在一定的障碍，无法跟上经营管理的步伐，在遇到具体的实际业务时，过去的控制措施很可能起不到作用。

三、完善企业财务内部控制相关建议

首先要做到就是提高相关财务人员的专业素质水平，要保证工作的质量能够达到预期的标准，这就需要具体的人员要承担相应的职责，具备较硬的基础实力功底，在具体的操作过程中，可以从加强领导者思想觉悟和对财务人员的严格考核上；其次，要发挥企业财务的内部审计作用，通过对财务环节的审计可以有效的发掘财务控制的薄弱环节，进而起到完善的效果。再者就是要尽量的完善和健全企业的财务内部的控制制度。